財務共享視角下的企業合規與監管

李保國

財務共享作為大數據背景下的創新財務管理模式，逐漸得到眾多企業的認可和采納，旨在通過集中會計作業對預算、結算、業績分析的全過程進行動態監管。隨著數字化浪潮不斷推進，財務共享中心的定位及作用正在不斷被重新定義。企業應積極應對財務共享的合規性問題與監管問題，以此促進高質量發展。

財務共享是一種依托信息技術實現的，以流程化、標準化和規模化為顯著特征的管理模式。對財務基礎工作進行集中處理、優化流程以及提升效率，旨在降低企業運營成本并提高經營效益。財務共享需要企業不斷適應信息技術的變化，以保持其競爭力。

企業財務共享的合規問題

具體而言，財務共享合規就是企業遵守國家法律法規、行業標準和企業內部規章制度，保障客戶隱私和商業機密，確保一定的服務質量。此外，財務共享也需要不斷優化管理手段，創新管理模式，積極應用先進管理工具。

企業財務共享合規的操作要求。針對國內上市公司的獨立性要求，在建設財務共享服務中心時，需要全面考慮組織人員、制度流程、數據信息、信息系統等因素，以滿足上市公司的合規性、獨立性要求。共享中心通常應獨立于財務組織，對于成熟運作的財務共享中心，也可考慮成立獨立法人實體，向利潤中心轉型。

企業財務共享的合規現狀及面臨的挑戰

隨著數字技術不斷成熟，越來越多的大型企業開始通過應用財務共享模式解決傳統財務管理中，總部對分支機構管控困難、會計核算成本效益低下等問題。然而，這也對企業財務會計人員提出了新的要求，他們需要更加精于專業，善于溝通，并勤于分析和判斷。

人員集中問題。在實行財務共享這一模式的過程中，可能會遇到人員難以集中的問題。例如，中央企業在實施財務共享時，可能會出現人員分散、集中管理困難的問題。處理上市公司業務的人員直接與上市公司簽訂勞動合同，與上市公司建立勞動人事關系，且上市公司的作業人員辦公場所也應當單獨設立。

財務信息系統統一問題。財務信息系統的統一和整合也是一個不小的挑戰，在多元化的業務環境下，如何完成財務信息系統的對接，保證信息的準確性和完整性，是企業實施財務共享需要解決的關鍵問題。

運營管理體系完善問題。對企業而言，完善運營管理體系也是一個重大挑戰。企業需要在流程設計、人員培訓、業務銜接等方面發力，以保證財務共享體系順利運行。

流程再造和財務人員轉型問題。財務共享服務中心的建設是一場財務領域的變革，需要改變傳統的財務管理模式，對財務人員的角色和職責進行調整。因此，流程再造和財務人員的轉型也是企業實施財務共享中心建設的一大阻力。

企業財務共享合規的影響因素

人員素質和業務水平。相關工作人員的業務水平對財務共享的質量和效率有直接影響。如果共享中心的業務人員不能完全具備承接和區分各類不同性質財務業務的基本能力，可能會導致辦理財務共享業務不規范，從而影響財務共享服務的質量。

財務信息系統的統一和整合。在多元化的業務環境下，如何實現財務信息系統的統一和對接，保證信息的準確性和完整性，是實施財務共享需要解決的關鍵問題。

運營管理體系的完善程度。企業需要構建完善的運營管理體系，包括流程設計、人員培訓、業務銜接等方面，以保證財務共享模式順利運行。

法規監管因素。對于國內上市公司來說，在建設財務共享服務中心時，需要全面考慮組織人員、制度流程、數據信息、信息系統等因素，以此滿足上市公司財務共享的合規性、獨立性要求。

企業財務共享監管的主要內容

監管的必要性與目標。對企業財務共享的監管是必要的，其目的在于保障財務信息的真實性、提升工作效率、控制成本、推動企業財務轉型以及優化業務流程等。

全程監管方案。由于企業與財務共享中心的利益不完全一致，因此需要一套全程監管方案，確保財務共享中心按照要求履職，避免引發財務風險。

運營管理人員的內部監督職能。這些工作人員可以利用信息化手段對財務數據進行實時在線監督，并對重要的經營事項實行審批制度，這有利于規范會計核算、監督財務制度落實情況、攔截違規行為，從而有效減輕了內部財務稽查的工作量。建立財務共享中心可以使財務核算流程管理集中化、標準化，當有新的地區建立子公司或收購新公司，財務共享服務中心就能馬上為它們提供服務。

企業財務共享監管的現狀與問題

自2013年起，央企開始大規模建設財務共享服務中心，但運營時間普遍較短。盡管財務共享在國內得到了廣泛應用，但其監管體系仍需進一步完善。目前，我國已經發布了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》和《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》等文件，以推動企業財務共享的規范化發展。同時，業界也在積極探索共享服務中心的優化工作。

財務共享在推動企業財務管理轉型和提升工作效率等方面發揮了積極作用，但在實施過程中也存在如下的一些問題：

信息系統整合力度有待加強。財務共享服務中心的有效運行離不開強大的信息系統支持。然而，目前一些企業的信息系統整合力度還不夠，這可能會影響財務共享的效率和數據處理的準確性。

財務共享的監管體系尚不完善。雖然監管部門已經發布了一些文件，旨在推動企業財務共享服務的規范化發展，但在實際操作中，可能還存在一些問題和不足，需要進一步完善和改進。

企業財務共享合規與監管的國際經驗

近年來，許多國家的企業正在不斷拓展財務共享服務中心的職能，將一些基礎職能也納入共享服務中心，以促進其核心運營能力的提升。同時，數字化浪潮也在重塑財務共享中心的定位及價值，這些企業正在適應這一變化，積極推進共享模式、流程和技術創新，提升共享效率，擴展共享邊界。

此外，這些國家也會對企業財務共享實施嚴格監管。例如，ACCA（特許公認會計師公會）作為一個國際專業會計師組織，認為其會員和學員在財務共享等領域的操作需要符合一定的標準和規范。

財務共享是一種集中管理財務流程的方法，旨在提高財務效率和減少成本。這一概念起源于20世紀80年代的美國，隨著信息技術的迅猛發展，國際上許多大企業都建立了財務共享服務中心。英國、美國、加拿大和日本等國家在財務共享合規與監管方面都有一些成功經驗，其中，最突出的有兩點：這些國家通常有專門的監管機構負責財務共享合規和監管，這些機構會發布相關的政策和指引，確保企業遵守適用的法律和規定；這些國家的政府也會通過采取各種措施，推動財務共享的發展和應用，從而促進整個行業的進步。

國際上在財務共享合規與監管方面的經驗，為我們帶來了以下啟示：

注重監管機構的作用。為了推動國際化經營，各國政府都高度重視對企業的財務進行管控。隨著時間的推移，財務管控已成為企業在國際市場上取得成功的關鍵。

關注數字化和技術驅動。自20世紀80年代起，財務共享服務中心（FSSC）逐漸被全球各大企業接受，成為一種普遍現象。數字化技術的進步不斷改變了財務共享的運作方式，使其能夠更好地應對當前的挑戰并把握未來的機遇。企業財務共享的合規與監管，可以采用以下策略：

完善企業財務共享的法律法規體系。一方面需要關注監管機構的引導和推動措施，財政部、國資委等有關部門都在鼓勵企業建設財務共享服務中心。此外，中國證監會與香港交易所也針對上市公司財務獨立性發布了法規。另一方面，是要發揮央企的示范作用。國資委要求央企應完善財務數智體系建設，具備條件的企業應探索數字化、智能化財務。此外，要豐富財務共享模式的多樣性。財務共享模式可以是企業內部運作的財務共享模式，也可以包括自建和外包的混合模式，不同類型的財務共享服務可能需要不同的法律法規進行規范。隨著財務共享服務模式不斷發展和創新，相關法律法規也需要不斷完善和更新，以適應新的業務需求。

增強企業的財務共享合規意識與能力。企業首先需要明確合規目標，制定相應的合規管理制度和流程，確保實施財務共享的過程符合相關法律法規要求。其次，企業應對財務共享人員進行合規培訓，使其能夠更好地理解和遵守相關規定。最后，企業應建立完善的內部控制體系和風險管理體系，及時發現和解決財務共享存在的問題和風險。近年來，數字化浪潮不斷重塑財務共享的定位及價值。國資委提出要“推進共享模式、流程和技術創新”，因此，企業應不斷更新技術手段，提高數據分析能力和風險控制能力。

建立健全企業財務共享服務的風險管理機制，需要關注以下幾個方面：

明確風險類型。財務共享服務中心可能會面臨各種潛在風險，包括內部控制風險、數據安全風險、運營風險等。因此，企業首先應明確這些風險類型，以便采取相應的管理措施。

強化信息系統應用研究。隨著數字化技術的發展，企業應不斷更新技術手段，提高數據分析能力和風險控制能力。此外，還可以通過信息系統對財務共享服務中心進行實時監控，及時發現和解決問題。

準確定位共享服務。企業應根據自身的業務需求和發展目標，準確定位財務共享服務的角色和職責，避免因為定位不準確而引發風險。

及時進行業務對接和人員培訓。為了確保財務共享體系的順利運行，企業應及時進行共享業務的對接，并對員工進行相關培訓，使他們能夠更好地適應新的工作要求。

完善內部控制體系。企業應建立完善的內部控制體系，包括制定相應的合規管理制度和流程，確保財務共享工作符合相關法律法規和企業內部規定。

促進企業財務共享的創新發展與合作，可以關注以下幾個方面：

技術創新。財務共享中心的高效運轉離不開信息系統的有力支撐。例如，可以規劃建設以“共享報賬+共享運營”為核心的一體化智能財務共享平臺，起到集成業財數據、執行管控標準的重要作用。

風險管理。企業應建立完善的內部控制體系，包括制定相應的合規管理制度和流程，確保財務共享服務中心的運營符合相關法律法規和企業內部規定。

企業財務共享合規，不僅關系企業發展，也是實現財務管理現代化的關鍵一環。目前，我國大多數企業財務共享的監管體系仍在完善中，但在未來，財務共享的合規與監管態勢將更加復雜，對企業提出了更高要求。對企業來說，應借鑒國際先進管理經驗，加大監管力度，增強合規意識和能力，并促進自身的創新發展。