探討行政事業單位會計集中核算及財務管理

鄒秋艷

(南通市崇川區財政結算中心，江蘇 南通 226006)

0 引言

會計集中核算模式指的是在保留會計責任、收支渠道、財務自主權的基礎上，對單位銀行賬戶進行集中管理，統一辦理資金結算業務，實現會計核算、資金管理、財務監督、會計數據等的集中管理，在資金風險防控、財務收支規范、財務監督強化等方面發揮重要的作用。 面對日趨復雜的內外部環境，行政事業單位應用會計集中核算模式，創新會計核算管理體系是單位健康可持續發展的必然選擇。

1 行政事業單位會計集中核算意義

1.1 減少成本支出

部分行政事業單位在常規模式下，內部職工在開展會計核算時，存在著職責劃分不清晰的問題，在出現問題時無法對有關人員的責任進行追究，無法對問題成因進行追溯，無法為資金的合理調配提供依據，不利于單位的長遠發展。 同時，行政事業單位資金管理工作具有一定的復雜性和特殊性，如果缺少完善的會計核算和財務管理機制，必然會影響資金的安全高效利用[1]。 通過會計集中核算模式的應用，行政事業單位可以將資金管理工作集中到結算中心進行統一處理，對各個崗位的職責權限進行合理劃分，結合實際工作需求進行資金調配，從而有效節約成本支出，提高資金利用效率，避免出現資金閑置或者浪費問題。

1.2 加大監管力度

在傳統模式下，行政事業單位通常在內部進行會計核算，具有單獨的銀行賬戶，雖然能夠為各項工作的開展提供便利，但是也增加了主管部門或者上級單位對資金使用各個環節的監管難度，容易出現徇私舞弊問題，不利于單位的長遠健康發展。 通過會計集中核算模式的應用，行政事業單位可以將賬戶放置在核算中心內統一管理，全面地對資金流動進行監控，及時發現和處理資金往來使用中存在的問題，有效提高單位的資金管理水平，為單位發展提供助力。

1.3 提高資金管理效率

行政事業單位人員構成復雜，各個部門各司其職，會計人員在進行核算工作時需要收集大量的數據信息，工作難度較大，核算效率偏低。 通過會計集中核算模式的應用，行政事業單位會計人員可以加強與賬目管理人員的溝通交流，在各個部門之間建立高效協同和互相監督的工作機制，加快數據信息傳遞和應用速度，有效提高會計核算和資金管理工作的整體質量，保證資金使用的安全性和規范性[2]。 同時，行政事業單位職工可以利用信息化系統進行數據輸入，便于會計人員直觀地了解資金使用信息，在開展核算工作時不需要對資金使用進行限制，避免影響單位資金的正常利用，有效提高資金管理效率。

1.4 推進管理改革工作

從行政事業單位長遠角度出發，會計核算主要是對資金的流入和流出進行分析，對支出預算管理效果缺乏重視，不利于單位資金的科學高效利用。通過會計集中核算模式的應用，行政事業單位可以對資金管理模式進行優化，減少預算單位收集資料所需的時間，加強對預算執行過程的監督，有效提高單位資金分配的合理性，增強資金利用的規范性，從而幫助單位創造更多的經濟和社會效益。

2 行政事業單位會計集中核算及財務管理問題

2.1 責任主體權責劃分不清晰

部分單位在實行會計集中核算模式以后，會計業務的決策和執行者出現分離的情況，使得會計行為責任主體資格出現改變，未能對責權進行清晰劃分。 比如，財務人員在報賬時，只對手續的齊全性和票據的有效性進行判斷，無法對經濟內容的真實性進行檢查，審計部門發現問題以后，無法對責任人進行明確，出現被審計單位和結算中心互相扯皮的問題。 同時，部分單位未能對資產業務職責進行明確，使得有關業務記賬不及時，容易出現賬實不符的問題。

2.2 財務管理制度與流程標準化較低

部分行政事業單位實施會計集中核算模式以后，下屬單位和工作流程存在較大差異，使得相同會計在處理各個單位會計業務時，缺少統一規范的標準，影響了工作效率和質量。 比如，主管會計會根據自身理解對報賬員提出不同的要求，使得相同的業務報銷流程和手續存在較大差異，增加了彼此溝通的成本，影響了工作的效率。

2.3 財務監督管理與績效管理有待優化

一方面，行政事業單位與結算中心之間存在一定的距離感，在工作方面具有較大的差異，使得財務數據信息更新較為緩慢，資金撥付和審核等工作對報表、資料、單據等具有較強的依賴性，單位報賬員在日常工作中缺乏獨立性和權威性，審核工作質量和效率偏低，無法對單位的資金開支情況進行動態監督。 另一方面，結算中心無法對行政事業單位的績效管理和評價情況進行全面監督，雖然數據化的績效考核機制看似十分嚴謹，但是在實際管理中依然存在諸多的不足，如果只看單項數據或者報表，只能對賬務的規范性進行監督和審計，無法對單位實際業務的開展情況進行動態監督，使得監管模式過于重視事后階段，無法覆蓋經濟事項的所有環節當中，不但影響了會計核算監管的實際效果，而且會影響財務管理工作效率和質量的提升，不利于單位的長遠發展。

2.4 財務人員綜合素質有待提升

行政事業單位應用會計集中核算模式以后，財務機構和崗位出現了巨大的變化，改革以后的單位只需要設置一名單位報賬員，負責與結算中心進行交流溝通和日常報銷工作的處理，但是部分報銷人員缺乏專業財務知識儲備，對業務工作不夠熟悉，無法與結算中心進行深入溝通和積極交流，無法做好工作銜接，不利于會計集中核算模式優勢的發揮。

3 行政事業單位會計集中核算及財務管理優化建議

3.1 清晰劃分責任主體權責，增強責任意識

首先，明確會計責任主體。 會計集中核算模式的應用，并不會給單位的經濟體制帶來改變，不會剝奪單位對資金的支配權和所有權，單位負責人依然是會計核算的主體負責人。 行政事業單位要增強會計核算主體的責任意識，保證原始資料的真實性和完整性，避免出現問題時互相推諉責任。 其次，行政事業單位結算中心要對內部會計數據信息進行統籌規劃和科學安排，積極引入先進的管理手段，對會計基礎工作進行規范，建立科學高效的會計審核制度，提升會計核算和業務處理水平[3]。 最后，行政事業單位要結合自身業務特點和發展需求對會計集中核算組織架構進行優化，設立資金結算科、數據維護科、總賬處理科、費用報銷科等。 其中，資金結算科主要負責銀行賬戶資金的管理和工資的發放；數據維護科主要的責任是數據系統的維護和各個系統的對接；總賬處理科主要是對各個科室的會計核算問題進行協調處理，規范落實賬務核銷、折舊攤銷、費用計提、賬目結算、報表編制等工作；費用報銷科主要負責費用的報銷和手續的審核。

3.2 明確會計工作職能，確定會計核算管理目標

首先，單位要明確會計核算工作發展目標和思想觀念，將資金支付、會計核算、審核監督等作為基礎任務，轉變單位所有職工對結算中心職能定位的錯誤認識，加強對預算方案、資金流動等的審計監督，全面了解項目開展實際情況，保證會計工作整體效果。 同時，單位要對會計人員的工作職責和目標任務進行明確，改變過去事后監督模式，加強對資金支付交易各個環節的控制，提高核算管理效率[4]。其次，單位要堅持實事求是的原則對資金管理問題進行處理。 由于單位工作流程和項目相對復雜，會計集中核算模式應用過程中，可能會受到一定阻礙，所以，單位要對會計核算工作進行準確定位，嚴格執行有關規章制度，及時解決開支報銷矛盾問題，端正核算人員工作態度，避免單位與結算中心會計出現沖突。 最后，行政事業單位要結合自身實際情況對財務管理制度進行優化，結合不同開支標準制訂出差異化的財務處理規范，保證會計監督職權的充分發揮，降低規定外開支問題出現概率，防范徇私舞弊等違規問題。

3.3 制訂統一的財務管理制度，加快流程標準化建設

首先，行政事業單位要對內部控制制度和資金管理辦法進行優化，編制成工作手冊，對各個部門的職責和權限進行合理劃分，為財務工作的監督和資金使用的控制提供指引，為財務風險的防控奠定基礎。 其次，行政事業單位要對報銷審批和資金支付流程進行規范。 各單位報賬員填寫電子財政直接支付申請書，后附費用報銷者自行或交由單位報賬員將報銷附件粘貼于費用報銷單由單位負責人審批，由會計中心報賬主管會計進行審核，確認無誤后傳遞給會計結算中心資金組會計進行支付。 再次，會計核算的規范。 資金組會計辦理完成的支付回單交由主管會計將支付回單與財政直接支付申請書一一匹配傳遞給單位會計，單位會計在財務核算系統中自動生成憑證，進行手工修改并編制完成憑證；再次，主管會計審核單位會計做的憑證。 主管會計審核完成后，單位會計在系統中進行賬戶額度、銀行存款等賬目的核對，打印并裝訂記賬憑證，確認無誤后生成資產負債表等報表[5]。 會計人員在年底可以利用報表系統生成財政撥款收支等表格，有效減少人工填報的工作量。 最后，報銷審核標準的統一。行政事業單位要對報銷事項進行全面梳理，明確審核要點和憑證，建立規范化的審核標準，有效縮短報賬時間，為業務開展提供便利。

3.4 健全財務管理監督體系，提高會計集中核算成效

首先，行政事業單位要將監督機制覆蓋預算管理工作的各個環節，有效拓展預算編制方法，加強預算執行監督，持續優化集中核算機制，從而提高資金利用效率。 其次，行政事業單位要增強會計人員的風險意識，加強所有職工對財務監督工作重要作用的認識，保持嚴謹規范的態度開展會計核算工作，嚴格落實會計核算標準，保證結果的準確性。 最后，會計人員在開展核算工作時，要利用監督機制對資金收支的各個環節進行動態監控，對審批流程的規范性進行檢查，加大財政資金管控力度，堅持專款專用，有效拓展監管范圍，為會計集中核算機制優勢的充分發揮提供保障。

3.5 完善財務管理機制，加強高水平隊伍建設

一方面，行政事業單位要加強對預算管理模式的應用，利用財政通過預算管理一體化系統平臺，實現預算編制、預算執行、會計核算等主要環節的貫通。 在會計中心統一核算的單位由資金會計通過密鑰在平臺支付資金，便于會計中心及時了解資金流向，為預算管理的開展提供助力。 行政事業單位要嚴格按照有關規定進行預算編制，科學設置預算編制流程，靈活選擇預算編制方法，合理調整預算編制制度，從而編制出科學可行的預算方案。 在預算執行過程中，單位要對各個部門的資金使用過程進行動態監督，對實際執行和預算方案的偏差進行分析，保證預算目標的高效落實。 單位還要將預算管理納入績效考核體系，科學設置考核指標，對各個部門的預算執行效果進行客觀公正的評估，并將結果與獎懲機制進行對接，從而提高預算管理質量。 另一方面，行政事業單位要加強隊伍建設，適當提高人員招聘門檻，加強財務與業務部門的溝通協作，定期對財務人員進行專項培訓，加強對工作行為的監管，使其了解最新的財政政策和報銷流程，及時發現會計核算和費用報銷中存在的問題，制訂有效的措施進行整改，從而保證會計集中核算體系的有效性和準確性，為財務管理工作的順利開展奠定基礎。

3.6 建立會計核算信息體系，高效整理分析數據

行政事業單位在應用會計集中核算模式的過程中，需要對運營過程中的各類數據信息進行收集和分析，對會計人員帶來了巨大的工作壓力，如果單純依靠人工模式，無法保證數據的真實性和完整性。為此，單位要積極推進會計核算信息體系的構建，加強對大數據、人工智能、云計算等先進技術的應用，提高會計核算工作的效率和質量。 行政事業單位要順應信息化時代發展趨勢，積極引入數據整合分析平臺，便于單位職工在日常工作中將有關的數據信息錄入系統當中，不但可以為會計核算過程中的數據調取提供依據，有效提高數據整理和分析的速度，體現會計集中核算模式應用的優勢，而且能夠減輕會計人員的工作壓力，使其以更加輕松積極的心態面對會計集中核算工作，保證核算結果的準確性，減少人工失誤問題出現概率。 同時，通過會計核算信息平臺的應用，能夠有效提高數據信息的透明度，便于管理人員及時發現資金收支過程中存在的違規問題，降低貪污舞弊問題出現概率，為單位健康運行提供助力。

4 結論

當前會計集中核算模式已經普遍應用于行政事業單位的日常管理工作當中，在單位財務管理水平的提升中發揮著重要的推動作用，但是依然有部分單位在責權劃分、工作流程、監督機制、人員素質等方面存在諸多問題。 實踐中，行政事業單位要清晰劃分工作責權，明確會計工作職能，完善財務管理制度，健全財務監督體系，加強人才隊伍培養，從而建立科學完善的會計集中核算模式，提高財務管理效率和質量，為單位職能的發揮提供助力。