稅收政策面對新分化：要綠色但不能盲目

陳夏

當前，在全球面臨嚴峻的環境問題和氣候變化挑戰的背景下，如何促進綠色消費已成為世界各國共同關注的重點。綠色消費關乎環境保護，也關系可持續發展和經濟轉型，而稅收政策作為政府的宏觀調控工具，對促進綠色消費具有重要作用。但在現實中，綠色消費稅收政策仍存在諸多問題。為此，我們將分析當前綠色消費稅收政策存在的問題，并提出相應的調整建議。

綠色消費稅收政策存在的問題

稅率設置不合理

出現低稅率效應。一些高污染、高能耗產品和服務的稅率設置過低，導致其價格并沒有完全體現出對環境的負面影響。消費者因此沒有足夠的經濟約束，促使自身減少使用這些產品，或轉向更環保的選擇。

靈活性不足。稅率的調整周期過長，缺乏與環境保護緊密結合的動態調整機制。同時，當環境標準更新，或有科學研究表明某些產品對環境的影響大于預期時，該稅率的調整往往滯后，不能及時反映環境成本。

征稅范圍和對象不明確

缺乏統一標準。不同地區對“綠色”產品的定義可能存在差異，如果缺少被廣泛認可的國際或國內標準，在制定稅收政策時，將難以界定應被納入征稅范圍的商品和服務。

邊界不清晰。對于一些既有綠色屬性但也會污染環境的產品，如某些能源效率較高但在生產過程中會產生污染的產品，稅收政策不能明確規定其應納入的類別，導致征稅范圍和對象模糊。

稅收優惠政策被濫用

稅收優惠政策濫用是指優惠資格濫用，伴生相關部門監管不足的問題。其中，優惠資格被濫用是指一些企業可能通過虛假宣傳，或改變產品外觀而非實質內容的辦法，假裝符合綠色稅收優惠標準，并享受稅收減免政策的行為。監管不足指的是缺乏有效的監管和審計機制，使得一些不符合綠色標準的產品或企業也能享受稅收優惠，占用公共資源會損害市場公平性。

配套措施不足

綠色消費稅收政策通常獨立于其他環境保護政策和市場調節機制，在環境規制、技術創新、公眾教育等方面缺少有效整合，不能形成綠色消費推動力。從微觀層面分析配套措施不足，主要是指有關部門對綠色消費政策的執行力度弱。雖然有關部門制定了相應的稅收政策，但因為缺乏明確的執行基準和必要的跟進監督，使得相關政策往往停留在紙面上，在實際中難以達成預期效果。

綠色消費稅收政策

存在問題的調整建議

合理調整稅率

建立動態稅率機制。動態稅率機制旨在提升稅收政策的靈活性和適應性，確保稅率能夠及時反映產品對環境影響的真實程度。在建立動態稅率機制時，應定期評估各類產品和服務的環境影響，以便稅率能夠快速響應市場變化。同時，還要建立快速響應機制，在環境成本或市場狀況發生變化時，稅率可以在短時間內進行調整。

實施累進的差別化稅率。差別化稅率是指根據產品或服務的環境影響和資源消耗程度調整稅率，通過增加污染大、資源消耗多的產品的成本，從而抑制其消費規模并鼓勵創造綠色替代品。在實施差異化稅率時，應對產品和服務進行環境影響分類評估，確定它們的污染等級和資源消耗等級，并根據評估結果，對不同等級的產品和服務實施不同的稅率。

明確征稅范圍和對象

制定和推廣統一標準。由專家委員會制定全面的綠色產品和綠色服務的標準，鼓勵行業協會和企業參與標準的制定。標準需要涵蓋環境影響、資源效率等多個方面，確保標準的科學性和實用性。隨后，可以通過媒體、研討會等多種渠道進行反復論證并普及相關標準，改善大眾對綠色產品和綠色服務標準的接受度。

保證稅收政策信息透明化

在政府官網及公共平臺詳細公布各項綠色稅收政策，包括稅率、征稅對象、優惠條件等，確保任何稅收政策的變動都能及時被公眾和企業得知，保持政策更新，同時建立反饋機制，讓公眾和企業能對稅收政策提出建議和反饋。加大市場監管力度。構建和完善市場監管體系，與稅務、環保等多個部門協同聯動，定期對企業進行抽查和審計，確保其產品和服務符合綠色稅收的標準，并對違反規定的行為給予嚴厲的經濟和法律處罰，以此形成震懾。

嚴格管理稅收優惠政策

為解決綠色消費稅收政策濫用的問題，建議從嚴建立審查機制、追溯系統，以及實施懲罰措施這三個方面入手。建立審查機制前，應確保全部稅收優惠政策清晰、具體，易于理解和執行。同時，企業也要組建專門的審查團隊，包括稅務、環保和行業專家，負責審查申請企業和產品是否符合標準，隨后對享受稅收優惠的企業進行定期復核，確保其能持續符合綠色標準。

建立追溯系統則需要應用系統的編碼標識功能，為每個綠色產品賦予唯一編碼，記錄其從生產到銷售的全過程，然后通過建立統一的信息追溯平臺，供消費者和監管機構查詢產品信息。為保證產品在生產、運輸和銷售鏈條中的每一環節都符合綠色標準，企業應積極實施全鏈條監控作業。

實施懲罰措施前，政府部門應當制定明確的法律法規，明確濫用稅收優惠政策的行為和相應的處罰措施。一旦發現企業違規，就要取消其稅收優惠資格，必要時進行罰款或追究法律責任。同時，要公開處罰結果，以提升政策的透明度。

其他政策措施

保證政策協同。建立跨部門協調機制，包括環保、財政、工業、商務等相關部門在內，共同制定和實施綠色消費政策，以全面保證稅收政策與其他環境保護法規政策的一致性。隨后，為保證政策的有效性和協同性，應定期評估各項政策的實施效果，根據評估結果調整政策。

支持技術研發。通過設立專項基金，有關部門對進行綠色技術研發和創新的企業給予財政資助，并為研發綠色產品和技術的企業提供稅收減免，降低其研發成本。甚至可以通過政府采購等方式，為采用綠色技術的產品提供市場引導和支持。

組織公眾教育。有關部門舉辦綠色消費宣傳周、綠色生活講座等公共教育活動，增強公眾的環保意識；編制綠色消費相關的知識手冊、在線課程等教育資源，方便公眾學習。

綠色消費稅收政策涉及經濟、環境、技術等多個領域，需要綜合考慮社會公平、國際協作等因素。雖然在落實綠色消費稅收政策時會面臨諸多挑戰，但通過持續的政策優化和創新，以及全社會的共同努力，可以推動經濟社會朝著更加綠色可持續的方向發展。