促進科技創新 引領現代化產業體系建設的稅收政策研究

科技創新和現代化產業體系作為國家競爭力的重要因素，對優化我國經濟結構、增強國際競爭力具有不可估量的作用。稅收政策作為國家宏觀調控的重要工具，能夠激勵企業進行科技創新，推動現代化產業體系的健康發展。文章基于稅收政策對科技創新的激勵機制和產業體系建設的導向作用，探討了我國稅收政策存在的問題，從稅收政策體系、稅收優惠政策和稅收征管三個方面提出了優化建議，以期為我國科技創新和現代化產業體系建設提供更有力的稅收政策支持。

一、引言

科技創新是推動經濟社會高質量發展的核心動力。2024年的《政府工作報告》中，著重提出要“大力推進現代化產業體系建設，加速發展新質生產力”，并強調“推動產業鏈供應鏈優化升級，積極培育新興產業和未來產業，同時深入推進數字經濟創新發展”。這些舉措充分展示了黨中央、國務院對科技創新與現代化產業體系建設的高度重視，體現了國家層面對于實施科技創新驅動發展戰略的堅定意志。體現出科技自立自強不僅是維護國家安全的堅固防線，更是推動經濟高質量發展的核心引擎。

近年來，我國政府始終將堅持“稅收中性”作為主方向，致力于在公正公平的稅收政策基礎上實現科技創新和現代化產業體系健康發展。在2024年召開的全國兩會上，再次著重強調科技創新和現代化產業體系的地位，提出要大力推進現代化產業體系建設，加快發展新質生產力；同時，要加快推動高水平科技自立自強。會上也提到要綜合考慮發展需要和財政可持續，用好財政政策空間，優化政策工具組合；強調要落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展。盡管我國已經出臺了一系列支持科技創新的稅收優惠政策，但整體上仍存在體系不完善、覆蓋面不廣、針對性不強等問題。一些創新型企業難以充分享受到稅收政策的紅利，影響了企業的創新積極性。并且在實際執行過程中，由于信息不對稱、監管不到位等原因，嚴重影響了稅收政策的公平性和有效性。同時，當前稅收政策和產業政策的銜接不夠緊密，促進現代化產業體系的稅收政策技術性要求不嚴格且內容精細化程度較弱與現代產業發展的結構不平衡問題有待解決。政府需要完善稅收政策體系，提高政策執行力度和精準度，推動稅收政策和產業政策的緊密銜接和協同發力，為科技創新和現代化產業體系建設提供有力支持。

二、稅收政策促進企業科技創新現狀

國家稅務總局最新數據顯示，2024年上半年我國減稅降費及退稅16526億元。其中，研發費用加計扣除等支持加大科技投入和成果轉讓的政策減稅降費及退稅7972億元；高新技術企業減按15％稅率征收企業所得稅等支持培育發展高新技術企業和新興產業的政策減稅1916億元。

（一）緩解科技型企業的資金壓力

科技創新的本質特征包括高風險性、高復雜性、知識密集性和相對較低的成功率，這些因素共同構成了科技創新活動資金消耗巨大、風險水平高的特征。企業在進行創新的每一步驟時，都需要持續的資金流入作為堅實的后盾。然而，傳統的單—直接投資方式已無法充分滿足科技創新全周期的資金需求，因此，探索更多元化、更具可持續性的資金籌措機制變得尤為迫切。

稅收激勵政策能夠引導創業投資資金流向目標企業，進而加速研發進程。例如，對于投資非上市中小高新技術企業以及符合特定標準的種子期，初創期科技型企業的創業投資企業或天使投資者，若其持有投資滿兩年，即可享受投資額70％的應納稅所得額抵扣優惠。通過這樣的政策激勵，不僅能夠有效緩解這些企業融資渠道單一、資金緊張的問題，也為投資者提供了更為豐富的投資選擇和更加可觀的回報預期，實現了企業與投資者之間的互利共贏，共同推動了科技創新生態的繁榮發展。

此外，當前的稅收優惠政策，無論是直接減免還是間接優惠形式，其核心目的都在于減輕企業稅收負擔，降低科技創新過程中的非核心成本，促進企業內部資金的良性循環。最終，通過對科創新成果轉化收入實施減稅或免稅政策，可以激發企業開發高技術產品的積極性，形成正向循環，確保研發資金源源不斷地投入。這一系列政策措施的綜合實施，旨在構建一個有利于科技型中小企業資金獲取與持續創新發展的政策環境。

（二）降低科技型企業的創新風險

科技型企業作為社會經濟體系中的薄弱環節，面臨著來自多方面的嚴峻挑戰。即便是起步較早的國外市場，新興科技創新型小企業在成立四年后的生存率也僅僅維持在大約50％的水平。相比之下，我國科技型中小企業的生存狀況更為堪憂。研發活動的失敗不僅會給企業帶來沉重的經濟壓力，在極端情況下，甚至可能導致企業運營陷入癱瘓，創新動力完全喪失。此外，科技創新活動本身固有的時滯效應，即初始的創新構想與最終的創新成果之間往往存在較大的偏差，這無疑進一步增加了創新成果的不確定性。這種時滯性在一定程度上阻礙了企業將核心資源（涵蓋物資、人力、財力）高效配置于研發項目，影響了企業對研發資源的最優決策與配置。

為了有效應對上述挑戰，我國推出了一系列針對性的稅收激勵政策。這些政策允許將企業在研發新技術、新產品、新工藝的過程中所產生的費用，以及購置的相關設備費用，在計算應納稅所得額時享受加計扣除的優惠待遇。具體而言，研發費用可以按照實際發生額的100％在稅前進行加計扣除，若研發成果形成無形資產，則按無形資產成本的200％在稅前進行攤銷。同時，符合條件的高新技術企業還可以享受按15％的優惠稅率征收企業所得稅的待遇，相較于—般企業所適用的25％的稅率，這一政策顯著降低了企業的稅收負擔，從而極大地鼓勵了中小型科技創新企業增加研發投入。這些政策舉措有效地減輕了企業的研發成本負擔，增強了其開展科技創新活動的積極性。通過緩解因研發創新不確定性所帶來的潛在損失或成本，該稅收優惠政策激勵企業更加積極主動地投身于研發創新活動，為科技創新生態的健康發展注入了強勁動力。

三、稅收政策促進科技創新、引領現代化產業體系建設的機制分析

（一）稅收政策助力科技創新

1.研發投資

研發投資是科技創新的物質基礎。據研究，固定資產加速折舊政策對推動企業研發活動具有正面效應。然而，近年來，優惠稅率與研發費用加計扣除已成為推動企業科技創新的主要稅收激勵措施。特別是研發費用加計扣除政策，作為一種間接稅基式優惠，允許企業在稅前額外扣除研發支出，從而降低應納稅額，其適用條件相對寬松，只要企業實際發生了研發支出即可享受此優惠。從稅收激勵的角度來看，該政策以“非債務稅盾”的形式有效緩解了企業研發活動的資金壓力，有助于糾正市場失靈導致的研發投入不足問題，通過降低研發成本來激勵企業加大研發投資。

高新技術企業所得稅優惠稅率政策則是一種直接稅率式優惠，通過降低企業所得稅稅率來增加企業的稅后利潤。此政策以企業獲得高新技術企業資格認證為前提，具有高度的針對性。從稅收激勵的角度看，享受此政策的企業不僅能獲得更多的稅費減免，而且在獲得高新技術資質后，還能享受優先的政府資助、銀行貸款、品牌推廣等政策優勢，從而擁有更多資源支持創新活動。企業在爭取高新技術資格認證的過程中，為了符合認定標準，往往會增加研發投入，進而享受企業所得稅的稅基式與稅率式雙重優惠，減輕稅收負擔。這一過程不僅激勵企業開展研發創新，促進技術升級，還通過稅收政策降低了企業對創新風險的擔憂。

2.人才培養

人才是經濟社會發展的第一資源。通過稅收政策的引導與推動，企業將不斷優化人力結構，相關人才是推動科技進步和產業升級的重要力量。稅收政策對于企業創新人才的促進作用主要表現在個人所得稅方面，其對科研人員的優惠政策涉及股權獎勵、股權激勵、技術成果投資入股等多個方面，旨在減輕科研人員的稅收負擔，促進科技創新和成果轉化。我國現行個人所得稅政策對科研人員的優惠主要有：科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅、股權獎勵遞延納稅、中小高新技術企業在以留存收益、資本公積向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅、企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅等。

合理的稅收政策不但可以推動一個國家的發展，在人才培養與引進方面也同樣可以發揮重要的推動作用。此外，通過簽訂稅收協定，國家之間可以相互協調稅收政策，避免對跨國人才進行雙重征稅。這降低了跨國人才在流動過程中面臨的稅收不確定性，為他們提供了更加穩定和可預測的稅收環境。從而吸引了更多高端人才前來工作和創業，促進了國際間的人才流動和資源配置。同時，政府還可以針對特定領域或行業實施稅收優惠政策，以吸引更多人才投身于這些領域或行業。例如，對于高新技術產業、戰略性新興產業等關鍵領域，政府可以給予稅收減免或優惠，以吸引更多高端人才和創新資源。

3.科技成果轉化

科技成果只有轉化為現實生產力，才能充分實現其創新價值。企業作為科技成果轉化的核心主體，承載著將科研成果轉化為實際產品的重要使命。然而，在科技成果向理想產品轉化的過程中，企業面臨著諸多不確定性。這些不確定性首先源自技術層面，即科技成果本身是否能夠順利轉化為符合市場需求的產品，這一過程中可能遇到技術瓶頸、生產難題或成本控制等挑戰，導致轉化結果并不總是如預期般理想。其次，市場的不確定性也是—個不可忽視的因素。即使科技成果成功轉化為產品，市場對這—新產品的接受程度、消費者偏好變化、競爭對手的動態以及宏觀經濟環境的變化等，都可能影響產品的市場表現，使得產品的商業化成功存在風險。這些技術和市場的不確定性共同作用，往往導致企業對科技成果轉化的意愿受到抑制，因為它們可能擔心投入大量資源和精力后，最終無法獲得預期的市場回報。對科技成果轉化活動實行稅收優惠，有助于推動科研機構和企業之間的合作，促進科技成果的快速轉化。其中，技術轉讓稅收優惠政策通過減免企業所得稅，直接減輕了企業的財務負擔。對于技術創新型企業而言，研發活動往往伴隨著高昂的成本和不確定性，而稅收優惠政策則成了一種重要的資金支持方式。企業可以將原本用于繳納稅款的資金更多地投入到技術研發和成果轉化中，進而加速科技成果的產出和應用。在技術轉讓方面企業所得稅有較大的稅收優惠力度，但是還是存在一定的門檻。

目前我國針對創新產品的稅收減免政策還限制在個別產業，如軟件產業，軟件產品增值稅即征即退政策旨在通過促進企業的內源融資，增加企業內部現金流的方式來促進軟件企業的技術創新。具體來說，在獲得增值稅即征即退退稅額后，企業內部的現金流，獲得更多的資金可以投入到研發創新活動中，從而提高科技創新能力，促進科技成果轉化。但這一政策只聚焦于產品而通過自主研發所形成的新型服務形態相關業務收入的軟件企業卻被排除在外。

（二）稅收政策引領現代化產業體系建設

1.推動傳統產業轉型升級

首先，環境保護稅可以對傳統產業轉型升級進行約束與引導。在生產過程中往往會產生大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等污染物。通過環保稅收政策明確的政策導向，引導企業加大環保投入，推動技術創新和產業升級。企業若不將這些污染物妥善處理，則會承擔相應的稅收負擔，直接增加了企業的成本減少企業的利潤。若要避免企業的盈利能力受影響，傳統產業則需要按環境保護的規定妥善處理生產過程中產生的污染物，在降低企業成本的同時保護環境。

除了環境保護稅這一旨在促進可持續發展的稅收政策之外，我國還實施了一系列旨在激勵企業創新的稅收優惠政策，其中包括研發費用加計扣除和高新技術企業所得稅減免等。這些政策通過降低企業研發活動的成本，極大地鼓勵了企業加大在研發領域的投入，為技術創新和產業升級提供了強有力的支持。具體而言，研發費用加計扣除政策允許企業在計算應納稅所得額時，將實際發生的研發費用按照一定比例進行加計扣除，從而降低了企業的實際稅負。而高新技術企業所得稅減免政策，則是對被認定為高新技術企業的實體給予所得稅稅率的優惠，進一步減輕了企業的稅收負擔。這些稅收優惠政策不僅激發了企業進行技術創新的熱情，還促進了傳統產業在新技術、新工藝、新產品等方面的突破，提升了企業的市場競爭力。在這樣的政策環境下，企業更有動力去探索新的技術路徑，提升產品質量和服務水平，從而贏得更廣闊的市場空間。

2.支持戰略性新興企業

戰略性新興產業屬于技術密集性產業，多數企業按照15％的稅率繳納企業所得稅，充分享受稅率式減免，極大地降低了企業的稅收負擔，為研發投入創造了一定的資金空間；同時，企業在開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的研究費用，在計算應納稅所得額時可以加計扣除，這一政策激勵企業增加研發投入，促進科技成果的轉化和應用；在投資抵免和加速折舊方面，對于戰略性新興產業中的關鍵設備投資，實行投資抵免和加速折舊政策，有助于企業快速回收投資成本，提高資金使用效率，加速產業升級。稅收優惠政策影響人力資本供求關系。人才對創新至關重要，研發需依賴科技人員。優惠政策從供需兩端影響人才資本：供給端，我國超額累進稅率使高收入者稅負較重，影響工作與閑暇選擇，稅收優惠可降低工作成本，激勵勞動供給；需求端，稅收優惠減輕企業用工成本，促其增加研發人員雇傭，提升研發規模與質量，增強創新能力。其次是降低戰略性新興產業風險性，研發活動具有高風險，投入大但收益卻存在很大的不確定性，稅收優惠政策會減少戰略性新興產業的風險性，為企業提供風險保障。目前，我國促進戰略性新興產業發展的稅收優惠政策傾向于信息技術產業、集成電路產業、環保產業和制造業。

四、當前稅收政策促進科技創新、引領現代化產業體系建設的不足

（一）未能貼合科技創新特點

一是對科技創新的基礎研究環節激勵尚顯不足。2023年我國共投入研究與試驗發展（Ramp;D）經費占GDP的比重提高到2.64％，但相較于韓國（4.96％）、日本（3.41％）等發達國家的研發經費投入強度還存在一定差距。其中基礎研究、應用研究和試驗發展經費投入全部保持增長的趨勢，從結構占比來看，基礎研究和應用研究經費投入占比不斷提高。雖然我國在基礎研究領域的投入愈發得到重視，相較于歐美發達國家，我國在原始創新能力方面存在明顯不足，這一問題尤為顯著地體現在基礎研究領域。特別是，我國在基礎層面的技術和工藝能力上存在顯著缺陷，這些領域的“卡脖子”問題長期以來未能徹底攻克，從而對我國科技創新水平的整體提升造成了阻礙。目前我國支持科技創新的稅收優惠政策未能貼合當前科技創新需求特點，主要體現在對基礎研究激勵機制的不充分以及針對產學研深度融合的稅收優惠政策缺乏兩個方面。企業整個基礎研發過程包括需求確定階段、設計階段、開發階段、測試階段、發布階段、維護階段六個階段，而我國目前的科技創新稅收優惠政策以研發費用加計扣除及固定資產加速折舊等為主，未能基于不同研究類型與研究階段給予相應的稅收優惠，導致對企業在不同研究階段的風險分擔機制不夠完善，難以充分激發投資人對基礎研究的投資意愿。而對于產學研合作的領域，相關稅收優惠政策的缺失尤為明顯，這極大地阻礙了我國產學研結合水平的提升。因此，為促進產學研的深度結合，亟需進一步強化稅收優惠政策對產學研合作的支撐與引導作用。

二是對中小企業的科技創新激勵仍需加強?；仡櫄v史，英國采取“風險投資計劃”等一系列稅收減免和抵扣優惠的政策，減少對中小企業的資本利得征稅，有力地促進了資本向中小企業流動。日本政府為那些研發支出占比銷售收入3％且成立時間短的中小企業提供了法人稅或所得稅的稅率式優惠和稅基式優惠，此舉極大地加速了對科技領域的中小企業科技的增長勢頭。法國則減免了中小企業的公司所得稅附加費，此舉更是有效減輕了中小企業的稅收壓力。與這些國家相比，我國當前針對中小企業科技創新的優惠政策還存在一定的不足。一方面，部分政策普遍適用于所有科技創新企業，未能充分考慮到科技型中小企業在研發投入、市場風險等方面的特殊性，因此其激勵效果可能并不如預期般顯著。另一方面，另一些政策則僅針對小微企業，雖然在一定程度上緩解了小微企業的資金壓力，但對于處于成長關鍵期的科技型中小企業而言，其支持力度顯然不夠。

三是缺乏對科技人才的創新激勵。雖然2023年我國研究與試驗發展（Ramp;D）人員全時當量達到660萬人／年，每年平均增長率為6.94％，研發人員中本科及以上學歷人員占比從2012年的50.27％提升至2021年的62.57％，可見研發人員投入規模不斷上升并且研發人員結構不斷升級。然而，當前對科技人才的稅收優惠政策的執行仍存在缺陷。從企業層面出發，大部分企業職工教育經費的扣除率雖然從2.5％提升到8％但力度有限，只有部分特殊行業允許據實扣除，難以激發企業增加人才教育投資的意愿。從個人層面出發，對個人所得的邊際稅率最高達45％，遠超國際平均水平，對高端人才的吸引力構成障礙，且針對研發人員進行科研活動的收入所得并未提供針對性的優惠措施，未能顯著提升研發人員的科研積極性。同時，對個人的股權激勵政策資格限制嚴、標準嚴苛，使得稅收優惠覆蓋面有限，眾多科技創新人才無法受益。

（二）稅收優惠政策體系缺乏完善性

一是部分稅收優惠政策力度不夠。例如研發費用加計扣除的稅收優惠政策，當前普遍適用的優惠比例為100％。然而在政策的具體執行層面仍存在不確定性等問題，相對于國外先進國家最大科研經費的扣除率保持在200％以內，我國現行的優惠幅度和扣除比率則有很大的提升空間。

二是稅收優惠政策覆蓋范圍仍需調整。我國稅收優惠政策的重點發展產業雖涉及數字經濟產業（如軟件、集成電路）、新能源產業、綠色技術產業（如節能環保產品、資源綜合利用）等高新技術產業，但對人工智能研發、高端設備制造等產業的稅收優惠政策尚顯不足，并且對于數據中心建設、數字平臺運營等的稅收政策支持仍需加強。

三是稅收優惠政策缺乏系統性整合。當前政策間存在重疊現象，企業即便符合多項優惠條件，也只能享受其中最優的一項，從而未能充分利用政策疊加的積極效果。此外，由于初期規劃不夠周全，財稅政策間未能形成緊密協同，僅針對研發投入、創新成果及經濟效益中的單一環節進行規劃，各政策間相互孤立。為彌補前期政策不足，后續措施往往以“補丁”形式出現，如研發投入的財稅激勵與科技創新產出的稅收優惠未能相互銜接，對研發投入的補貼未考量其科技產出，而對創新產出的獎勵也未顧及研發投人規模。甚至，某些政策還存在相互抵消的現象，例如研發加計扣除雖降低了企業稅基，卻相應減弱了所得稅優惠稅率的實際效果。

（三）現行稅收優惠政策執行與監管需進一步加強

稅收優惠政策制定前期雖考慮了諸多因素，但后期執行與監管仍存在缺陷。稅收優惠政策從發布到執行具有一定滯后性，目前針對企業科技創新的稅收優惠政策其具體的實施效果與預期也存在一定差異性，無法根據實際情況及時進行調整，缺乏完備的信息系統和評估體系對于政策效益進行分析，不利于進行政策的調整和完善。另外，由于我國財會監督體系有待完善，存在政策落實過程中該享受優惠的企業沒有享受到，不符合條件的又獲得稅收優惠的漏洞。

五、稅收政策優化建議

（一）加強稅收政策激勵效果

一是提升稅收政策對基礎研究的支持力度。隨著研發活動的節奏正在急劇加速，研發項目的復雜性也與日俱增，對企業來說，研發面臨的技術風險也隨之增加，對研發人員來說，有更多的知識儲備才能擁有更強的核心競爭力。大量的研究成果在實驗室階段就已經提交了專利申請，并迅速進入了市場。在這個過程中，原始創新能力成為影響產品競爭力最重要的因素之一，同時也決定著企業未來發展戰略能否得以實施。因此，政府需要制定相關政策來促進基礎研究的發展，為國家科技創新發展提供支撐。例如，提高針對基礎研究的稅前扣除比例可以確?；A研究的投資持續增加，從而刺激基礎研究的活躍度；建立基礎研究風險儲備金，從而降低企業在進行基礎研究時可能遭遇的風險和不穩定性。

二是大力鼓勵產學研緊密結合，推動科研院所、高等院校等研究機構與企業之間的深度合作。為了引導企業進一步加大對基礎研究的投入，并促進產學研合作的深度融合，可以采取一系列稅收優惠政策。首先，目前對于企業捐贈支出稅前扣除還只限定于公益性捐贈支出，對于捐贈對象和票據要求都有一定門檻。為進—步推動基礎研究的發展，對于企業直接向研究機構捐贈的用于基礎研究的科創資金應允許全額稅前扣除。同時，設立相應的事后評估體系，對捐贈資金的用途進行監管和對資金使用效益進行評估，確?？苿撡Y金的使用效率。其次，對于企業用于基礎研究的資金形式的稅前扣除不限于流動資產形式，對于其投入的固定資產等也應實行全額稅前扣除。此外，對于企業與研究機構的合作項目創收給予相應的優惠政策，可以根據不同行業給予不同的稅率式以及稅額式優惠，從而進一步激發其參與合作的熱情。

三是更有效地激勵中小型科技創新企業。對于中小型科技創新企業，可以采取事前鼓勵和事后扶持相結合的稅收優惠政策。一方面，可以由政府設立專門的中小企業研發基金，對符合條件的中小企業給予研發補貼以降低其創新成本，或者對于企業自身設立的符合條件的研發風險準備金允許在稅前列支，以此降低中小企業研發活動的風險；另一方面，在研發費用加計抵減的基礎上對此類企業實行研發支出按比例的稅額抵免來降低其稅負，這樣可以進一步鼓勵企業增加研發投資。同時，可以適當降低高新技術企業所得稅稅率優惠的門檻，讓更多中小企業受益，由主體認定轉變為行為認定。此外，考慮到中小企業在會計核算和財務人員專業性方面可能存在的問題，可以探索采用更為簡便的征收辦法，如核定征收或查賬征收，以減輕企業負擔，促進科技創新的企業健康發展翻。

四是要強化對科技人才的創新激勵。從企業層面，提高企業職工教育經費的稅前扣除標準，或者對企業科研人員的教育經費允許單獨全額稅前扣除。從個人層面，降低個人股權激勵所得稅收優惠政策的門檻，對于科創人員參與企業科研項目所相應獲得的股權激勵收入給予稅收減免。同時，目前針對個人的科技創新獎金的免稅范圍過窄，可以擴大免稅范圍，以激發其創新積極性。

五是利用差異化的區域稅收優惠及獎勵補助政策，促進區域產業協調發展。首先，針對中西部地區的獨特自然資源和豐富的農產品、礦產資源，可以將其作為區域特色產業進行扶持，并鼓勵本地企業加強科技創新，將高新技術和創新項目融入地方產業，以推動區域經濟成長。其次，需定期審視并廢止東部地區已過時的稅收優惠及獎勵補助政策，以防止企業通過政策漏洞避稅。為此，應提高中西部地區的稅收返還比例，同時考慮降低或維持東部地區的稅收返還比例，以逐步縮小區域間的稅收差異。此外，深化異地投資稅收分享機制，對在中西部和東北地區投資的企業提供投資補貼和政策扶持，并在一定期限內實施企業所得稅的減免或優惠。再者，對于中西部和東北地區的中小企業，應適度放寬稅前支出限制，允許其在不違反現行法律的前提下，根據實際融資成本（高于國家銀行貸款利率的部分）在稅前列支。最后，針對中西部和東北地區的高新技術企業，應根據各區域的實際情況，適當放寬高新技術企業的認定標準，建議結合區域發展特點，適度調整收入比例等認定標準，以確保這些企業能夠持續享受政策紅利，推動區域經濟的創新發展。

（二）加快完善相關稅收政策體系

一是應當完善相關的政策并補充存在的不足。目前，促進科技創新的稅收優惠政策從以所得稅優惠為主的模式向所得稅和流轉稅并重的模式轉化。為了確保稅收優惠政策的廣泛應用并使政策紅利在所有從事研發創新活動的中得到充分體現，更全面和平衡地發揮稅收優惠的政策效果，應更強調流轉稅，特指增值稅，應當采納更加普適的稅收減免策略，比如擴大增值稅即征即退和加計抵減政策的適用范圍；適當降低稅收優惠政策的門檻條件，讓更多需要支持的科創企業能夠達到標準享受稅收優惠政策。

二是加強政策執行相關部門之間的協同配合。在建立科技創新支持體系的過程中，應重點關注完善科技創新投入機制，優化資源配置結構，在政策設計上，增強針對科技創新的財政政策和稅收政策的整體性規劃，在政策實施中，加強中央與地方、各部門間政策執行時的配合程度，確保政策從設計到實施過程是一個有機的整體，避免政策之間的設計分散和實施重疊，從而提高政策的準確性和執行效率。隨著我國的科技創新活動從單純的跟隨和追趕逐漸轉變為主導創新，我們應該逐步推進財政科技政策從資源和要素驅動向創新驅動的轉變，加強對Ramp;D活動的支持，并特別強調對新知識產生的基礎研究和應用研究活動的資金支持。

（三）強化稅收政策相關配套措施

一是利用信息技術提升稅收優惠政策執行效率。利用大數據、區塊鏈技術構建數據中心，在區塊鏈技術的不可篡改性能有效確保數據安全和高效整合數據的前提下，對科技創新技術企業涉稅信息進行深度挖掘，通過大數據模型進行成本效益分析，使科技創新企業能夠實時掌握優惠政策的最新動態，從而更有效地享受政策帶來的益處。同時稅務機關也可以通過大數據模型預測稅收趨勢，對稅收優惠政策做出適時調整，確保政策執行的持續性和穩健性，為科技創新的主體提供一個穩定的政策預期，從而激勵更加有效地進行科技創新活動。此外，還可以利用大數據技術優化納稅風險識別、風險評估、風險分析及風險評價等流程，為稅收征管提供科學依據。

二是加強與財政補貼等措施的協同。政府要根據不同類型企業的特點制定差異化的激勵政策。稅務減免和財政補助都有其特定的應用場景，在激勵企業進行科技創新時，應根據企業的實際大小和成長階段來選擇最合適的獎勵策略。對已經具備一定技術研發能力的科技型小微企業，則應該逐步加大稅收優惠力度。考慮到初創公司或中小型企業的規模相對較小、資金短缺和人手不足，我們可以首先考慮實施以財政補助為核心的激勵措施，以減輕它們的資金負擔。此外，還需要對不同類型企業的特點進行深入分析，并根據不同情況制定相應的激勵措施。對于那些已經發展成熟的大型企業，鑒于它們擁有雄厚的資金基礎和穩健的運營模式，主要的激勵措施可以是稅收減免，以進一步激活它們的創新能力。采用這種差異化的激勵策略，可以更為高效地推動各種企業在科技創新方面的進步。