醫院財務管理中內部控制的開展現狀及其改進策略

嚴曉艷

（作者單位：靖江市婦幼保健院）

醫院作為社會健康保障體系中的核心構成，負責提供綜合性健康服務，其經營和管理情況直接關系到廣大人民群眾的健康權益。近年來，隨著我國社會的飛速發展，人們的健康意識日益增強，對高品質的醫療服務需求不斷升級，使得醫院面臨前所未有的挑戰和機遇。在政府層面，為保障人民群眾的基本醫療健康權利，政府出臺了一系列政策和措施來引導和規范醫院的財務管理，其中涉及加強內部控制體系建設，強調醫院要通過內部控制促進財務資源的合理配置和有效利用。在醫院層面，隨著醫療技術的飛速發展和政策法規的不斷調整，醫院財務管理也遇到了許多前所未有的挑戰，如財務風險控制、成本控制、內部審計及合規問題等。因此，醫療機構必須不斷完善其內部控制機制，使自身在復雜多變的環境中保持穩定運營和健康發展[1]。

一、醫院財務管理中內部控制的作用

內部控制在醫院財務管理中起著至關重要的作用，有利于保障醫院的資金安全、流轉順暢，并最終服務于患者的健康。具體體現在如下幾方面：

（一）保障醫院財務信息真實、完整

財務報表是醫院經營活動的重要反映，為管理者、醫生、護士和其他相關方提供了決策所需的信息。內部控制能夠保障財務數據在錄入、處理和報告過程中，所有的信息都盡可能是準確、及時和完整的。這既是對法律法規和相關制度的遵循，也為醫院的持續穩健發展創造了有利條件。

（二）優化醫院資源配置，提高使用效益

醫院的資源，無論是財務資源還是其他資源，都是相對有限的。內部控制有助于調整和優化醫院的收益結構，保證資金流入的合理性，并且能夠加強對醫療成本與支出的嚴格管控，盡可能讓有限的資源發揮最大效益，實現資源的高效利用。

（三）完善醫院的治理結構

一個健全的內部控制系統能夠幫助醫院建立透明、高效的治理結構。這不僅有助于提高醫院的經營效率，還能夠減少不必要的沖突和風險。通過提高治理的透明度，可以增加利益相關者對醫院的信任。同時，良好的風險管理能力也能夠為醫院的長遠發展提供堅實的保障。

二、醫院財務管理中內部控制的開展現狀

（一）內部控制的應用范圍

當前，大部分醫院已經根據財務管理工作的需求，制定并實施了相應的內部控制制度。就實際開展情況來看，主要應用在審計與合規性、財務報告流程、采購和支付流程三個方面。

1.審計與合規性

內部審計是醫院內部控制的重要組成內容。目前，很多醫院已經建立起了內部審計體系，專業的內部審計人員會定期對醫院的各項財務活動進行檢查，從而保障這些活動符合既定的規范和政策，盡量避免出現誤差或疏漏[2]。內部審計也能夠幫助醫院及時發現可能的風險，審計部門會深入分析審計過程中發現的異常信息數據，并深入探討其形成原因，為管理層提供決策建議。此外，醫院必須遵循眾多的法規和標準，不僅是醫療行業的規定，還有人力資源管理等方面的法規。因此，當下很多醫院也通過開展內部審計工作，對一切財務流程和行為的合規性進行檢查，以此來規范財務操作，遵守相關法律，從而避免潛在的風險。

2.財務報告流程

醫院每日都有大量的收支活動，從患者的醫療費用支付到員工的薪資發放，都是其收支活動的體現。醫院建立的內部控制體系包含日常收支報告，其不僅記錄了這些活動，還能夠為醫院提供短期的財務分析，幫助管理層了解醫院的運營狀況。定期的財務報告也是醫院內控的重要組成部分，這些報告對醫院在一定時期內的財務健康進行了總結和分析。通過對比預算和實際支出，醫院可以評估其財務策略的應用效果，并對未來的策略進行調整。

3.采購和支付流程

醫院作為一個復雜的醫療服務提供機構，依賴大量醫療器械、藥品和其他必需物資來保證其正常運營。近年來，越來越多的醫院已經在采購和支付流程上采取了一系列內部控制措施，以滿足其復雜的運營需求。對于醫療器械、藥品等關鍵物資的采購，不少醫院開始實施分權采購的模式，這種模式將決策權分散給不同的部門或個體，旨在降低中心化決策可能導致的風險[3]。關于與供應商的合同，許多醫院已經進行了更為復雜和細致的合同管理。通過對供應商進行嚴格篩選，醫院會選擇與有信譽、有能力的供應商建立合作關系。并且，在合同中明確規定價格、供貨時間和支付條件等關鍵條款，使得雙方權益都得到保障。在支付流程方面，越來越多的醫院已經建立了一套完善的支付審批流程。這一流程能夠保證每一筆支出都是基于合理的合同或發票。為了進一步提高效率和準確性，許多醫院已經采用了自動化的財務系統，使得支付過程更為迅速和精確。

（二）內部控制面臨的主要問題

1.財務信息系統滯后且存在風險

當下，許多醫院還在使用過時的財務信息系統。這樣的系統通常不能適應現代醫院業務的復雜性，導致數據的準確性和完整性嚴重不足。例如，這些系統不能有效地整合來自不同部門的數據，導致出現信息孤島現象，極大地限制了財務部門對整體業務情況的了解。此外，這些老舊的系統也常常存在安全漏洞，使得醫院更容易受到數據丟失或未經授權訪問的威脅。例如，這些系統對數據加密技術的應用往往不足，且在應對已知安全威脅時反應較為遲緩，給醫療數據帶來不小的外部泄露風險。特別是在當今數字化的時代背景下，不安全的系統甚至可能會使醫療機構面臨巨大的法律風險與聲譽損害。

2.內部控制流程存在盲點

目前，醫院的很多業務流程都存在未被注意到的盲點，這些盲點也可能會成為內部控制的薄弱環節。第一，多部門間的信息傳遞不暢。在財務流程中，各個部門的緊密協作是非常關鍵的。但目前，許多醫院部門之間的信息交流并不暢通。這種信息壁壘導致管理層基于不完整或過時的信息制定決策，從而產生不理想的財務管理效果。第二，職責界定不清。在醫院的財務管理流程中很多責任并沒有明確界定，從而導致工作混亂和效率降低，進而產生財務風險。第三，審計和監控不到位。內部控制流程應包括對所有財務活動的定期審計和監控，但受到資源有限等因素影響，醫院的審計和監控體系往往不夠完整。這不僅增加了財務錯誤的可能性，而且為財務不當行為提供了可乘之機。

3.對人員內控意識和技能的培訓不足

隨著財務管理和內部控制領域的知識體系及應用技術的不斷演進與更新，對員工進行持續的培訓和教育是醫院內控工作的重要一環。然而，目前很多醫療機構在內控體系的構建中，并未重視人員專業能力提升，也沒有建立完善的培訓機制。在實際工作中，員工缺乏最新的內控知識和技能，可能會導致其無法識別新的風險，也無法及時發現各流程和環節存在的內控問題。并且，當前很多醫院并沒有建立一個系統化的內控培訓體系，這樣一來，員工并不明白自身在內控工作中的責任與位置，不利于內控工作的開展。

三、醫院財務管理中內部控制的改進策略

（一）進行技術升級與系統整合

隨著科技的快速發展，技術升級和系統整合已經成為企業和機構追求高效運營的核心要素，醫院也不例外。醫院應當進行內部控制的技術升級和系統整合，為內部控制工作效率的提高提供堅實的物質基礎。

首先，引入現代化的財務軟件。醫院應當結合自身各環節運營的實際情況，選擇合適的新一代財務軟件，讓其成為財務管理工作開展的可靠支撐。如在采購環節，為滿足復雜的采購管理需求，醫院可以引入一些信息系統，自動匹配發票和采購訂單，減少手動操作，進而提高工作效率和準確性。

其次，重視內部信息系統的整合。通過整合，醫院可以構建一個統一、協同的信息平臺，該平臺應與醫院的電子病歷系統、藥品管理系統等關鍵系統互聯互通。整合后的系統應能夠跟蹤和監控從采購到支付的每一個環節，保障數據的一致性和完整性，為決策者提供更加真實的數據視圖。

最后，引進大數據和人工智能（Artificial Intelligence, AI）技術來開展內控工作。醫院可以結合內控工作的需要，利用大數據分析工具進行數據挖掘，識別出成本中的異常波動、潛在的欺詐行為和節省成本的機會。例如，對藥品采購數據進行聚類分析，找出過度開支或不規范的采購行為。醫院還可以引入人工智能技術來增強預測分析的準確性。例如，使用AI 算法對歷史財務數據進行模式識別，預測未來的財務發展趨勢，為預算規劃提供數據支持[4

]。

（二）強化財務管理和內控工作的流程設計與監控

在醫院的財務管理中，流程的重要性不言而喻。為避免這些流程停留在紙面上，醫院需要強化其設計與監控，保障它們在實際操作中發揮出應有的作用。

首先，定期審查并更新財務流程。一方面，醫院需要明確審查財務流程的具體頻率。這應根據醫院的規模、業務復雜性和外部環境變化來定。一般來說，至少每年進行一次全面審查。對于面臨快速變化或高風險環境的部門（如急診部門或新開展的業務部門），每季度審查一次為佳。醫院應當制定一系列量化的財務流程性能指標，如處理時間、成本、錯誤率和員工滿意度。在設定的審查周期內，利用這些性能指標，通過定量（如數據統計）或定性（如員工反饋）的方法，全面評估每個財務流程的表現。另一方面，醫院要持續更新財務流程。醫院應根據審查結果，綜合分析現有財務流程的效率和合規性。對于識別出需要改進的領域，應制訂明確的實施計劃，并在下一個審查周期前完成改進。制定的改進措施應具體、可執行，并明確負責人和完成時限。在改進措施實施后，持續跟蹤其效果，評估是否達到預期目標，以目標為導向，持續更新財務流程。

其次，實施持續的流程監控。設計出高效的財務管理流程只是開始，關鍵在于如何保證這些流程在日常工作中被嚴格執行。醫院可以借助自動化工具和系統，實時監控財務流程，監督的每一步都按照相關規范進行。例如，使用電子工作流程系統來跟蹤審批和交易的每個階段，這樣可以及時發現偏差并快速糾正。同時，在流程中識別潛在的高風險點，并集中監控。如對供應商支付過程中可能出現的延誤或不規范行為實施監控，保障所有活動均符合內控標準。在這個過程中，當自動化監控工具發現異常時，應立即報告給相關管理層，并采取行動解決問題。

最后，強化內部審計的獨立性。醫院應當將內部審計部門獨立于其他部門，使其在評估財務流程時保持公正和客觀，避免受到任何內部利益的影響。通過開展內部審計活動，為醫院提供真實、準確的審計結果，進一步幫助管理層了解實際情況并制定合理的策略，最終更好地發揮財務內控的作用。

（三）加強人員內控意識和技能培訓

隨著經濟環境、法規、技術和內控工作的不斷變化，財務管理的復雜性也持續增強。因此，對醫院財務人員進行持續培訓是提高財務管理質量的關鍵舉措。

醫院應當開展定期的財務培訓。在設計培訓內容時，既要包含最新的法規和技術，幫助他們了解財務內控的法律動態，掌握和應用內控工作的先進方法，也要包含風險管理意識、財務內控方法、工作效率提升等相關內容，幫助他們提高財務工作效率和準確性，減少可能的錯誤和遺漏，使得財務工作更加精細化[5]。醫院還應當對財務人員進行適度的業務內容培訓，可以在培訓中使用真實的業務案例和開展模擬演練，使他們加深對醫院內部其他部門工作流程和內容的了解，進而在開展財務工作時更契合業務實際，設計出符合業務實際情況的財務預算方案和內控制度。培訓后應進行效果評估，通過考試、實際操作展示或反饋調查來確認員工是否已經掌握所學知識，并根據反饋結果調整未來的培訓方向和方法。

四、結語

內部控制在醫院中扮演著不可或缺的角色，能夠保障財務信息準確性、優化資源使用、完善治理結構，為決策提供依據。醫院應當進行技術升級，并通過加強人員培訓、流程設計與監控來改進現有的內控體系。通過不斷優化內部控制，醫院能夠更好地履行其醫療使命，為患者提供優質的醫療服務，同時實現高效的財務管理，為醫療產業的可持續發展作出積極貢獻。