高質量發展背景下高職院校內部審計研究
——以S 醫學科技職業學院為例

邱小雨 肖 麗

（作者單位：三明醫學科技職業學院）

近些年，我國正在逐步實現治理體系現代化，從黨中央到國務院再到審計署都十分重視內部審計工作，并持續頒布了一系列有關內部審計的法律法規、政策制度、實務指南等[1]。作為我國教育體系中的關鍵部分，高等教育主要承擔著培養高素質、高水平人才的任務。隨著我國高職院校持續推進“雙高計劃”，各大高職院校的經費和資源投入都呈現出大幅度增加的趨勢。如何確保高職院校經費和資源得到合規合法的投入與利用，實現高職院校資源科學配置，成為高職院校急需解決的問題，這就彰顯出高職院校內部審計的重要性[2]。高職院校內部審計主要內容是針對高職院校內部財務狀況、財務工作環節開展規范化檢查，同時采用全過程形式監管高職院校管理工作，借助內部監督、內部審查不斷對高職院校各部門工作加以規范與引導，進一步保障高職院校穩定發展。

一、高質量發展背景下高職院校內部審計的概念

高質量發展背景下，高職院校內部審計的定義是指針對高職院校人力、技術、資金等投入性要素展開內部審計，優化高職院校資金與資源配置，幫助高職院校實現現代化治理的要求，促進高職院校長期、穩定地發展[3]。高職院校內部審計一方面有助于高職院校實現全面質量管理的“提質增效”；另一方面有助于推動高職院校優化組織治理，完成既定目標，實現高職院校治理體系現代化。因此，高職院校要在高質量發展背景下確保內部審計穩步發展。

二、S 醫學科技職業學院及其內部審計的概況

（一）S 醫學科技職業學院簡介

S 醫學科技職業學院是一所公辦全日制綜合性高職院校，全日制在校學生13 986 人。其已建成醫藥衛生、財經商貿、人文教育、工程設計等4 大專業集群，45 個高職招生專業，24 個中職招生專業。其中，國控專業4 個，國家級示范專業2 個，省級示范專業7 個；省級產教融合示范專業2 個，省級現代學徒制試點專業4 個，福建省服務產業特色專業群1 個；省級高水平專業群中職、高職各1 個。S 醫學科技職業學院獲批梅園商務、國德健康養老、永智智能制造等3 個省級產業學院試點項目，承接紡織染整、生物醫藥等4 個市級技術服務平臺。S 醫學科技職業學院現為福建省示范性現代職業院校、第一屆福建省文明校園、教育部首批1+X 職業技能等級證書試點院校。選取S 醫學科技職業學院作為研究對象，深入研究其內部審計工作，在福建省的高職院校中具有一定代表性。

（二）S 醫學科技職業學院內部審計的概況

1.S 醫學科技職業學院審計部門簡介

新時代，伴隨著高職院校紀檢監察體制改革的實施，以及《審計署關于內部審計工作的規定》和《教育系統內部審計工作規定》等政策的出臺，S 醫學科技職業學院逐漸將內部審計部門從紀委辦公室、監察處等合署職能部門中分離出來，單獨設立審計部門。同時，為建立健全內部審計制度，S 醫學科技職業學院根據審計工作需要，更新完善部門規章制度，規范各科室的職責職權，行使政策要求的內部審計機構應有的權利。

2.S 醫學科技職業學院審計辦工作職責

S 醫學科技職業學院審計辦主要是在學院黨委的領導下，圍繞學院工作重點與工作任務，按照我國相關法律法規、規章制度、政策體系等實施高職院校內部審計工作，進行相對獨立、客觀的監督工作，以便推動學院優化自身治理體系，完成預定目標，并定期向學院黨委領導提交相關年度內審報告結果、重大審計項目以及內部審計具體建議。同時，S 醫學科技職業學院已成立由校黨委領導的審計委員會，基于校領導的部署開展內部審計相關工作。

3.內部審計工作方法

現階段，S 醫學科技職業學院內部審計方法相對比較傳統，信息化技術運用程度不高，學校未采用專業的審計系統。S 醫學科技職業學院還沒有組建起校內審計電子信息共享系統，大多數情況是審計人員人工收集各個被審計部門的數據情況，工作效率不高。與此同時，內部審計工作在開展過程中，十分依賴手工方式審查財務情況，導致審計人員工作繁重。每年年中或者年底，學校各項審計業務繁重，學校內部審計人員大多要加班加點，趕工完成審計工作，這就在一定程度上降低了內部審計的實效性，審計結果和報告的可靠性有待進一步提升。

三、S 醫學科技職業學院內部審計存在的問題

（一）內部審計部門缺乏獨立性

內部審計工作能夠保質保量地完成，前提是需要為其提供相對獨立的工作環境，獨立性是決定內部審計工作好壞的重要因素[4]。然而，現階段S 醫學科技職業學院的內部審計在一定程度上會受到來自學院黨委、行政部門領導等的影響，導致S 醫學科技職業學院內部審計工作缺乏應有的獨立性。從內部審計具體工作情況來看，S醫學科技職業學院審計辦的各項工作主要是在學院黨委、行政部門領導下開展，且審計辦主任還身兼數職，同時負責其他部門有關工作，這直接影響了S 醫學科技職業學院內部審計工作的獨立性。另外，S 醫學科技職業學院部分內部審計人員受到來自同事關系、人情往來、上下級工作關系等方面的制約，或多或少使得內部審計結果受到人為因素影響，缺乏公平公正性，長此以往，導致學院內部審計結果失去應有的權威性[5]。

（二）內部審計方法簡單、滯后

目前，S 醫學科技職業學院審計辦在內部審計工作中采用的審計方法還比較傳統，且審計信息化程度不高，還未全面運用專業、便捷的審計系統軟件。在內部審計實際工作中，審計人員在篩選各部門提交的審計數據上會浪費很多精力與時間，這在很大程度上降低了S 醫學科技職業學院內部審計工作效率與質量，也嚴重阻礙了S醫學科技職業學院審計辦今后的穩定發展，限制了審計業務種類、范圍的拓展[6]。總的來講，S 醫學科技職業學院審計辦在內部審計工作中采用的審計方法相對比較單一且滯后。

（三）內部審計人員的專業水平有待提升

高職院校內部審計不僅涉及各個部門，而且審計工作范圍廣、復雜性高、工作量大，這就導致高職院校內部審計工作對相關審計人員的綜合素質提出了更高的要求。現階段，S 醫學科技職業學院審計辦現有審計人員存在整體素質偏低的問題。S 醫學科技職業學院審計辦亟須進一步提升現有審計人員專業素養。內部審計人員整體素質偏低的問題主要表現在以下幾個方面：第一，S 醫學科技職業學院內部審計人員專業水平不高。審計人員年齡主要集中于31 ～50 歲，缺少年輕一代的新生力量加入；審計人員大多出身于財務相關專業，缺少集審計、信息化、法律知識于一體的綜合型人才。第二，S 醫學科技職業學院內部審計人員隊伍亟待擴充。當前，領導干部經濟責任審計等項目都需要S 醫學科技職業學院審計辦展開審計工作，但是開展專職審計的人員僅有2 人，人員隊伍亟待擴充。必要時，S 醫學科技職業學院可以借助第三方審計機構加以輔助，或者外聘專業會計師事務所接管學院內部審計一系列工作。

（四）內部審計整改工作流于形式

一般情況下，高職院校內部審計大多采取的是事后審計，這一環節是整個內部審計過程的重要節點。而高職院校要想將內部審計價值充分展現出來，就需要對高職院校內部審計工作進行不斷整改。然而，S 醫學科技職業學院內部審計整改過程中“走過場”現象依舊存在，對學校內部審計整改不夠重視，責任劃分不清，出現責任互相推諉、相互扯皮[7]。針對學院內部審計工作中出現的問題，S 醫學科技職業學院未進行追根溯源、深入整改，在問題處理上重表面形式。這樣就使得小問題演變成大問題，不僅延長審計整改時間，還會給學院帶來嚴重的經濟損失。

四、高質量發展背景下S 醫學科技職業學院內部審計的對策

（一）確保高職院校內部審計的獨立性

教育部印發的《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》中明確指出，要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。同時，為了保障內部審計工作得以順利實施與開展，內部監督機制必不可少。因此，S 醫學科技職業學院要將內部審計置于獨立的工作環境中，提高內部審計的獨立性。只有這樣，內部審計工作才能夠把學院最真實、客觀、可靠、準確的審計結果反饋至學院領導層，以便領導層更好地制定發展戰略。

（二）創新內部審計方法

當前，S 醫學科技職業學院的內部審計方法相對比較傳統，其可以借助現代化信息技術開展審計工作，以此大幅減少審計人員的工作量，節省人力、物力、財力，將其全部用于學院內部控制建設、風險管理等方面[8]。為此，S 醫學科技職業學院今后需要研發內部審計管理信息系統，搭建專業化的信息化審計平臺，并且在平臺內包含實時操作、數據整理、數據分析、決策制定等功能，提供集綜合查詢、數據整理與分析、審計報告編制等于一體的信息化平臺服務，使S 醫學科技職業學院內部審計工作更加便捷、高效地開展[9]。S 醫學科技職業學院搭建內部審計管理信息平臺，將由現有的事后審計變成事前審計、事中審計、事后審計，實現非現場審計、持續審計、實時審計相互融合。

（三）對內加強內部審計隊伍建設，對外尋求合作

S 醫學科技職業學院為了確保內部審計實現高質量發展，首要任務就是組建一支高水平、專業化、綜合業務素養高的內部審計隊伍[10]。第一，不斷加強內部審計人才隊伍建設，建立良性發展循環機制，堅持選拔德才兼備的審計人才，完善審計職稱評審機制，創造良好的學習培訓條件，組建專業人才培養平臺，不斷提升內部審計人員的職業素養與專業化水平。第二，加強審計人員工作作風建設，培養員工實事求是的工作態度，明確劃分責任，促進內部審計人員高質量開展工作。第三，當內部審計工作年中或者是年終業務繁忙時，學院要根據工作需要，外聘第三方審計機構、審計專家等開展內部審計工作，這樣不僅能減輕學院內部審計人員的工作量，而且借助外部具有豐富實踐經驗的審計力量能進一步保障內部審計工作質量。

（四）加強內審整改工作的閉環管理

第一，高職院校內部審計結果并不是最終的審計工作結果，內部審計結果僅是其中一部分審計工作，而高職院校內部審計整改工作的效果才是檢驗內部審計成果的關鍵。所以，S 醫學科技職業學院需要對審計環節進行調整，在實際內部審計過程中邊審計邊整改，形成一套內部審計發現、整改、反饋的閉環管理模式[11]。

第二，定崗定責，明確內部審計整改工作的責任。S醫學科技職業學院主要領導擔任審計整改主要責任人，對整改工作實施全方位的監督與管理。同時，制定審計整改相關制度，搭建內部審計整改多方位聯動機制，成立綜合性的內部審計整改小組，確保事事有人做、問題能解決、責任有人擔，徹底扭轉審計整改流于形式的局面。針對短時間內無法整改的審計問題，需要積極創造條件，規劃不同時間節點，通過有效策略依次處理，努力做到問題不處理工作不完結。

第三，針對學院內部審計整改工作，審計人員需要采取不定期對問題點展開反復抽查的方式，確保問題得到有效處理；當發現審計整改不到位時，及時予以警告，防止工作流于形式，或者產生“新瓶裝舊酒”的現象，切實發揮學院內部審計“治已病，防未病”的功效。

五、結語

高職院校是為社會培養大量優秀人才的重要基地，其資金的利用情況事關院校今后的穩定發展和人才培養質量。所以，在高質量發展背景下，高職院校需要提高資金利用效率。在此情況下，內部審計工作顯得越發重要。高職院校內部審計人員需要持續提升自身的職業素養，借助信息技術開展審計工作，而高職院校也要積極引入現代化技術，以此幫助審計人員高效開展審計工作。另外，高職院校還要提高內部審計的獨立性，建設優秀的審計隊伍，必要時借助外部審計力量，以此全面提升內部審計質量。