醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理優(yōu)化研究

古敏 楊達(dá)理 四川大學(xué)華西口腔醫(yī)院

引言

科技進(jìn)步和創(chuàng)新是推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ蒲薪?jīng)費(fèi)作為支持這一進(jìn)程的關(guān)鍵資源，其管理方式對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研活動(dòng)和整體運(yùn)營(yíng)具有重要性影響。然而，隨著科研經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長(zhǎng)，科技計(jì)劃管理改革、科研項(xiàng)目資金管理政策改革，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)管理上面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。如何在這個(gè)新的環(huán)境下優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)費(fèi)使用的效率和效果，是現(xiàn)今醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要面對(duì)和解決的重要問(wèn)題。因此，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理進(jìn)行深入研究，探索其優(yōu)化對(duì)策，不僅有助于提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研能力和服務(wù)水平，也對(duì)于推動(dòng)整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有重要的理論和實(shí)踐意義。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的機(jī)遇

（一）國(guó)家政策持續(xù)更新

為推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、改革創(chuàng)新、優(yōu)化服務(wù)、堅(jiān)持以人為本，堅(jiān)持遵循規(guī)律、堅(jiān)持放管服結(jié)合，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)一系列科研經(jīng)費(fèi)管理文件，如《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕11 號(hào)），《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50 號(hào)），《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕25號(hào)），《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32 號(hào)）等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長(zhǎng)

我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)保持較快增長(zhǎng)，投入強(qiáng)度持續(xù)提升，基礎(chǔ)研究投入取得新突破，國(guó)家財(cái)政科技支穩(wěn)步增加。2022 年科研經(jīng)費(fèi)投入總量突破3 萬(wàn)億元，邁上新臺(tái)階。其中基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)總量首次突破2000 億元，規(guī)模位列世界第二位。從投入強(qiáng)度來(lái)看，經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度水平在世界上位列第十三位，與OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）國(guó)家差距進(jìn)一步縮小。

（三）科技計(jì)劃管理改革對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響

科技計(jì)劃管理改革給醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了深刻的影響和積極的機(jī)遇。該改革強(qiáng)調(diào)科研活動(dòng)的創(chuàng)新性和靈活性，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供了更大的自主權(quán)，使得機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身的研究目標(biāo)和實(shí)際需求，更加合理和高效地分配和使用科研經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，改革也倡導(dǎo)以項(xiàng)目為單位的經(jīng)費(fèi)分配方式，這不僅強(qiáng)化了對(duì)科研成果的追求，也優(yōu)化了經(jīng)費(fèi)使用，提升了科研效率和質(zhì)量。這些新的機(jī)遇使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以從多方面優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的管理，提升科研活動(dòng)的效能，推動(dòng)自身的科研發(fā)展和服務(wù)提升，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義[2]。

（四）科研項(xiàng)目資金管理政策改革的機(jī)遇

科研項(xiàng)目資金管理政策的改革旨在簡(jiǎn)化流程，提高效率，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中提供更多的自主權(quán)，使得經(jīng)費(fèi)的使用更為靈活，更能滿足科研活動(dòng)的實(shí)際需求。該政策改革還倡導(dǎo)項(xiàng)目結(jié)果導(dǎo)向，科研經(jīng)費(fèi)的分配和使用將更加注重科研項(xiàng)目的實(shí)際成果，有助于提升科研活動(dòng)的效率和效益。同時(shí)，這一改革也明確了科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和審計(jì)制度，使科研經(jīng)費(fèi)的使用更為透明，提高了管理的公正性和公開性，給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新的機(jī)遇。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理的挑戰(zhàn)

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的重視不足

醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)使用管理上的重視程度不足表現(xiàn)在多個(gè)方面。一方面，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)劃和分配缺乏長(zhǎng)期和全面的視角，經(jīng)常出現(xiàn)短視和盲目性，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和濫用。另一方面，科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制不完善，經(jīng)費(fèi)使用的透明度和公正性得不到保障，影響到科研活動(dòng)的公正性和公信力。此外，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防的忽視，使得科研經(jīng)費(fèi)的安全性和效率受到威脅。并且，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程中，對(duì)科研成果的追蹤和評(píng)估不足，也影響了科研活動(dòng)的效益和價(jià)值。這些問(wèn)題都反映出醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)使用管理上的重視程度不足。

（二）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度的缺失

在實(shí)際操作中，由于缺乏規(guī)范的內(nèi)控管理制度，經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)劃、分配和監(jiān)督往往各自獨(dú)立，缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用效益降低。此外，缺失的內(nèi)控管理制度也使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范不足，科研經(jīng)費(fèi)的安全性難以得到保障。同時(shí)沒(méi)有內(nèi)控管理制度的約束，經(jīng)費(fèi)使用的公正性和透明度也受到影響，甚至引發(fā)公眾對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的質(zhì)疑和不滿。因此內(nèi)控管理制度的缺失也會(huì)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)一系列問(wèn)題。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理的高風(fēng)險(xiǎn)性

首先，由于科研活動(dòng)的不確定性，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，如果管理不當(dāng)，容易導(dǎo)致大量經(jīng)費(fèi)的損失。其次，科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及多方面的內(nèi)容，如經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、分配、使用和監(jiān)督等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用的過(guò)程中，如果缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)管機(jī)制，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的挪用和浪費(fèi)[4]。另外，科研經(jīng)費(fèi)的管理還必須符合相關(guān)的法律法規(guī)，如果管理不當(dāng)，則易觸犯法律，給醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。科研經(jīng)費(fèi)的管理也涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，如果管理不善，會(huì)引發(fā)公眾對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的質(zhì)疑和不信任，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。以上這些都反映出醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)管理中面臨的高風(fēng)險(xiǎn)性。

三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理責(zé)任制

建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理責(zé)任制是對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的重要補(bǔ)充。通過(guò)明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)利，可以有效地提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，并加大監(jiān)管力度。在此制度下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、使用和管理全程負(fù)責(zé)，確保經(jīng)費(fèi)的合理使用和有效管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還需要定期向管理層報(bào)告科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，提供必要的財(cái)務(wù)報(bào)告，以便管理層進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。此外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還需要對(duì)科研成果進(jìn)行追蹤和評(píng)估，確保科研經(jīng)費(fèi)的使用能夠產(chǎn)生預(yù)期的科研成果。這種管理責(zé)任制有助于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用透明度，防止經(jīng)費(fèi)的挪用和浪費(fèi)，同時(shí)也有助于提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研效益。通過(guò)實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理責(zé)任制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以提升科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的有效性，降低科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研發(fā)展和服務(wù)提升。

（二）建立健全的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理制度

醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理制度的建立和完善是提升經(jīng)費(fèi)使用效率和防止經(jīng)費(fèi)濫用的關(guān)鍵措施。通過(guò)精細(xì)化管理，可以為科研經(jīng)費(fèi)的適度控制和合理利用提供制度保障。為此，制定一套包括預(yù)算編制、審批流程、風(fēng)險(xiǎn)防控、審計(jì)監(jiān)督、信息披露等多個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理制度就顯得尤為必要。預(yù)算編制應(yīng)確保科研經(jīng)費(fèi)的合理分配，充分考慮項(xiàng)目的實(shí)際需求和預(yù)期效益。審批流程則需要設(shè)立嚴(yán)格的審查門檻，確保科研經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用。至于風(fēng)險(xiǎn)防控，則需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部和外部審計(jì)，以確保經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和效率。信息披露則需要保證科研經(jīng)費(fèi)使用的透明度，增強(qiáng)公眾對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的信任。這樣的內(nèi)部控制管理制度能夠全方位地覆蓋科研經(jīng)費(fèi)的管理流程，提升經(jīng)費(fèi)使用的效率和科研成果的產(chǎn)出。

（三）構(gòu)建順暢的信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制的建立，可以幫助各個(gè)部門，包括管理層、財(cái)務(wù)部門、科研團(tuán)隊(duì)等，更好地理解和執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，從而提高經(jīng)費(fèi)管理的效率和透明度。首先，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)定期的培訓(xùn)和會(huì)議，提高員工對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的理解和執(zhí)行能力。這些活動(dòng)可以幫助員工了解科研經(jīng)費(fèi)的管理流程和規(guī)定，減少誤解和疏忽，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率。其次，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立一套有效的信息收集和反饋系統(tǒng)，以便及時(shí)收集和處理關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的信息。例如，可以通過(guò)定期的報(bào)告和審計(jì)，了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。再次，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提高科研經(jīng)費(fèi)使用的透明度，公開和透明的信息可以增強(qiáng)公眾的信任，降低科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)。例如，可以定期發(fā)布科研經(jīng)費(fèi)的使用報(bào)告，讓公眾了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況[5]。最后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立一套有效的信息溝通機(jī)制，以便各部門之間可以及時(shí)和有效地溝通，解決科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題。例如，可以通過(guò)定期的會(huì)議和報(bào)告，讓各部門了解和協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。通過(guò)構(gòu)建順暢的信息溝通機(jī)制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以更好地管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，降低科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研發(fā)展和服務(wù)提升。

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管機(jī)制

完善科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管機(jī)制對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理至關(guān)重要。監(jiān)管機(jī)制的有效性直接影響著經(jīng)費(fèi)的合規(guī)使用和科研成果的產(chǎn)出。醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要將監(jiān)管機(jī)制納入科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，涵蓋經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、分配、使用和評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)。在這一工作中，具體方法如下：其一，設(shè)立專門的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行日常監(jiān)督和定期審計(jì)。這個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能，能夠準(zhǔn)確地識(shí)別和處理可能的違規(guī)行為。同時(shí)，監(jiān)管團(tuán)隊(duì)還需要定期向管理層和相關(guān)部門報(bào)告科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，提供準(zhǔn)確的信息支持，以便于制定或調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)的管理策略。其二，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)積極引入第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行定期或不定期的外部審計(jì)。外部審計(jì)可以提供獨(dú)立的、客觀的審查，幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的不足，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。其三，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)確保科研經(jīng)費(fèi)的使用透明度。通過(guò)公開科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，可以增強(qiáng)公眾的信任，降低可能的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公開的信息也可以為內(nèi)部和外部的監(jiān)管提供依據(jù)，提升監(jiān)管的效果。通過(guò)這些方法，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以有效地完善科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研成果的產(chǎn)出，從而推動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研發(fā)展和服務(wù)提升。

（五）改進(jìn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

改進(jìn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的重要組成部分。在科研項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)費(fèi)超支、項(xiàng)目延期、科研成果不達(dá)預(yù)期等，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研項(xiàng)目的成功率。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要建立一套有效的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以便于識(shí)別、評(píng)估和控制這些風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的階段，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以通過(guò)收集和分析歷史數(shù)據(jù)、項(xiàng)目報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等信息，確定可能的風(fēng)險(xiǎn)因素。這些風(fēng)險(xiǎn)因素包括項(xiàng)目的復(fù)雜性、科研團(tuán)隊(duì)的能力、經(jīng)費(fèi)的充足程度等。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的階段，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定其影響程度和發(fā)生的可能性。這一工作可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和工具進(jìn)行，例如，可以使用敏感性分析、蒙特卡洛模擬等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在控制風(fēng)險(xiǎn)的階段，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以降低風(fēng)險(xiǎn)的影響或減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略可以包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)接受等，具體的選擇需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度進(jìn)行。通過(guò)改進(jìn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不僅可以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，還可以提高科研項(xiàng)目的成功率，從而推動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科研發(fā)展和服務(wù)提升。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理上面臨著諸多挑戰(zhàn)。通過(guò)構(gòu)建順暢的信息溝通機(jī)制，完善科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管機(jī)制，并改進(jìn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以有效地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，增加科研項(xiàng)目的成功率，從而推動(dòng)科研成果的產(chǎn)出，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。然而，這些策略的成功實(shí)施需要醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層和全體員工的共同努力，也需要持續(xù)的學(xué)習(xí)和改進(jìn)。希望本文觀點(diǎn)和建議能夠?qū)︶t(yī)療機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理有所幫助。