財政專項資金審計管理及其完善路徑

魏惠宇

隨著國家財政體制的不斷完善，財政專項資金在國家經濟建設和社會發展中的地位日益凸顯，作為國家財政管理的重要組成部分，財政專項資金的審計管理對于保障資金安全、使用合規及提高資金利用率具有積極作用。為進一步提升財政專項資金審計管理水平，本文將圍繞財政專項資金審計的重要性、財政專項資金審計管理現狀展開探討，并從加強內部控制、強化外部監督、建立信息化平臺、完善問責機制等幾方面入手，制定財政專項資金審計管理的完善措施，旨在為相關從業人員提供參考。

財政專項資金指上級人民政府根據發展戰略，為本行政區域和本級人民政府撥付的資金，主要用于社會管理、公共事業發展、經濟建設等方面。財政專項資金獨立于一般財政預算資金，具有明確的用途和目標，需單獨核算，做到專款專用，嚴禁挪用。為避免財政專項資金被浪費、濫用，我國不斷加強對財政專項資金的管理，積極開展財政專項資金審計工作，雖已有所成效，但依然存在些許問題。審計機構應結合工作現狀探索問題所在，并制定針對性解決方案，確保資金安全和有效使用。

財政專項資金審計的重要性

財政專項資金常涉及重要領域和關鍵項目，容易成為濫用的對象，開展資金審計工作能夠及時發現資金管理中存在的風險和漏洞，加強內部控制，保護公共利益。且通過審計可以保證專項資金按照特定目標和要求使用，避免資金、資源浪費，同時保證資金的使用符合相關法規及政策。另外，財政專項資金的審計需評估項目執行情況，提供對資金使用情況的客觀評價，并將審計結果向社會公開，增加政府財政透明度，提升公眾對政府財政管理的信任度。

財政專項資金審計管理現狀

審計制度不健全 審計制度中應明確規定財政專項資金的審計范圍、審計機構主體、審計程序、責任分工等事項。部分地區相關政策和規定不夠清晰具體，與相關法律法規的銜接度不足，導致審計管理的執行存在模糊性，影響財政專項資金審計的準確性和有效性。財政專項資金審計管理中，監管與審計應為相輔相成的關系，但實際上監管與審計部門之間的信息溝通與協調管理嚴重不足，審計機構未能充分獲取監管機構提供的資料和信息，監管機構也沒有及時、全面地了解審計機構對財政專項資金的審計結果。此種不完善的銜接會影響監管與審計的有效融合，阻礙財政專項資金使用問題的發現和解決效率。

審計人員專業勝任能力不足 一些審計人員缺乏正確的政治方向和思想觀念，對審計工作的重要性和職責認識不足，也未充分了解和掌握國家政策、法律法規相關內容。有些審計人員則存在業務能力不足的問題，尤其是新入職不久的審計人員，因其審計理論和實踐經驗沒有充分融合，且不熟悉財政專項資金審計流程和方法，導致審計質量不高。同時，個別審計人員工作中存在違規操作、泄露機密等問題，影響了審計工作的公正性和權威性。另外，審計人員需要與政府機構、被審計單位、其他相關方進行有效溝通，但部分審計人員溝通及協調能力不高，審計工作進展緩慢，甚至可能因協調不善而出現矛盾。

財政專項資金審計管理的完善措施

完善審計管理制度 明確財政專項資金審計目標和范圍，包括審計的具體內容、方法、流程、審計人員配置等，為審計人員提供明確的指導和依據。根據具體審計工作內容制定詳細的審計程序，如審計計劃的細節、審計證據的收集、審計報告的編制和審核等，避免重復或遺漏，提高審計工作效率。依次完善內部控制制度、溝通協調機制、問責機制等方面，使一應事宜均能做到有章可循，且需保證所有管理制度落地，以免管理制度流于形式。

積極引進先進審計技術 引進先進審計技術能夠增強財政專項資金審計管理的科學性、準確性，但應用相關技術時應確保技術應用的可行性和合規性，并做好信息安全保護工作。目前應用效果較為突出的新技術包括但不限于以下幾種：一是大數據分析技術。利用大數據分析技術實現數據挖掘和模型建立，分析財政專項資金使用中的異常情況、趨勢和規律，幫助審計人員快速發現問題和風險。二是遠程審計技術。通過遠程訪問和數據共享平臺，使審計人員不再受限于時間、空間上的限制，以更便捷的方式獲取被審計對象的數據和信息，提高審計效率。三是風險評估技術。引入風險評估技術，建立風險評估模型，對風險因素進行量化和分析，根據評估結果制定相應的解決措施，減少審計風險的發生。四是區塊鏈技術。建立不可篡改的分布式賬本，實現資金流向和使用記錄的可追溯和驗證，提高審計管理的透明度和防篡改能力。五是云技術。該技術主要用于審計數據的云端存儲和處理，通過云端平臺實現數據的共享和協同操作。

加強內部控制 審計機構應制定完善的內部控制制度，明確各項業務流程和操作規范，確保內部控制制度覆蓋財政專項資金的各個方面，包括資金撥付、使用、核算等環節，劃分各崗位的職責和權限，保證不相容職務相互分離，通過崗位責任制的落實，形成有效的內部監督機制，防止權力濫用和違規操作。同時，建立健全的審批流程，各項業務活動均應經過嚴格的審批程序，強化審批流程的管理可以加強對資金使用的監控和把關，避免未經授權的操作。審計機構需設立獨立的內部審計崗位，對財政專項資金審計管理情況進行定期或不定期的審計監督，及時發現和糾正潛在問題及風險，確保內部控制的有效實施。另外，完善信息溝通機制，提升各部門之間信息共享效率，以便全面掌握被審計單位財政專項資金的使用情況，以及各部門審計工作的進展，合理規劃后續工作，減少不必要的人力、資源、時間上的消耗。若要全面提升內控效率，還應融入獎懲機制，對遵守內部控制制度的人員給予獎勵和表彰，而違反內部控制制度的人員，則要按照規章制度予以處罰，激勵審計人員自覺遵守內部控制制度，提高內部控制的執行效果。

強化外部監督 政府相關部門應加強對財政專項資金使用情況的監督和檢查，通過定期巡查和審計的方式及時發現和糾正工作中存在的問題，確保資金的安全和合規使用。引入社會監督力量，例如會計師事務所、審計事務所等，對財政專項資金的使用情況進行審計和監督。融合社會力量增加資金的透明度和公正性，防止違規違紀的發生。建立信息公開制度，及時向社會公眾公開財政專項資金的使用情況和審計結果。增加公眾對專項資金的了解和信任，或制定舉報獎勵機制，鼓勵公眾對不正當使用財政專項資金的行為進行舉報，加大懲處力度。另外，媒體是強化外部監督的重要力量，由媒體報道和曝光財政專項資金審計結果，能夠利用公眾關注度和輿論壓力，促使相關部門重視問題、高效解決問題。

建立信息化平臺 信息化平臺可以提高審計效率、降低人為錯誤、加強數據分析和挖掘能力，為審計工作提供更全面、準確的信息支持。審計機構應建立數據采集系統，實現對財政專項資金數據的自動采集和整理，通過數據采集系統，確保數據的準確性和完整性，減少人為操作和錯誤。同時引入數據分析系統，對采集到的財政專項資金數據進行深入的分析和挖掘，發現數據中的規律和異常情況，為審計工作提供更準確、全面的參考依據。開發智能審計軟件，實現自動化審計和數據分析，利用智能化軟件系統自動審核財政專項資金數據，及時發現異常情況和潛在風險，提高審計準確性和效率。另外，審計機構必須加強網絡安全管理，確保信息化平臺的安全性和穩定性，可采取加密技術、防火墻等措施，防止數據泄露和黑客攻擊，保障財政專項資金審計信息、結果的安全。

優化人才隊伍建設 一支高素質、專業化的人才隊伍是提高審計工作質量和效率的有力保障。審計機構應根據財政專項資金審計工作的需要，制定人才培養計劃，明確培養目標、培養內容和培養方式，通過人才培養計劃，系統地提升審計人員的專業技能和綜合素質。定期組織專業培訓課程，邀請行業專家和學者進行授課，為審計人員提供最新的審計理論、方法和技術培訓，使審計人員不斷更新知識、提高技能水平。審計機構還應積極引進具有豐富經驗和專業技能的優秀人才，補充和壯大審計人才隊伍。強化團隊協作意識，鼓勵審計人員之間互相學習、互相幫助，定期組織審計人員開展交流和研討活動，分享工作經驗和最佳實踐，通過交流和研討，促進審計人員之間的思想碰撞和知識共享，推動團隊整體水平的提升。

完善問責機制 明確問責的對象和范圍，包括各級政府、財政部門、銀行等相關部門和人員，確保問責機制覆蓋財政專項資金管理的各個方面，不留死角。制定詳細的問責程序，包括問責啟動、調查、處理和反饋等環節，保證問責程序的科學性和規范性，使問責工作有章可循、有據可查。對于發現的問題應嚴格按照問責程序進行責任追究，形成有效的威懾力。完善問責機制不應是一時的行為，而是要建立長效機制，通過定期對財政專項資金管理進行審計和檢查，不斷改進和完善問責機制，提高其針對性和有效性。

合理利用審計結果 審計結果可以為政府決策提供重要的參考依據，相關部門應根據審計結果，及時調整政策和措施，優化資源配置，提高專項資金的使用效率和質量。同時，審計結果能夠明確問題和隱患的存在，被審計單位需根據審計結果制定整改措施，確保問題的徹底解決。另外，審計結果可以為今后的專項資金管理提供寶貴經驗，審計機構應認真總結和分析審計結果，吸取經驗教訓，不斷完善審計管理制度和流程，提高管理水平和效果。因此，審計機構應重視審計結果的利用，深入分析審計結果，并將其及時反饋給相關部門，反饋中體現發現的問題、建議和改進措施等。

綜上所述，通過對財政專項資金審計管理及其完善路徑的研究發現，加強財政資金審計管理不僅能夠及時發現和糾正資金使用過程中的問題，保障資金安全，還能確保資金用于規定的項目和領域，提高資金利用率。然而，由于種種因素影響，我國部分地區財政專項資金審計管理中存在審計技術落后、審計人員專業能力不足等問題，導致財政專項資金審計管理效率低下。若要解決上述問題，審計機構應積極引進先進審計技術、加強內部控制、強化外部監督、優化人才隊伍建設等，全面提高審計機構效能。

（作者單位：右玉縣審計局）