數字經濟時代企業財務數字化轉型分析

王年捷

摘要：數字經濟是以數字技術為重要載體，由數字化各要素催生的一種新技術、新業態、新模式等多方面融合的新經濟形態。為此，文章基于數字經濟特征，通過梳理我國企業財務數字化發展過程、分析其必要性和現狀，剖析在數字經濟時代下財務數字化轉型過程中遇到的關鍵問題，基于企業內外部價值鏈視角，提出優化企業財務數字化轉型的路徑，提升企業價值創造能力。

關鍵詞：數字經濟；財務數字化；轉型；路徑

一、引言

數字技術的高速發展和應用衍生出數字經濟（Digital Economy），數字經濟是源于數字技術的經濟。作為一種新的經濟形態，是指人類通過海量數據驅動，引導、實現資源優化配置和再造，進而實現經濟高質量發展的一種新的經濟社會形態。農業經濟關鍵生產因素是土地，工業經濟關鍵生產因素是機器設備，而數字經濟的關鍵生產因素是數據或大數據。根據《中國數字經濟發展白皮書（2021）》，近些年我國數字經濟規模不斷提高，2020年數字經濟的規模已達39.2萬億元，在GDP中占比為38.6%，推測未來數字經濟規模還將以10%左右的復合增長率進一步提高，有望到2025年突破60萬億元。數字經濟時代下，企業參與市場競爭越來越激烈，傳統的經營模式、管理模式等已無法滿足企業實現高質量發展的戰略目標的需要。財務系統連接從企業管理層到一線業務人員各個層級，掌握著企業從業務經營到管理決策的大量核心數據，因此財務數字轉型在推動企業數字化轉型過程中起到關鍵性的作用。因此，企業財務數字化轉型將成為在數字經濟時代下企業數字化轉型的重要突破口。

二、數字經濟時代下企業財務數字化轉型的重要性

現階段，財務管理體系是我國企業發展的戰略目標，同時受宏觀環境不確定性因素的影響，企業經營壓力加劇，財務管理面臨著重大挑戰，而財務數字化轉型是發展成為世界一流財務管理體系的必然路徑，又是在數字經濟時代背景下企業數字化轉型的著力點和突破口。因此，以數字技術與財務管理深度融合為基礎，分析企業財務數字化轉型路徑，充分發揮數據動能，賦能企業決策，提升企業管理效率，提升企業國際市場競爭力等方面發揮重要的作用，其重要性體現在以下幾方面。

（一）需求驅動企業財務數字化轉型

黨的二十大報告指出：要加快建設數字中國，要充分利用大數據等信息技術的優勢，不斷豐富應用場景，推動數字技術和實體經濟深度融合，為企業轉型升級提供新動能，打造我國數字經濟新優勢。數字經濟以信息網絡基礎設施為主要載體，融合應用大數據、區塊鏈、物聯網等信息技術，通過提高資源配置效率，提升產品競爭力和附加值，推動經濟形態從傳統農業經濟、工業經濟向數字經濟轉變，推動經濟社會快速發展。我國在推進數字技術創新、數字化轉型等方面發布了一系列政策，企業面對的經濟環境復雜多變，機遇和挑戰并存，隨著信息技術的深入發展，特別是互聯網、大數據、云計算、區塊鏈等一系列高科技不斷創新，數據成為數字經濟時代下的核心生產要素，已經滲透到經濟社會的各領域，隨著數字化轉型升級，促使生產、生活等方式發生巨大變化，成為全球競爭的關鍵力量，世界各國也都通過制定戰略規劃，增加投入，把數字經濟發展作為首要任務以贏得競爭優勢。因此，在數字經濟大潮中，企業應迎潮而上，大膽創新，讓數字真正成為企業降本增效、保持競爭優勢的核心要素。數字技術為財務工作賦能，財務部門須有戰略性、全局性觀念，跳出“財務”看“財務”，要突破傳統財務管理模式，實現從基礎核算型向質量管理型、戰略性財務轉變。企業只有順應數字經濟發展趨勢和要求，以數字化轉型為推動力，提升企業自身核心競爭力，才能適應我國經濟社會發展對質量提升、產業升級改造的要求，數字經濟已成為實現我國經濟結構的優化調整和高質量發展的關鍵力量。

（二）財務數字化轉型重塑企業核心競爭力

首先，可以彌補企業傳統財務會計的不足和弊端。隨著我國數字經濟的發展趨勢，企業傳統財務管理模式對于未來經濟社會發展局限性日漸突顯，各種問題和弊端嚴重阻礙了企業財務管理的有效性，從而制約了企業發展水平。面對數字經濟的發展趨勢，需及時了解市場需求變動，建立有效運營管理機制，而傳統財務管理由于信息溝通不足，數據的滯后性及有效性，難以為企業在激烈的市場競爭中獲得優勢；傳統財務信息系統，業務數據主要在財務核算系統進行處理，管理系統再依據財務數據進行預算、成本、績效、風險管控等過程管理。一方面，財務數據的處理將消耗企業大量的人力、物力；另一方面，單一財務準則體系加工生成的財務數據具有時效性、完整性和價值性等方面存在著問題，難以適應企業管理層業務決策及競爭激烈的市場環境，同時傳統財務管理模式為企業決策所發揮的價值不高，缺乏對企業管理規劃和控制的有效性。最后，傳統財務管理模式中，財務目標與業務決策產生的信息壁壘，導致企業財務人員過于重視財務報告而忽視了信息的價值性，無法滿足企業現代化發展的要求。傳統的財務管理體系圍繞著財務核算，并未解決業財融合與數據治理問題，財務數字化轉型可以促進真正的智能財務決策。

因此，大數據、云計算等信息技術的應用，對企業財務數據及信息的整體價值實現和提升起到了重要的支撐作用，提高了企業信息處理的速度和質量，有助于企業提高市場分析能力和經營決策水平以應對激烈的市場競爭，進一步重塑企業競爭優勢。

（三）財務數字化轉型是企業數字化轉型的重要突破口

在數字經濟的轉型推動下，互聯網、大數據、區塊鏈、物聯網、云計算等信息技術快速發展普及和融合應用，數字經濟推動我國經濟高質量發展起到越來越重要的作用。數字經濟在打破傳統經濟發展模式、推動產業升級改造，催生出新業態、新模式等方面作用突出，而財務數字化轉型是企業數字化轉型成功的重要突破口，有助于提高企業經營管理效率、節約成本，提升企業發展的質量和韌勁。一方面，財務數字化轉型是實現世界一流財務管理體系的可靠路徑，面對不確定的內外部環境及激烈的競爭壓力，財務數字化轉型是企業提升競爭優勢的重要抓手。數字經濟時代，依托數據、算法挖掘企業經營管理邏輯，對財務賦能業務、管理提出更高要求。作為企業數字化轉型升級的重要突破口，財務數字化轉型的關鍵目標是以數據驅動為核心，深度業財融合推動轉型，財務職能不僅僅是做好基礎核算，更是要為企業戰略管理、企業市場決策提供支撐，通過財務數字化賦能企業業務，提質增效并管控企業經營風險，進而推動企業數字化轉型，引領企業價值創造功能；另一方面，財務數字化帶來企業管理能力的提升，為企業數字化轉型提供有力支撐。傳統財務核算僅能事后記錄結果信息，而財務數字化能夠全過程記錄業務能力，重塑全景化業務，財務數字化推動業財融合、實現業務流程全景化的數據記錄和價值形成流程，因此財務數字化可以全流程地記錄和反映價值信息并有效地提升財務管理能力。傳統財務價值管理體現在“事后、人工、被動”的風險管理過程，難以應對復雜多變的市場環境。財務數字化轉型通過風險要素識別，建立風控模型進行分析、預警和判斷，構建全景化的風險防御機制，實現數智化財務。最后，財務數字化轉型促使企業財務職能重心向企業價值創造轉移，客觀上要求財務人員更多關注企業價值鏈與業務融合擴展高附加值工作，實現企業價值創造型財務，助力企業財務從“職能型”轉向“戰略型”。

三、企業財務數字化轉型現狀分析

財務數字化轉型是企業在財務領域融合運用大數據、云計算等信息技術，通過對企業財務職能、技術的革新，對財務業務流程進行重構與再造，實現更精細化的財務管理和核算，實時快速的財務分析和更深入的經營洞察，更好地支撐企業的經營管理和決策。不同企業的財務數字化轉型起點、方式和路徑不盡相同，分析其現狀發現存在的問題主要集中在以下幾個方面。

（一）數據連通性及共享不足

由于信息孤島現象比較普遍，企業內外部數據不統一，已成為企業財務數字化轉型面臨的首要問題。企業數據的采集點多元化，沒有匯集平臺，ERP、SRM、OA及HR等系統關聯度比較低，數據的集聚與擴散難以實現雙向高效運轉，數據利用率較低，難以發揮數據的價值性。主要可能的原因在于企業內外信息鏈接性較低、企業內部數據接口不統一，數據子系統之間的連通性較低，數據共享不足，數據價值未被挖掘和利用。其問題在于企業戰略、管理模式和企業財務人員素養滯后于數字經濟時代的發展速度。

（二）企業數字化轉型戰略目標不清

根據清華大學全球產業研究院的研究結果顯示，近一半的企業數字化轉型存在戰略目標不清，經營管理模式、組織結構、公司治理等改革不到位，無法與數字經濟發展的要求相適應。企業對財務數字化認知，大多數停留在基于重構業務和流程再造的層面，目前財務管理流程缺乏過程數據監控、記錄和反饋，導致財務數據存在較明顯的滯后性，財務管理模式較為單一，同時事后的反饋控制效率水平較低，財務賦能業務無法充分發揮。

（三）企業財務管理理念的滯后性

當前，部分企業財務管理理念仍停留在傳統財務理念層面（核算監督），而忽視財務的管理服務職能；財務組織結構、財務人員價值觀與財務數字化系統缺乏有效整合，財務系統、業務系統和管理系統各自為政，相互之間連通性較低，這將導致財務數據的完整性、時效性和價值性沒有被充分挖掘，而財務人員面向決策支持、業務管理的財務數據較為薄弱，財務人員對信息技術的掌握、業務的理解都還不夠透徹，容易形成財務數據無法對經營管理過程的根本問題進行支撐和賦能。

四、推動在數字經濟時代下企業財務數字化轉型的路徑

數字經濟發展形態下，企業實現財務數字化轉型，全面構建財務管理體系，就要立足傳統財務管理職能的基礎上，實現更精細化的財務管理和核算，更加充分發揮其在支撐企業戰略管理、決策支持、提質增效、防控風險，引領企業價值創造職能。行業、規模和性質等特征的差異，導致企業在財務數字化轉型的路徑出現差異，由此，針對以上企業在財務數字化轉型過程中存在的重要影響因素及關鍵問題，提出企業財務數字化轉型的優化路徑。

（一）全方位推進財務數字化轉型

以企業總體戰略規劃為切入點，自上而下設計財務數字化轉型路徑。作為企業管理重大變革項目，應以企業總體戰略規劃為切入點，自上而下推進財務數字化轉型。在很多企業由于缺少總體戰略規劃，企業發展目標不清晰，對財務數字化轉型目標、路徑也較為模糊。財務數字化轉型是一個集信息技術、經營管理模式、企業治理、企業文化等方面為一體的系統性工程。因此，企業應在總體戰略層面確認財務數字化轉型路徑，鏈接財務戰略與非財務戰略，無縫對接需求管理，貫穿于戰略目標、目標分析、頂層設計及戰略實施等，保障財務數字化轉型戰略目標實現。具體而言，企業應基于所面對內外環境及自身數字化程度水平，來確定企業財務數字轉型的戰略方向、選擇時機及轉型模式。首先，從財務數字化轉型時機來看，當前我國數字經濟發展迅速，正處于數字化轉型的關鍵時期，數字經濟發展戰略已提升到國家戰略，國家通過各項政策不斷強調數字化轉型在經濟發展中的必要性和重大意義。因此，當前時期是企業財務數字化轉型的最佳時機。其次，從財務數字化轉型模式來分析，可以采用漸進式和顛覆式的財務數字化轉型模式，將信息技術、戰略思想和目標、管理和商業模式、風險管控融入企業財務數字化管理過程中。

（二）構建業財管數據平臺，加強數據管控

以業財一體化和財務共享為切入點，在企業財務數字化轉型過程中，企業財務需要以數字經濟為依托，積極主動探索適合于自身的財務數字化轉型路徑，數字經濟發展助力推動企業整體的數字化轉型目標。企業財務數字化轉型的首要任務是打破數據壁壘，解決企業內外部數據不統一問題，因此，如何打通數據、流程在不同系統之間的協同障礙和數據壁壘是財務數字化轉型的關鍵環節，而業財一體化和財務共享恰是一個切入點，構建業財管數據平臺，加強數據管控。

業務、財務和管理活動貫穿企業整體的經營發展，是企業經營管理過程中的三大核心內容，財務數字化轉型必然要求業財一體化，利用信息技術手段把業、財、事等基本管理活動有機融合，實現數據同源和全流程的數據化。具體來說，首先進行業財管數據采集，通過橫向集成數據，建立數據庫，統一的數據處理平臺，完成業財管業務流程與數據平臺的無縫銜接，搭建數據平臺，保障數據真實、時效和完整性，集成企業全流程數據，貫通企業內外部信息，沉淀為企業數據資產和管控，進而擴展數據智能和應用價值，形成企業數據化決策的核心驅動力。

構建財務共享平臺，財務共享模式作為財務管理的創新模式，是通過財務共享平臺管理企業所有數據，通過財務共享平臺對數據進行匯集、整理和集中處理，財務共享平臺實現數據在企業內互聯互通，減少資源浪費，業財管之間的信息壁壘被打通，從而為企業財務數字化轉型提供平臺支撐。因此，分析企業發展戰略及發展階段，行業特征及業務競爭情況，基于業財一體化和財務共享模式下轉變企業財務職能及管理模式，打造戰略財務、業財和財務共享的創新管理模式，企業通過業財管數據資產，搭建數據平臺，保障數據真實、時效和完整性，集成企業全流程數據，貫通企業內外部信息，沉淀為企業數據資產和管控，進而擴展數據智能和應用價值，形成企業數據化決策的核心驅動力，是一條可行的路徑。可以優化業務流程、財務數據、數據平臺，逐步統一財務基礎業務標準，構建系統間的數據高效傳遞機制，推動數據、流程、制度的規范化管理，加強業財管數據管控。

（三）優化與重構企業財務組織架構

一方面企業數字化轉型需要信息技術、組織架構、企業文化、戰略選擇和實施、經營管理模式等多維度的變革，以及彼此之間的相互影響和融合。企業財務數字化轉型所需的信息技術，可以外購也可以自主研發，帶有一定的外生性特質。但企業組織結構、企業文化、戰略管理、運行模式和商業模式等則需要企業依靠自身力量長期培育、發展，具有較強的內生性特質，內生性因素相較于外生性因素，是阻礙財務數字化轉型成功的重要因素。可見，企業財務數字化轉型是否成功更多地取決于企業組織架構等方面的重塑，因此企業需要加強頂層設計和總體規劃，從組織架構等方面進行變革，推動企業財務數字化轉型，使財務、業務相融合，促使業財一體化、財務共享平臺賦能于業務活動；另一方面，推動企業信息技術管理轉型，培養高質量的財務團隊。成功實現企業財務數字化，都離不開信息技術這一核心驅動力，信息技術是財務管理轉型升級的基礎，由此可見，新技術設備、新系統等信息技術管理轉型，助推企業財務數字化轉型，主要體現在：首先，數據來源統一化，財務核算、資金劃轉、報表編制等財務傳統工作可以系統智能化完成，信息技術系統智能化采集、識別、處理，財務人員的工作重心將轉移到高價值的業務中，財務工作逐步由勞動密集型向知識服務型轉變；其次，財務人員必須轉變認知，扭轉固有的財務思維方式，著眼于企業發展趨勢，具備全局觀，大局意識，利用大數據思維思考、分析和解決財務問題成為新常態。在數字經濟時代，對財務人員的知識結構、能力結構提出了更高的要求，不僅懂財務、知商業，同時還應具有一定大數據和信息技術等專業知識，并將其有機結合起來綜合運用，具備扎實的財務專業能力、商業邏輯理解力、數據價值挖掘能力，共同構成高素養財務人員所具備的素質和能力體系；最后，企業應從財務人員的個性、職責機制、能力模型和組織結構等制定培養方案和職業發展路徑，推動財務人員向知識服務型轉型，企業重塑財務架構等，為企業財務數字化轉型奠定了堅實的基礎，符合數字經濟時代的發展要求，實現財務數字化轉型。

五、結語

我國經濟發展已由高速增長轉入高質量發展階段，當今時代的生產要素發生了巨大變化，伴隨著信息技術的發展，數據已然成為新的且最為重要的生產要素，發展構建在數據基礎上的數字經濟已成為人類社會經濟發展的必然要求，并成為推動經濟發展的新動能，重塑經濟發展結構和深刻改變著生產生活方式。數字經濟時代下，數字技術改變了我們的日常生活方式，萬物互聯都將數據化，數據成為數字經濟發展的關鍵生產要素，特別是新一代數字技術在商業領域的應用，給我國企業帶來巨大的沖擊，同時也帶來新的發展機遇。數字經濟時代下的企業高質量發展客觀要求財務數字化轉型升級，并為企業高質量發展起到重要的推動作用。因此，本文基于財務數字化轉型的重要性、現狀及存在的問題，提出數字經濟時代下企業財務數字化轉型的三條路徑，分別以企業總體戰略規劃為切入點，自上而下的財務數字化轉型路徑和以業財一體化和財務共享為切入點，構建業財管數據平臺，橫向財務數字化轉型路徑兩條路相結合的模式，來推動企業在數字經濟時代下財務數字化成功轉型，同時重塑財務組織架構等為企業財務數字化轉型提供有力保障，從而更好地發揮財務管理在數字化轉型中的引領作用，有效推進企業整體的數字化轉型進程。

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（作者單位：廣東南華工商職業學院）