醫療機構科研經費內部控制管理優化研究

古敏 楊達理 四川大學華西口腔醫院

引言

科技進步和創新是推動醫療衛生健康事業發展的重要動力，而科研經費作為支持這一進程的關鍵資源，其管理方式對于醫療機構的科研活動和整體運營具有重要性影響。然而，隨著科研經費投入持續增長，科技計劃管理改革、科研項目資金管理政策改革，醫療機構在科研經費管理上面臨著新的機遇與挑戰。如何在這個新的環境下優化科研經費的內部控制管理，提高經費使用的效率和效果，是現今醫療機構需要面對和解決的重要問題。因此，對醫療機構科研經費內部控制管理進行深入研究，探索其優化對策，不僅有助于提升醫療機構的科研能力和服務水平，也對于推動整個醫療衛生健康事業的持續、健康發展具有重要的理論和實踐意義。

一、醫療機構科研經費管理面臨的機遇

（一）國家政策持續更新

為推進簡政放權、改革創新、優化服務、堅持以人為本，堅持遵循規律、堅持放管服結合，國家陸續出臺一系列科研經費管理文件，如《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11 號），《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50 號），《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發〔2018〕25號），《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發〔2021〕32 號）等。

（二）科研經費投入持續增長

我國研究與試驗發展（R&D）經費投入持續保持較快增長，投入強度持續提升，基礎研究投入取得新突破，國家財政科技支穩步增加。2022 年科研經費投入總量突破3 萬億元，邁上新臺階。其中基礎研究經費總量首次突破2000 億元，規模位列世界第二位。從投入強度來看，經費投入強度水平在世界上位列第十三位，與OECD（經濟合作與發展組織）國家差距進一步縮小。

（三）科技計劃管理改革對醫療機構的影響

科技計劃管理改革給醫療機構科研經費管理帶來了深刻的影響和積極的機遇。該改革強調科研活動的創新性和靈活性，為醫療機構提供了更大的自主權，使得機構可以根據自身的研究目標和實際需求，更加合理和高效地分配和使用科研經費。同時，改革也倡導以項目為單位的經費分配方式，這不僅強化了對科研成果的追求，也優化了經費使用，提升了科研效率和質量。這些新的機遇使得醫療機構可以從多方面優化科研經費的管理，提升科研活動的效能，推動自身的科研發展和服務提升，對醫療機構的長遠發展具有重要意義[2]。

（四）科研項目資金管理政策改革的機遇

科研項目資金管理政策的改革旨在簡化流程，提高效率，為醫療機構在科研項目的實施過程中提供更多的自主權，使得經費的使用更為靈活，更能滿足科研活動的實際需求。該政策改革還倡導項目結果導向，科研經費的分配和使用將更加注重科研項目的實際成果，有助于提升科研活動的效率和效益。同時，這一改革也明確了科研經費的監督和審計制度，使科研經費的使用更為透明，提高了管理的公正性和公開性，給醫療機構的科研經費管理帶來了新的機遇。

二、醫療機構科研經費管理的挑戰

（一）對科研經費使用管理的重視不足

醫療機構在科研經費使用管理上的重視程度不足表現在多個方面。一方面，科研經費的規劃和分配缺乏長期和全面的視角，經常出現短視和盲目性，導致科研經費的浪費和濫用。另一方面，科研經費管理的監督和審計機制不完善，經費使用的透明度和公正性得不到保障，影響到科研活動的公正性和公信力。此外，醫療機構在科研經費使用的過程中，對風險管理和預防的忽視，使得科研經費的安全性和效率受到威脅。并且，醫療機構在科研經費使用的過程中，對科研成果的追蹤和評估不足，也影響了科研活動的效益和價值。這些問題都反映出醫療機構在科研經費使用管理上的重視程度不足。

（二）科研經費內控管理制度的缺失

在實際操作中，由于缺乏規范的內控管理制度，經費使用的規劃、分配和監督往往各自獨立，缺乏協調和統一，導致科研經費的使用效益降低。此外，缺失的內控管理制度也使得醫療機構在經費使用過程中，對風險的識別和防范不足，科研經費的安全性難以得到保障。同時沒有內控管理制度的約束，經費使用的公正性和透明度也受到影響，甚至引發公眾對科研經費使用的質疑和不滿。因此內控管理制度的缺失也會給醫療機構的科研經費管理帶來一系列問題。

（三）科研經費管理的高風險性

首先，由于科研活動的不確定性，科研經費的使用往往伴隨著較高的風險，如果管理不當，容易導致大量經費的損失。其次，科研經費的管理涉及多方面的內容，如經費的申請、分配、使用和監督等，每一個環節都存在不同的風險點。如在經費申請和使用的過程中，如果缺乏嚴格的審批和監管機制，則會出現經費的挪用和浪費[4]。另外，科研經費的管理還必須符合相關的法律法規，如果管理不當，則易觸犯法律，給醫療機構帶來法律風險。科研經費的管理也涉及醫療機構的聲譽，如果管理不善，會引發公眾對科研經費使用的質疑和不信任，對醫療機構的聲譽產生負面影響。以上這些都反映出醫療機構在科研經費管理中面臨的高風險性。

三、醫療機構科研經費內部控制管理的優化對策

（一）建立項目負責人管理責任制

建立項目負責人管理責任制是對醫療機構科研經費內部控制管理的重要補充。通過明確項目負責人的職責和權利，可以有效地提升科研經費的使用效率，并加大監管力度。在此制度下，項目負責人需要對科研經費的申請、使用和管理全程負責，確保經費的合理使用和有效管理。項目負責人還需要定期向管理層報告科研經費的使用情況，提供必要的財務報告，以便管理層進行審計和監督。此外，項目負責人還需要對科研成果進行追蹤和評估，確保科研經費的使用能夠產生預期的科研成果。這種管理責任制有助于提高科研經費的使用透明度，防止經費的挪用和浪費，同時也有助于提升醫療機構的科研效益。通過實施項目負責人管理責任制，醫療機構可以提升科研經費內部控制管理的有效性，降低科研經費管理的風險，從而推動醫療機構的科研發展和服務提升。

（二）建立健全的科研經費內部控制管理制度

醫療機構對科研經費的內部控制管理制度的建立和完善是提升經費使用效率和防止經費濫用的關鍵措施。通過精細化管理，可以為科研經費的適度控制和合理利用提供制度保障。為此，制定一套包括預算編制、審批流程、風險防控、審計監督、信息披露等多個環節的內部控制管理制度就顯得尤為必要。預算編制應確保科研經費的合理分配，充分考慮項目的實際需求和預期效益。審批流程則需要設立嚴格的審查門檻，確保科研經費的合法合規使用。至于風險防控，則需要定期進行風險評估，識別和控制可能存在的風險。在審計監督環節，應定期進行內部和外部審計，以確保經費使用的合規性和效率。信息披露則需要保證科研經費使用的透明度，增強公眾對科研經費使用的信任。這樣的內部控制管理制度能夠全方位地覆蓋科研經費的管理流程，提升經費使用的效率和科研成果的產出。

（三）構建順暢的信息溝通機制

信息溝通機制的建立，可以幫助各個部門，包括管理層、財務部門、科研團隊等，更好地理解和執行科研經費的管理規定，從而提高經費管理的效率和透明度。首先，醫療機構應通過定期的培訓和會議，提高員工對科研經費管理制度的理解和執行能力。這些活動可以幫助員工了解科研經費的管理流程和規定，減少誤解和疏忽，提高經費的使用效率。其次，醫療機構應建立一套有效的信息收集和反饋系統，以便及時收集和處理關于科研經費使用的信息。例如，可以通過定期的報告和審計，了解科研經費的使用情況，及時發現和處理問題。再次，醫療機構應提高科研經費使用的透明度，公開和透明的信息可以增強公眾的信任，降低科研經費管理的風險。例如，可以定期發布科研經費的使用報告，讓公眾了解科研經費的使用情況[5]。最后，醫療機構應建立一套有效的信息溝通機制，以便各部門之間可以及時和有效地溝通，解決科研經費管理中的問題。例如，可以通過定期的會議和報告，讓各部門了解和協調科研經費的使用情況。通過構建順暢的信息溝通機制，醫療機構可以更好地管理科研經費，提高科研經費的使用效率，降低科研經費管理的風險，從而推動醫療機構的科研發展和服務提升。

（四）完善科研經費使用的監管機制

完善科研經費使用的監管機制對于醫療機構的科研經費內部控制管理至關重要。監管機制的有效性直接影響著經費的合規使用和科研成果的產出。醫療機構需要將監管機制納入科研經費管理的全過程，涵蓋經費申請、分配、使用和評估等各個環節。在這一工作中，具體方法如下：其一，設立專門的監管團隊，負責對科研經費的使用進行日常監督和定期審計。這個團隊應具備專業的財務知識和審計技能，能夠準確地識別和處理可能的違規行為。同時，監管團隊還需要定期向管理層和相關部門報告科研經費的使用情況，提供準確的信息支持，以便于制定或調整科研經費的管理策略。其二，醫療機構應積極引入第三方的審計機構，進行定期或不定期的外部審計。外部審計可以提供獨立的、客觀的審查，幫助醫療機構發現和糾正內部控制的不足，提高科研經費的管理效率。其三，醫療機構應確保科研經費的使用透明度。通過公開科研經費的使用情況，可以增強公眾的信任，降低可能的信譽風險。同時，公開的信息也可以為內部和外部的監管提供依據，提升監管的效果。通過這些方法，醫療機構可以有效地完善科研經費使用的監管機制，提高科研經費的使用效率和科研成果的產出，從而推動醫療機構的科研發展和服務提升。

（五）改進項目風險管理機制

改進項目風險管理機制是醫療機構科研經費內部控制管理的重要組成部分。在科研項目的執行過程中，可能會遇到各種風險，如經費超支、項目延期、科研成果不達預期等，這些風險會影響到科研經費的使用效率和科研項目的成功率。因此，醫療機構需要建立一套有效的項目風險管理機制，以便于識別、評估和控制這些風險。在識別風險的階段，醫療機構可以通過收集和分析歷史數據、項目報告和審計報告等信息，確定可能的風險因素。這些風險因素包括項目的復雜性、科研團隊的能力、經費的充足程度等。在評估風險的階段，醫療機構需要對識別出的風險進行量化評估，確定其影響程度和發生的可能性。這一工作可以通過風險評估模型和工具進行，例如，可以使用敏感性分析、蒙特卡洛模擬等方法進行風險評估。在控制風險的階段，醫療機構需要制定和實施風險應對策略，以降低風險的影響或減少風險的發生可能性。風險應對策略可以包括風險轉移、風險降低、風險接受等，具體的選擇需要根據風險的類型和程度進行。通過改進項目風險管理機制，醫療機構不僅可以提高科研經費的使用效率，還可以提高科研項目的成功率，從而推動醫療機構的科研發展和服務提升。

結語

綜上所述，醫療機構在科研經費的內部控制管理上面臨著諸多挑戰。通過構建順暢的信息溝通機制，完善科研經費使用的監管機制，并改進項目風險管理機制，醫療機構可以有效地應對這些挑戰，提升科研經費的使用效率，增加科研項目的成功率，從而推動科研成果的產出，促進醫療機構的發展。然而，這些策略的成功實施需要醫療機構的管理層和全體員工的共同努力，也需要持續的學習和改進。希望本文觀點和建議能夠對醫療機構的科研經費內部控制管理有所幫助。