內部審計在企事業單位財務管理中的作用

盧云霞

[摘 要]隨著經濟全球化和信息技術的迅速發展，企事業單位的內部管理越來越復雜。內部審計作為一種有效的風險管理和控制工具，其重要性日益凸顯。文章首先闡述了內部審計與企事業單位財務管理的內涵，接著分析內部審計在企事業單位財務管理中的作用，最后著重探討內部審計在企事業單位財務管理中的應用策略，旨在為企事業單位提供內部審計在財務管理中的應用方法，促進其財務健康和可持續發展。

[關鍵詞]內部審計；企事業單位；財務管理

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）02-0076-03

隨著經濟環境的復雜化和全球化趨勢的加深，企事業單位面臨著日益增長的財務風險和合規挑戰。這些挑戰不僅涉及財務報告的準確性和透明度，而且包括預算控制、成本管理、資金運作等多個方面。在此背景下，內部審計作為企事業單位中的一種重要財務監督機制，其作用不再局限于傳統的賬目審核和合規性檢查，而是擴展到更廣泛的風險管理和決策支持領域。

信息技術的快速發展，特別是數據分析和人工智能技術的應用，為內部審計的實施提供了新的工具和方法。這些技術的引入不僅提高了內部審計的效率，還拓展了其分析和預測財務風險的能力。

（一）內部審計

內部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在為組織的運作增加價值并改善其運營效果[1]。內部審計基于一系列理論，如風險管理理論、內部控制理論和合規性理論，這些理論共同構成了內部審計的核心框架，強調對企事業單位內部環境的持續評估和監控。

內部審計遵循的基本原則包括獨立性原則、客觀性原則和系統性原則。獨立性原則保證了審計活動的公正無私，客觀性原則確保審計結論的準確性，系統性原則強調審計活動應全面覆蓋所有關鍵業務流程。在方法上，內部審計采用的是一種結合定性分析和定量分析的綜合方法，涵蓋從初步風險評估到詳細審計計劃的制訂，再到執行、報告和后續跟蹤的全過程。

（二）企事業單位財務管理

企事業單位財務管理的核心目標是實現資金的有效運用和財務風險的最小化，確保長期的財務穩定與增長，具體任務包括資本配置、成本控制、收入優化和流動資金管理。在不同類型的企事業單位中，這些目標和任務體現出多樣性。例如，商業企業重視利潤最大化和市場競爭力的提升，因此在資本投資和成本效率上有更為激進的策略。相較之下，公共事業單位更注重社會責任，強調在提供公共服務的同時維持財務的可持續性。

此外，非營利組織則更側重于資金的有效利用，支持其社會使命和目標。財務管理的方法和工具在不同類型的企事業單位中也有所不同，商業企業可能更傾向于采用先進的財務技術和市場化手段，公共事業單位和非營利組織則可能更注重預算控制和資金的合規性使用。

（一）有利于成本控制，提高管理效率

內部審計在企事業單位的財務管理中起著至關重要的作用，尤其是在成本控制和管理效率提升方面。通過細致審計企事業單位的財務流程，內審部門能夠識別出導致資源浪費的關鍵環節，幫助企業降低不必要的支出。例如，內部審計可以揭示供應鏈管理中的不規范操作或過度采購，以及在生產和運營過程中的效率低下問題。

通過這些發現，企事業單位能夠調整其運營策略，優化成本結構，實現更高的財務效率。內部審計還通過評估和改善財務報告系統、預算編制和執行過程，幫助管理層更精準地控制費用和支出。其中，既有財務數據的核對，也涉及對財務管理流程的優化，如改善內部控制程序，實施更有效的資金管理策略等。內部審計提升了財務管理的透明度和責任感，促進了整體業務流程的優化。

（二）識別財務風險，確保財務活動合規性

內部審計師通過深入分析和審查企事業單位的財務操作和記錄，能夠有效識別潛在的財務風險，如資金流動性風險、市場風險、信用風險等[2]。這些風險如果未被及時識別和管理，可能導致重大的財務損失或聲譽損害。內部審計的另一關鍵作用是確保企事業單位的財務活動遵循適用的法律法規和內部政策，這包括監督財務報告的準確性，審查各種財務交易是否合法合規，以及評估財務控制系統的有效性。例如，內部審計可以揭示財務報告中的錯誤或欺詐行為，確保財務報告的真實性和透明度。

內部審計還參與審查合同和交易，防止違規行為和利益沖突的發生。通過這些活動，內部審計可幫企事業單位創造一個健康、透明的財務環境，為其提供穩固的財務基礎，從而支持其長期可持續發展。

（三）為財務決策和戰略規劃提供支持

內部審計通過提供深入的財務分析和見解，幫助企事業單位管理層作出更明智的決策。內部審計師通過對歷史財務數據的詳細審查，可以揭示財務趨勢、潛在問題和機會，為管理層提供關于資本分配、成本控制和收入增長的關鍵信息。內部審計還評估企事業單位的運營效率，提出改進建議，這些信息對于制定有效的戰略規劃至關重要。例如，在面臨市場變化或新的業務機會時，內部審計的洞察可以幫助企事業單位評估風險和收益，做出更加合理的戰略調整。

內部審計還為企事業單位的長遠發展提供支持，通過評估未來市場趨勢和潛在風險，為戰略規劃提供有力的數據支撐。這不僅涉及財務層面的決策，而且包括對整體業務模式和運營策略的評估。因此，內部審計通過對財務數據和業務流程的深入分析，為企事業單位在復雜多變的商業環境中做出科學的財務決策和戰略規劃提供了堅實的基礎和有價值的洞見。

（一）設立獨立審計部門，建立高效內審架構

在企事業單位中，設立獨立的內部審計部門是建立高效內審架構的關鍵步驟。首先，確保內部審計部門的獨立性至關重要，審計部門應該直接向最高管理層或董事會匯報，而不是財務部門或其他可能存在利益沖突的部門[3]。獨立性保障了審計活動的客觀性和公正性，使審計團隊能夠自由地履行其職責，無須擔心外部干預。明確內部審計部門的職責和權限，審計部門不僅要負責常規的財務審核，還應承擔評估企業內部控制有效性的任務，包括風險管理和合規性審查等。

為確保審計工作的全面性和深入性，內審部門需要配備適當的技術工具和資源，包括高級的財務分析軟件、數據分析工具以及訪問關鍵財務系統的權限。使用這些工具，審計人員能夠進行更深入的數據分析，識別潛在的風險和異常。

內部審計部門應定期更新其審計方法和程序，以適應快速變化的商業環境和技術進步要求；應采用新興的數據分析技術，以適應數字化和自動化趨勢。為提高內部審計的效果和效率，定期的溝通和反饋機制也是不可或缺的，內部審計部門應定期向管理層報告審計發現，并提出改進建議。同時，應接受來自管理層的反饋，以改善審計流程和方法。通過這種雙向溝通，內部審計部門不僅能夠提供價值，而且能不斷地從實踐中學習和進步，最終形成高效、動態的內審架構。

（二）優化審計團隊結構，提升審計人員素質

為有效提升企事業單位內部審計的質量和效率，應組建一個多元化和互補的審計團隊，團隊成員需具備不同的專業背景和技能，如財務、法律、信息技術和業務運營，以便全面審視財務管理的各個方面。多元化的團隊結構有助于從不同視角識別潛在問題，促進創新和提供高效的解決方案。

持續的教育和培訓是提升審計人員素質的關鍵，定期為審計人員提供最新的財務管理、審計技術和法規合規性培訓，不僅可以增強其專業能力，還可以提高他們對新興挑戰的適應能力。鼓勵審計人員取得專業認證，如注冊會計師（CPA）或認證內部審計師（CIA），也是提升團隊專業水平的有效方法。

在實際操作中，實施績效評估和激勵機制，提升審計團隊的工作動力和效率，通過設定清晰的績效指標和提供適當的獎勵，可以激勵審計人員不斷追求卓越，同時確保審計活動的質量和及時性。為適應不斷變化的財務環境，審計團隊應具備靈活性和創新能力。這就要求審計領導者要具備強大的技術能力、良好的領導能力和溝通技巧，引導團隊適應新挑戰，鼓勵創新思維和方法。

（三）建立內部控制體系，強化財務管理制度

建立健全的內部控制體系和強化財務管理制度，是企事業單位內部審計中的重要策略。內部控制體系的建立始于對現有財務流程的全面評估，包括識別流程中的所有關鍵環節，特別是那些可能引發財務失誤或欺詐的環節[4]。

對這些環節的識別，不僅需要依賴歷史數據和經驗，而且應結合行業最佳實踐。在評估的基礎上，企事業單位應制定詳細的內部控制流程和政策，涵蓋收入和支出管理、資產保護、數據準確性保障等方面，這些控制流程和政策旨在減少錯誤和防止欺詐行為，提高財務數據的可靠性。實施和監督這些內部控制措施，定期進行內部審計檢查，確保控制措施得到有效執行，及時調整以應對新出現的風險和挑戰。

采用自動化工具和財務軟件提高流程效率，減少人為錯誤，通過數據分析揭示潛在的風險和異常模式。在強化財務管理制度方面，應建立透明的財務報告機制和溝通渠道，以增強財務管理的透明度，提升所有利益相關者的信任。

在此基礎上，要持續監控和評估財務管理制度的有效性，定期審查財務報告，確保其反映了準確和及時的財務狀況；跟蹤財務預算，及時調整策略以應對市場變化。通過建立和強化內部控制體系及財務管理制度，企事業單位能夠有效地管理和降低財務風險，提高財務健康水平和業務績效。

（四）多維審計實踐，激發內審職能全面發展

多維審計實踐的核心在于改變內部審計的工作方式和方法，更好地突出企事業單位的工作重心。這種轉變包括從傳統的審計監督向提供更全面的審計服務的轉型[5]。內部審計應逐步從側重于事后審計的查處和監督模式轉向事前審計和事中審計，這意味著審計工作不僅要在事情發生后進行分析，而且需要在決策過程中提供指導，以及在執行過程中進行持續的監控和評估。通過這種轉變，審計團隊能夠及時識別并解決問題，避免潛在的風險和損失。在實際操作中，多維審計實踐要求審計團隊深入理解單位的業務流程和戰略目標，提出具有前瞻性的審計建議，這包括分析業務流程中的關鍵風險點，以及可能影響組織目標實現的因素。審計團隊應采用多維度的審計方法，關注不同業務領域和功能部門的特定需求。例如，對于財務管理領域，審計可以側重于評估財務報告的準確性和及時性；對于運營部門，則可以關注資源利用效率和流程優化。內部審計的多頭控制策略是確保全面性和有效性的關鍵，因此，審計活動不應局限于單一部門或流程，而是應涵蓋組織的各個層面和環節。通過跨部門合作，審計團隊可以更全面地理解和識別潛在的風險和問題，提出綜合性的解決方案。

內部審計在企事業單位的財務管理中扮演著至關重要的角色，它不僅提升了財務透明度和準確性，還有效地輔助了風險管理和策略決策。隨著商業環境的不斷變化和技術的進步，內部審計的方法和重點也在持續演變。企事業單位為了在激烈的市場競爭中保持優勢，必須不斷更新其內部審計的策略和工具，利用先進的數據分析技術，實現更加高效和前瞻性的財務管理。內部審計的成功實施需要企事業單位建立健全的內部控制體系，加強審計團隊的專業培訓，以及加強跨部門之間的溝通和合作。通過這些措施，內部審計不僅能夠更好地應對當前的財務管理挑戰，還能為企事業單位的長期發展奠定堅實的財務基礎。

[1]劉宏.淺析如何提高內部審計在企事業單位財務管理中的作用[J].首席財務官，2020（10）：173+175.

[2]孫煥龍.探討如何提高內部審計在企事業單位財務管理中的作用[J].戶外裝備，2021（03）：355.

[3]劉俊萍.當前財務管理與內部審計工作的現存問題及改進措施[J].中國市場，2021（14）：168-169.

[4]趙夢穎.探析行政事業單位內部審計現狀及創新策略[J].財會學習，2020（35）：154-155.

[5]張媛媛.事業單位內部審計的優化措施探析[J].消費導刊，2021（10）：268.