工業企業創新投資核算與績效評估研究

陳炳錚

摘要：工業企業創新投資的核算和績效評估是指對工業企業在創新投資領域所進行的各項投入和產出進行分析和評估的研究。當前為了提高企業競爭力和實現可持續發展的背景下，工業企業對創新投資的需求日益增加，準確核算和有效評估創新投資的效果對于企業制定科學合理的創新投資策略、優化資源配置、提升創新績效具有重要意義。基于此，文章對工業企業創新投資核算與績效評估展開深入研究，并提出建議，以供參考。

關鍵詞：工業企業；創新投資核算；績效評估研究

一、引言

隨著全球經濟的快速發展和競爭的加劇，工業企業在實現可持續發展和提高競爭力的過程中，創新投資變得越來越重要。工業企業創新投資的核算與績效評估，需要從財務和業務兩個層面對創新投資進行全面分析，通過對創新投資的核算，清晰地了解各項投入成本和產出情況，為企業提供精確的投資規模和資源配置決策依據。而績效評估則能夠客觀地衡量創新投資的效果和價值，幫助企業識別最有效的創新策略，并評估創新投資對企業績效的影響。對于工業企業來說，如何準確核算和有效評估創新投資的效果，成為一個亟待解決的問題。

二、工業企業創新投資核算的理論概述

（一）創新投資核算的概念和特點

工業企業創新投資核算是指對企業在創新活動中所涉及的各項費用、收入和相關資產負債進行準確記錄和核算的理論和方法。其核心目標是明確創新投資的成本和效益，為企業管理者和決策者提供準確的經濟信息，以便評估和優化創新投資的效果。創新投資核算具有以下特點：

1. 長期性。創新投資的過程通常是長期的，包括研發、試驗、推廣等多個階段，創新投資核算需要考慮項目的整個生命周期，并將費用和收入進行適當的分配和確認。

2. 高風險性。創新投資具有較高的風險性，不僅面臨技術上的不確定性，還可能受到市場需求、競爭環境等外部因素的影響，在核算過程中需要充分考慮風險管理和回報預測，以便對創新投資的風險和潛在回報進行合理的評估。

3. 多維度的成本核算。創新投資涉及多個方面的成本，包括人力資源投入、設備和設施購置、材料費用、知識產權保護等，在核算過程中，需要將這些成本明細化，并根據其性質和階段進行分類和分攤。

4. 不確定性的收益確認。創新投資的回報通常具有一定的不確定性，特別是對于具有較長的回收期限的投資項目，在核算過程中，需要根據創新投資的實際情況進行收益的確認，并注意收益的時間價值和可比性。

5. 綜合評估和決策支持。創新投資核算不僅是為了準確記錄和核算費用和收入，更重要的是為企業決策者提供科學依據和信息支持，通過綜合評估創新投資的成本、效益、風險等多個因素，幫助企業作出合理的創新投資決策。

（二）創新投資核算方法的選擇和適用性

工業企業創新投資核算是指對工業企業在創新領域的投資進行計量和評估的過程，其目的是確定企業在創新活動中的投資效益，為企業決策提供參考依據。在工業企業創新投資核算中，可以選擇多種不同的方法進行核算，選擇的方法應根據具體情況和需求來確定，以下是幾種常見的創新投資核算方法及其適用性（見表1）。

（三）工業企業創新投資核算的難點和挑戰

1. 技術和信息不對稱

由于創新投資往往涉及先進技術和新產品的研發，而這些技術和信息通常是高度專業化和保密的，企業很難獲得準確的信息，由于創新投資涉及的技術通常是新興的或者尚未公開的，企業很難從外部獲得關于這些技術的具體信息。部分原因是部分技術尚未成熟，處于保密狀態或仍在研發中；另一方面是一些技術信息受到了知識產權的保護限制，使得企業無法輕易獲得，這就給核算創新投資帶來了困難，因為缺乏準確的技術和市場信息可能導致誤判投資的成本和效益

2. 長期投資回報評估困難

創新投資往往需要較長時間才能產生回報。然而，在投資過程中，市場和技術環境可能會發生變化，這給投資回報的評估帶來了很大的不確定性，為了準確評估投資回報，企業需要對多種不確定因素進行估算，包括經濟增長率、市場需求變化、競爭態勢等，這些不確定因素的存在使得長期投資回報評估變得困難，因為評估結果受到這些因素的影響而可能產生較大的誤差。

3. 評估創新投資價值難確定

與傳統的資本投資相比，創新投資的價值往往更難以估計。創新投資往往涉及尚未成熟或不存在市場上的技術和產品，其潛在價值很難確定。此外，創新投資的市場影響和經濟效益也很難量化。因此，企業需要借助市場研究、商業分析和專業評估等方法，來評估創新投資的價值。

三、工業企業創新投資核算實踐分析

（一）創新投資的管理模式

工業企業在進行創新投資時，可以采取多種管理模式。一種常見的模式是建立創新投資委員會或創新投資決策小組，由高層領導和相關部門代表組成，負責審議和決策創新投資項目。另一種模式是推行項目管理方法，將創新投資視為一個團隊合作的項目，并進行項目規劃、執行、監控和評估。

（二）創新投資流程

工業企業創新投資的流程一般包括以下幾個環節：在管理創新投資過程中，需要考慮多個因素來進行決策。其中包括市場需求與競爭情況的分析，技術可行性評估，投資回報分析，風險評估等。此外，企業還需要考慮與創新項目相關的資源配置、組織能力以及法律合規等因素，例如，技術不確定性、市場不確定性、資金量化等方面的挑戰。為了應對這些挑戰，企業應該建立科學的管理模式和流程，并結合有效的決策參考因素和解決措施，可以提高工業企業創新投資的效益和成功率。

（三）工業企業創新投資核算的具體操作步驟

首先，需要收集相關的財務數據和創新投資項目的具體信息，包括投資金額、時間周期、預期收益等，將創新投資項目按照不同的類別進行分類，例如，技術研發、設備更新、市場開拓等，根據收集到的數據，計算每個創新項目的投資額。這可以包括購買設備或技術投入的費用、人力資源投資的成本等。再對于每個創新投資項目，需要評估其預期收益，通過市場調研、競爭分析、風險評估等方式進行，將所有的投資額和預期收益進行匯總，得出整體的創新投資項目的成本和預期收益。并根據創新項目的成本和預期收益，進行評估和比較，考慮到項目的風險、回報率等因素，決定是否繼續推進項目，基于評估結果，編制詳細的報告，包括每個創新項目的投資額、預期收益、評估結果等信息。其次，根據報告的結果進行決策，并相應地執行創新投資項目，包括制定預算、安排人力資源、采購設備等，在項目執行過程中，需要進行監控和評估，確保項目按計劃進行，并達到預期的收益和效果。最后，在項目完成后，對投資成本和實際收益進行分析，評估項目的成功與否，并為將來的創新投資提供經驗教訓。

四、工業企業創新投資績效評估的理論基礎

（一）創新績效評估的概念和特點

創新績效評估是對企業創新活動的效果和成果進行評價的過程。它幫助企業了解創新投資的效益，并為決策提供依據。

創新績效評估需要考慮多個維度，包括經濟效益、技術效益、社會效益等，綜合評估創新對企業的全面影響，創新績效評估應該及時進行，使企業能夠及早獲得創新投資的反饋信息，及時調整決策和策略，績效評估既需要考慮定量指標如ROI，也需要借助定性方法對創新的戰略意義和影響進行評估，還需要權衡短期收益和長期戰略目標，綜合考慮創新對企業長遠發展的影響。

（二）創新績效評估的指標體系

工業企業創新投資績效評估的指標體系是評價創新活動效果和成果的重要工具。創新投資回報率（ROI）是常用的創新績效評估指標體系，能夠衡量創新項目所獲得的經濟效益與投資成本之間的關系，可以幫助評估創新項目的財務可行性和經濟收益；創新營收增長率可以衡量創新對企業盈利能力的影響，通過比較創新前后的營收情況，評估創新項目帶來的營收增長水平；技術成果轉化率衡量創新研發成果向市場應用的轉化效果，通過評估創新項目中研發成果的商業化程度，評估技術轉化的成功與否；技術創新貢獻度是衡量創新對企業核心技術能力提升的影響程度，通過評估創新項目中的技術創新水平，評估技術創新對企業競爭力的貢獻。

同時，還有市場績效指標和組織績效指標。市場份額增長率通過評估創新項目后企業的市場份額變化情況，評估創新帶來的市場競爭力提升程度；新產品銷售比例通過評估新產品銷售額在總銷售額中的比例，評估創新對企業產品結構的調整效果。而知識管理效率可以衡量創新活動中知識流程和知識轉化的效率，通過評估知識管理的成熟度和知識轉移的效果，評估創新活動的組織學習能力。

五、工業企業創新投資績效評估實踐分析

（一）工業企業創新績效評估的實際應用場景

工業企業通過引入新技術、改進工藝等途徑進行技術創新，評估技術創新的績效可以幫助企業確定創新投入的效益，包括技術改進的速度、成本降低的效果以及對產品品質的提升程度。而產品創新是工業企業在產品設計、功能改進、市場競爭等方面的創新活動，評估產品創新的績效可以從市場份額增長、銷售額增加、客戶滿意度提升等多個維度來考量。

過程創新是工業企業在生產制造、供應鏈管理、資源利用等方面的創新活動，評估過程創新的績效可以從生產效率提升、成本降低、資源利用率提高等角度來衡量。組織創新是指工業企業在組織架構、管理體系、團隊協作等方面的創新活動，評估組織創新的績效可以從員工滿意度、組織創新能力、市場反應速度等多個指標來評估。

（二）工業企業創新績效評估的具體步驟和方法

第一步，確定評估目標和指標。根據企業的具體情況和創新活動的特點，確定評估的目標，例如提高技術創新的效率、增強產品競爭力等。然后選擇適合的評估指標，如技術創新速度、市場占有率、創新投入與產出的關系等。第二步，根據確定的評估指標，收集相關數據。通過企業內部的數據系統、市場調研、員工反饋等方式獲取所需數據。此外，還可以借助第三方研究機構或專業咨詢公司的支持進行數據收集。第三步，對收集到的數據進行分析和計算。對指標數據的統計分析、對比分析、趨勢分析等，通過數據分析和計算，可以得出不同創新活動的績效數據，為后續評估結果的解釋和總結提供依據。第四步，評估結果解釋和總結。根據數據分析的結果，解釋評估的具體情況，并進行總結，對創新績效的優勢、不足以及改進方向進行分析和歸納，為企業后續決策提供參考。第五步，制定改進措施。根據評估結果中發現的問題和不足，提出相應的改進方案，包括技術、產品、過程等方面的改進措施，以提升創新績效。

利用效果評估法通過對創新活動前后的差異進行比較，評估創新績效的改變情況；采用利潤貢獻法，計算創新活動對企業利潤的貢獻程度來評估績效；通過比較創新投入與產出的成本效益比例，評估創新績效的經濟效益，還要綜合考慮多個評估指標，對創新績效進行綜合評分，從而得出評估結果。

（三）實際案例分析和比較

對工業企業的創新投資績效評估進行實際案例分析和比較可以有助于理解和應用相關評估方法。以下是兩個實際案例的簡要分析和比較：

案例一：企業A是一家制造業公司，決定進行一項技術創新項目的投資，并希望評估其績效。針對這個目標，采用了利潤貢獻法進行評估。經過一年的投資和實施后，評估結果顯示，該項目對企業利潤的貢獻度為10%。

案例二：企業B是一家高科技公司，投資了一項新產品的研發項目，并使用綜合評分法進行評估。該評估方法將技術創新速度、銷售額增長、客戶滿意度等指標綜合考慮，最后給出一個綜合評分。評估結果顯示，該項目得分為80分（滿分100分）。

上述兩個案例比較分析后可以看出，不同的工業企業在創新投資績效評估中選擇了不同的評估方法，且評估結果也有所不同，這反映了企業的特點和評估目標的差異。在案例一中，企業A選擇了利潤貢獻法進行評估，重點關注了新技術項目對企業利潤的影響，評估結果顯示，該項目對企業利潤的貢獻度為10%。這個結果可以幫助企業A判斷投資項目的經濟效益，了解項目的盈利能力。而在案例二中，企業B選擇了綜合評分法進行評估，將多個指標綜合考慮，并給出了一個綜合評分。評估結果顯示，該項目得分為80分（滿分100分），這個結果可以全面衡量企業B的創新項目在技術、市場、客戶等方面的績效表現。綜合比較來看，利潤貢獻法更加注重經濟效益，適用于強調盈利能力的企業，綜合評分法則更加全面，能夠綜合考慮多個指標，適用于強調多方面指標的企業。

六、工業企業創新投資核算與績效評估的問題與建議

（一）工業企業創新投資核算中存在的問題及原因分析

1. 核算不準確

企業在進行創新投資核算時可能存在數據采集不全、計算方法不準確等問題，導致核算結果不準確。其次，企業沒有建立完善的投資核算體系，未將各項成本、收益和風險要素充分考慮，造成核算結果的偏差。此外，部分企業可能出于某種目標導向，故意扭曲數據以達到某種效果。

2. 難以量化創新投資績效

創新投資績效往往與企業的長期發展和競爭力密切相關，不僅包括直接經濟效益，還包括間接影響和潛在價值。而這些因素往往難以直接量化，導致創新投資績效評估的困難。此外，創新投資往往涉及技術、市場、品牌等多個方面，每個方面的績效指標都可能較為復雜，使得績效評估難以簡單地用一個指標來衡量。

3. 缺乏長期視野和動態管理

創新投資是一個長期過程，要求企業具有長遠的戰略眼光和持續的動態管理。然而，一些企業在創新投資核算中往往過于關注短期經濟效益，而忽視了長期的利益和長遠的價值。同時，一些企業對于創新投資的后續管理和效果跟蹤不夠，導致無法及時糾正和優化投資決策。

（二）針對存在問題的解決建議和措施

1. 建立科學的投資核算體系

工業企業應建立健全的投資核算體系，確立清晰的投資流程，包括項目申報、審批、實施、核算和評估等環節，每個環節應明確責任人和工作內容，確保流程的規范和高效，根據不同投資類型和項目特點，采用合適的核算方法進行投資核算，常用的核算方法包括靜態投資回報率、動態投資回收期、貼現現金流量等指標，確保核算結果的準確性和可比性。同時，建立健全的財務制度，包括會計準則、核算規范、財務報告等，為投資核算提供強有力的支持，確保投資項目的相關數據能夠納入財務報告體系，為后續的績效評估提供基礎。對創新投資項目的成本進行全面管理，并與預算進行對比和分析，對項目中的各個環節和資源消耗進行詳細記錄和分析，為后續的績效評估提供數據支持。

2. 設定合理的績效評估指標

工業企業應該根據實際情況設定合理的績效評估指標，既要考慮項目的經濟效益，也要考慮社會效益和環境效益，可以將投資回報率、市場份額、技術創新能力等指標納入評估范圍，綜合考慮多個方面的影響因素。績效評估指標應與企業的戰略目標和發展方向保持一致，確立與創新投資項目相關的關鍵績效指標，如技術進步、市場占有率、收入增長等，來衡量項目的實際效果。績效評估指標應具備科學可行性，能夠被測量和監控，并反映項目的實際貢獻。同時，指標的設置應具備一定的可操作性和可比性，方便對不同項目進行比較和分析。

在設置績效評估指標時，需要綜合考慮不同利益相關方的需求和利益，如股東、員工、客戶等，確保指標能夠全面反映項目的績效，并綜合權衡各方利益的平衡，及時了解項目的運行情況和效果，并根據實際情況進行相應調整。同時，建立評估指標的數據收集和分析機制，確保數據的準確性和及時性。

3. 引入外部評估機構

為了提高評估的客觀性和專業性，工業企業可以考慮引入第三方評估機構進行績效評估。這樣可以減少內部利益沖突，確保評估結果客觀可信。在引入外部評估機構時，應選擇經驗豐富、專業能力強、聲譽良好的機構，可以參考其過往的評估案例和客戶反饋，確保機構有足夠的專業知識和經驗來評估創新項目的績效。在與評估機構進行合作前，工業企業應明確評估的目標和需要關注的關鍵指標，通過與評估機構充分溝通，確保雙方對于評估對象、評估方法和評估結果的理解一致，定期與評估機構進行溝通，了解評估進展情況，并及時提供必要的支持和協助。評估機構作為第三方，在評估過程中能夠從更全面的角度出發，為工業企業提供更準確的評估結果和有針對性的改進意見，有助于提高創新投資項目的績效和效益。

4. 建立激勵機制

工業企業可以根據創新投資的績效情況，建立相應的激勵機制，對表現優秀的項目、團隊或個人給予獎勵和激勵。這樣可以增強員工的積極性和創造力，推動創新投資的發展。根據員工的需求和個人特點，設計多樣化的激勵方式，通過薪酬體系、晉升機制、項目獎勵、股權激勵等方式來激勵和獎勵員工的優秀表現和創新貢獻。并且建立激勵與績效掛鉤的機制，根據員工的績效表現來確定激勵的幅度和方式，激發員工的競爭意識和積極性，促進他們不斷提升個人能力和貢獻價值，為員工提供廣泛的培訓和發展機會，鼓勵員工之間的團隊合作和知識分享，營造積極向上的工作氛圍。可以通過組織團隊活動、知識分享會、內部交流平臺等方式來促進員工之間的互動與合作，激發創新思維和共同進步。此外，還要關注員工的福利待遇和工作環境，增加員工的工作滿意度和幸福感，提高他們的工作效率和創新能力，提升企業整體績效和競爭力。

七、結語

工業企業在創新投資方面的核算至關重要，正確核算創新投資的成本和收益，可以幫助企業更好地評估投資回報率，而績效評估是衡量工業企業創新投資效果的重要手段，能夠實現創新投資的價值最大化至關重要。企業要建立科學有效的核算和評估，把握創新機會，提高創新投資效果，促進企業的創新能力和競爭力提升，在實踐中注重創新投資的核算與績效評估，并不斷完善相關方法和指標體系，以推動企業創新驅動發展。

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（作者單位：福建福日電子股份有限公司）