建筑施工企業“兩金”管理對策

應夢君

隨著城市化進程發展和基礎設施建設需求提升，建筑施工企業的業務規模不斷提升，“兩金”管理問題成為企業管理中日益突出的問題，嚴重影響了建筑施工企業的運營質量及經濟效益。對此，本文通過分析建筑施工企業“兩金”問題的形成原因，探討現階段對建筑施工企業進行“兩金”壓降的重要意義，并探索建筑施工企業“兩金”管理的思路和策略。

隨著市場競爭的不斷加劇和經濟環境的不斷變化，建筑施工企業面臨著更為嚴峻的挑戰。在建筑施工行業，資金管理和風險控制是至關重要的，管理工作的實施直接影響到項目的進度、企業盈利能力和可持續發展。因此，探索符合建筑施工企業發展現況的“兩金”管理策略，對建筑施工企業的“兩金”進行壓降管理，是保障企業實現高質量發展的關鍵舉措。

建筑施工企業長期發展下的“兩金”定義分析

“兩金”是建筑施工企業運營過程中產出的一些特殊企業資產，根據類型劃分的不同，“兩金”資產可以分為存貨、合同資產、應收賬款以及應收票據等。對于企業的資產管理而言，“兩金”的存在不可避免，其原因在于，工程建設過程中完成的工作量與建設單位支付的工程款之間總是存在一定差距。其中一部分是按照合同約定達到付款條件，但建設單位尚未支付的工程款；還有一部分是工作量雖已完成，但按照合同尚未達到付款條件。最終會形成企業“兩金”。“兩金”金額過大會增加企業資金的壓力，同時制約著建筑工程企業的運營質量。

建筑施工企業“兩金”的形成原因分析

行業經濟環境致使“兩金”負擔嚴重 在新時期建筑施工行業的發展過程中，整個行業及市場推崇去產能的長期發展理念，并通過調整建筑施工項目的方式，將去產能、去杠桿的發展理念貫徹到實際的運營管理當中，然而，這樣一種工作舉措，使得現階段建筑施工行業的市場出現資源短缺的發展問題，大幅度降低了建筑施工企業在項目運營中的經濟流動性。例如，受到外部環境變化的影響，建設單位的資金不充裕，使得建筑施工企業在項目建設中出現墊資施工的工作問題。正因如此，建筑施工企業的工程計價無法按照慣例標準的70%-85%進行資金支付，久而久之，企業施工過程中便會形成大量的占用資金，并經過推移與演化，使企業經營與發展中的“兩金”資產明顯提高。

企業管理措施不夠及時有效無法實現“兩金”壓降 針對建筑施工企業運營過程中的“兩金”管理，應當施以及時、有效的工作決策，制定出完善的管理工作計劃及措施，才能夠針對運營過程中的“兩金”問題施以有力的壓制，降低企業的資產管理風險。然而，部分建筑施工企業在針對“兩金”管理中實施的管理方式存在一定問題，導致“兩金”壓降工作的實施效果并不明顯，以某建筑施工企業的管理方法為例。

首先，該企業前期過度追求規模擴展，放寬對項目品質的要求，大規模承接需要大額墊資的項目，在項目實施過程中“兩金”快速攀升，項目基礎資料管理、工期簽證、聯系單簽證等在項目過程管理沒有及時跟上，導致項目竣工后結算工作推進不力，久拖不結，項目工程款遲遲無法收回，“兩金”壓降遙遙無期。其次，因前期建設單位風險評估不到位等原因，應收賬款管理不到位，按合同約定應收未收款金額龐大。再次，維保管理不到位，存在較多后期維修糾紛，到期質保金清收困難。最后，財務核算欠規范，掛賬不合理，清理不及時，水電費、維修費等費用未及時入賬。

建筑施工企業“兩金”管理對策

完善項目評估與管理工作 項目評估與管理工作能夠通過分析項目客戶的資信等級、投標方口碑、市場數據及投資渠道等多項指標因素，對建筑工程項目的資金評級進行考察評估，通過確保建筑施工項目具備強力的資金條件作為支撐，來降低“兩金”占用過大的資金管理風險。為此，建筑施工企業需要完善的工作內容包括：首先，建筑施工企業應當根據建筑工程的實際情況，在前期做好資金評估工作，其中需要根據“兩金”問題的防控內容來制定風險評估指標，如表1所示，某建筑施工企業在項目評估指標的設計中，通過綜合分析多項資金指標，構建出科學且合理的項目合作形式，有效降低了項目運營過程中，墊資額不足這一問題對企業現金流造成的影響。其次，根據建筑工程施工的中期控制要求，企業應當合理規劃并調配施工的進度與計劃，在落實原先施工生產計劃的基礎上，對項目施工的各項成本或現金指標進行評估分析。其中需要關注的評估內容包括：對施工材料的存貨計價進行中期結算，防止存貨過多造成物資積壓；中期進行工程計量審批，根據合同條款規定來驗收項目資金，確保在項目中期完成資產清算。

定期對項目債權債務進行全面清理 為了確保現階段建筑工程項目能夠統計完整且準確的債權及債務信息，從而對建筑工程各個項目的臺賬進行有序清查，相關部門應當動員企業內部全體參與債權及債務的清理工作，優先保障建筑工程項目的債權、債務金額及其發生項目信息的準確性。相關部門應當重點審查建筑施工項目當中存在“兩金”存在異常的工作環境，對該環節的項目資產進行詳細核算，如：當某一項工程款項存在不結算或者結算超期的現象時，相關部門應當根據合同的內容要求，采取訴訟等方式向客戶方進行債務聲討，確保建筑工程項目的各項資金指標能夠按時收尾，從而降低企業項目中“兩金”風險的發生概率。

完善企業的“兩金”管控工作體系 針對“兩金”問題設計的風險管控體系，能夠有效應對“兩金”壓降工作中施工企業存在的現金流問題，企業根據管控工作體系的指導內容對企業流動資金進行全局管理，能夠有效解決企業資金周轉緩慢的問題。而在企業“兩金”管控體系的建設上，體系內容應當搭配一系列的制度及工作指標，使管理層能夠嚴格按照管控體系的內容來執行管理作業，首先，管控體系中應當明確資金管理績效與考核的關系，如：利用管控體系來綁定企業“兩金”管理與項目管理部門各成員的績效關系，以便于加快建筑工程項目的各項資產回收工作的速度，提高企業內部資金的流動性。這樣一種方式還能夠加大企業員工對“兩金”管理與審核的工作力度，保障企業的資產安全。其次，“兩金”管理工作體系可以針對現階段建筑施工項目的資金問題，制定相應的清款責任制度，由相關部門負責執行并監督制度的落實，以便于及時評價各個單位在資金管理與清算中的工作效果。例如，某建筑施工企業針對“兩金”問題打造“兩金”雙清管理責任制度，并以該制度為核心，對企業內部的賬戶款項進行清晰的規劃與管理，主要的管理內容包括：相關項目層對項目的收入、支出及資金流動進行準確核算，執行項目款項管理責任的個體化分配；建立對企業資金流動的監控程序，實時追蹤項目款項及內部賬務款項的流動情況；明確各部門的主要負責人，由負責人統一進行賬戶管理與監控，處理有關賬戶款項的異常情況。

創新企業的財務管理手段與管理工具 在建筑施工行業市場變化的影響下，傳統的資產管理模式已無法有效應對當前的資金管理風險，并且在“兩金”壓降的管理工作中的使用效果甚微。對此，企業應當對“兩金”的風險問題進行科學化的把控，利用創新的財務管理手段及管理工具來實現有效把控。例如，某建筑施工企業基于“PPP管理工作項目”對建筑工程項目的資金運營進行管理，基于該管理手段采取的“兩金”壓降措施包括：首先，企業通過建立保理業務部門，定期對建筑工程項目的各項資金流進行獨立審計，審計無誤后提前將應收賬款變現，以此來確保建筑工程項目財務費用及資金時間價值能夠達到平衡關系，從而投入最低的成本來使項目中的應收賬款在短期轉化為現金流，這對于規避建筑施工項目的“兩金”積存風險具有重要作用。其次，為了能夠更好地對接供應鏈金融公司，通過優化資產管理來服務上下游企業，該企業通過綜合增加應收賬款融資渠道、改善預付款項融資方法等來優化企業的資金結構，并由保理業務部門定期對建筑工程項目的資金周轉率進行計算（計算方法如式（1）所示），當企業資金周轉率低于80%時，則利用“兩金”置換業務來提前支出項目資金、利用融資成本較低的綠色金融債業務獲取融資，以此來達到壓降“兩金”的目的。

式（1）建筑工程項目資金周轉率計算

式（1）中，表示資金周轉率；表示銷售收入；表示折舊和攤銷數量；表示短期債務指數；表示長期債務指數；表示股東權益系數。

總的來說，“兩金”管理是現階段建筑施工企業經濟管理的核心內容，通過有效控制建筑施工企業運營期間的各項流動資產，并對各項經營活動做出指標化管理，才能夠從宏觀上提高企業資金的風險管理水平。因此，建筑施工企業需要持續開展“兩金”壓降與管理工作，依靠系統化管理、扁平化管理等多項措施，幫助建筑施工企業實現減負債、降杠桿的長期發展目標，以此來提高建筑施工企業在行業中的發展競爭力。

（作者單位：浙江省三建建設集團有限公司）