論新時期集團企業如何多舉措加強財務內部控制

陳舒揚

[北京兆維電子(集團)有限責任公司，北京 100015]

0 引言

隨著經濟的不斷發展，科學技術水平日益提高，不僅給集團企業的發展帶來了機遇，也帶來了一定挑戰。 現階段，盡管絕大多數集團企業重視財務內部控制，并制訂了相應的制度，但是部分子公司并未建立健全財務內控制度、完善財務內控流程，財務內部控制能力有待提高。 此外，部分集團企業缺乏風險預警體系，風險管理能力較低，審計部門監管力度不足，集團內部信息資料無法及時傳遞，信息化系統使用程度低，導致財務風險層出不窮。 基于此，文章提出了一系列推動集團企業優化財務內部控制的意見和建議，確保集團企業結合自身實際情況制訂發展目標，關注市場環境的變化，加強內部控制，有效提升企業內部管控能力和水平，推動集團長期穩定發展。

1 集團企業加強財務內部控制的重要性

1.1 有利于提高企業經營效益

加強集團企業財務內部控制，激勵管理層制訂各種切實可行的措施，可以幫助集團有效應對內部出現的經營風險或外部市場環境變化，降低損失。此外，完善的財務內部控制制度可以避免各業務部門隨意浪費資金，在科學合理配置集團人力、物力、資金等資源的前提下，使集團企業的經營成本大大降低，有效提高經營收益。

1.2 推動企業實現管理轉型

實施財務內部管理與控制，提高內部財務執行的規范性和有效性，運用信息化、智能化的系統，加強企業生產部門、銷售部門、財務部門等各部門之間的溝通交流與合作，使得財務內部控制管理的綜合性作用得到不斷提升，強化集團企業內部運營的規范性，進一步推動集團企業實現發展規劃與目標[1]。 嚴格監督管理財務活動，并使用信息化系統，可以提高財務部門的工作效率，推動企業管理轉型。 有利于財務部門收集并匯總各項數據資料，在確保數據信息真實、準確的前提下進行分類，為管理者制訂決策提供便捷。

1.3 有效降低企業財務風險

對集團企業實施財務內部控制，可以預測并警示集團可能面臨的財務風險，并制訂行之有效的措施，降低企業財務風險、減少集團損失。 此外，集團企業加強財務內部控制，在提高資金使用效率，保障資金安全的同時，避免舞弊情況的出現，同時使集團企業整體的管理水平有效提升，推動集團和子公司持續發展。

2 集團企業財務內部控制存在的問題

2.1 財務內控制度有待完善

第一，由于集團企業成立時間久，因此集團總部構建了完善的財務內控制度和流程，但是針對部分新業務尚未制訂相關的制度規范，員工在實施業務活動的時候沒有依據可以參考。 同時，部分新業務資金監管力度不足，存在超支現象。 第二，集團子公司未制訂完善的財務內部控制制度。 現階段，集團的子公司為了加速發展，提高在市場中的競爭實力，普遍出現了拓展業務范圍，注重經營獲得的收益，而輕視優化財務內部管理控制體系的問題，落后的制度體系無法推動業務的發展。 同時，子公司制訂的內部控制制度沒有結合自身實際情況，而是照搬集團總部或其他企業，導致制度與實際脫節，財務內部控制工作執行效率低下。 此外，盡管集團企業詳細規劃了關鍵崗位的職責，但是由于子公司員工較多，崗位基數大，業務流程相對煩瑣，管理人員無法對企業業務活動中各個運行流程實施高效的、動態化的管理。

2.2 風險管理能力有待提高

一方面，部分集團企業的財務人員尚未樹立風險管理意識，其思想理念與企業制訂的發展規劃和目標不相符。 盡管財務部門工作人員會明確自己的工作內容、職責以及權限，但部分財務人員專業知識和能力較低，無法及時根據財務數據識別潛在的風險，也沒有制訂相應的預防措施，當業務中出現風險時難以迅速規避，只能補救處理，大大提高了企業出現風險的可能性。 另一方面，部分集團缺乏風險預警體系。 風險預警與防控是保障集團企業生產經營的核心，尤其是信息化時代下，市場環境不穩定，各種信息數據復雜多變[2]，給企業帶來諸多風險。 目前，仍有部分集團企業沒有構建完善的風險預警體系，導致企業管理者無法及時發現潛在的風險，給企業帶來了巨大的損失。

2.3 缺乏有效的監督管理

現階段，絕大多數集團企業設立了財務中心，并制訂了相應的規章制度，例如，工作內容與流程、崗位分配與職責、審核標準與要求等。 但是在實際經營期間，管理人員并不能實時監督管理每位員工的工作質量和效率，盡管有時監督管理人員發現某個項目或工作中潛在的風險，并制訂了相應的處理方案，但并沒有懲處責任人，這就導致員工雖然明確認識到了自己的錯誤，但并未重視，也沒能及時改正，在日后的工作中會重復出現相同的問題，給企業生產經營帶來一定的風險。

2.4 內部信息溝通不順暢

首先，部分集團企業為了使各部門之間信息交流及時、通暢，引進了ERP 信息管理系統，但是由于缺乏專業人員，使用該系統的初期出現了一系列問題。 盡管聘請軟件公司的專業人員對集團員工進行培訓，但掌握情況并不是很好，每個人職責范圍內總是會出現各種問題[3]。 其次，由于集團尚未啟用預算管理、財務信息決策等關鍵模塊，因此ERP 系統運用程度較低。 集團企業在引進系統后也沒有組織該部門員工培訓，該系統無法及時更新優化，經常出現卡頓、數據傳輸失敗等問題。 最后，部分子公司沒有實現線上審批，部分員工傳遞資料信息仍舊選擇紙質方式或在微信上傳送，不但降低了信息傳遞的效率，還容易出現倒簽等風險。

3 集團企業財務內部控制問題優化措施

3.1 建立健全財務內控制度

第一，針對集團的新業務，要制訂完善的管理和監督制度。 首先，結合新業務的內容、模式等，制訂完善的規章制度，詳細規定新業務相關人員的權限和職責、業務流程等，確保員工在開展業務活動時有章可依。 其次，建設專門的崗位收集、記錄新業務的收付款信息，并分析其中出現的不足，及時上報財務部門負責人。 最后，監督審計部門的工作人員要定期檢查登記有關新業務的財務數據是否準確，資金支出是否符合預算等。 加強對新業務的管理控制，提高資金安全。

第二，集團總部要加強對子公司的監督和管理，推動子公司不斷完善財務相關制度。 集團總部必須結合子公司生產經營的實際情況以及市場環境的變化，制訂完善的財務內部控制制度和內控流程，嚴格界定子公司員工考核、財務管理、預算編制等諸多方面的標準和流程，確保制訂與流程對應，有效降低子公司出現財務風險的概率[4]。 此外，也要對子公司預算編制相關制度進一步完善。 集團總部的財務部門結合本年度的發展目標和規劃，編制預算目標與標準，并下發給子公司提供參考。 子公司結合自身發展實際情況以及各部門業務內容制訂相應的預算，并上傳至集團總部審核。 集團總部設立專門的監督崗位，監督并管理各子公司預算執行情況，針對存在的不足之處予以指導，推動集團企業財務內部控制的順利開展。

3.2 構建完善風險評估體系

一方面，集團企業必須提高財務人員預防財務風險的能力和意識，主要通過以下幾種方式:第一，發放公告或文件進行宣傳。 集團企業可以收集整理其他集團近幾年在經營期間出現的財務風險資料，并分析出現財務風險的原因、類型以及預防措施，在學習其他集團風險預防經驗的同時增強財務人員風險預防意識。 第二，建立健全獎懲制度和監督審計制度。 針對不同的財務人員提出與崗位對應的預防財務風險的要求，若員工發現風險并及時上報給管理層，則給予其獎勵，增強員工積極參與預防風險工作的意識。 同時，監督審計部門不定期檢查員工工作情況，及時發現潛在風險并制訂相應措施。

另一方面，集團企業應當構建完善的財務風險預警體系。 該體系可以及時發現集團潛在的風險，并依據風險種類的不同制訂完善的處理方案，如經營風險、財務風險等[5]。 同時，健全財務風險預警指標。 設置的風險預警指標具有較強的相關性、能夠測量、可以控制且極具代表性，便于集團及時發現風險。 此外，集團企業還應建立健全信息化風險預警系統。 集團企業應投入大量資金，引進先進的技術設備，推動風險預警朝著智能化、信息化方向發展，使集團風險識別和防范能力得到有效提升。

目前，集團企業正處于信息化時代，在經營期間經常會出現諸多風險，例如，支付風險、投資風險等，完善的風險預警機制能夠提高企業風險預防能力，因此，A 集團企業結合自身經營的實際情況，建立健全風險預警體系，財務人員通過分析財務數據，識別并預測各種風險，制訂切實可行的風險防范措施，同時運用信息化、智能化的軟件系統，貫徹落實風險預警與核算工作，追蹤并監管風險。

3.3 加強企業內部監督管理

第一，構建完善的內部監督制度，加大集團企業內部監督的力度。 部分集團企業監管部門缺乏責任意識，工作態度消極，沒有及時對財務部門工作情況進行監督和管理。 因此，必須健全內部監督制度和激勵制度，針對工作態度認真、工作效率高的監管人員予以薪資等方面的獎勵，而對工作態度消極、監管不力的工作人員予以處罰。 此外，集團內部應健全反舞弊制度，設置員工匿名舉報信箱，審計人員定期匯總舉報信并核查，若核查情況屬實，則根據違反事項的嚴重程度對員工進行處罰，并獎勵舉報員工，確保員工之間相互監督[6]。

第二，集團企業的管理層必須為審計部門提供支持，提高審計部門的獨立性和權威性，確保審計工作不受其他部門干擾。 同時，審計人員要定期匯總監督審計的結果，并交由管理層審查。 針對審計期間發現的風險或問題，監督相關部門和負責人整改。

以A 集團企業為例，該集團為了加強財務內部管理和控制，實施了以下幾項措施:第一，集團的管理層收集匯總財務管控期間存在的問題，針對頻繁出現的問題詳細分析其原因，并制訂長期有效的解決方案。 第二，完善監督審計制度，監督和管理子公司日常財務活動，避免子公司為了短期利益盲目投資。 第三，設立監事會，并確保其獨立性和權威性，實時監督財務內部控制工作的全過程，并進行指導，加大集團內部財務控制的力度。

3.4 提高內部信息溝通效率

首先，集團企業要聘請軟件公司的專業人員對集團技術部門員工進行培訓，鼓勵員工積極了解并掌握該系統的基本功能，定期對系統進行更新和維護，發現系統卡頓、數據無法傳輸等問題及時解決，確保集團各部門可以通暢地傳遞財務數據信息。 通過完善信息化建設，進一步加強集團財務內部管理控制。

其次，集團企業要及時創新各部門信息交流的方式，在確保信息傳送準確無誤的前提下提高信息交流的效率。 集團企業可以更新優化財務信息管理系統，在其中融入財務信息決策模塊、業務模塊等關鍵模塊。 當業務部門完成工作后，將每一項業務涉及的財務數據上傳至該系統，不但加強了各部門之間的交流，提高了信息傳輸的效率，多樣化的模塊還提高了ERP 系統的使用程度。

最后，集團子公司要進一步加強信息化建設。現階段，仍有部分子公司在傳遞信息時運用微信等軟件或紙質傳遞的方式。 一方面，會導致信息傳遞不及時，影響各部門工作進展；另一方面，由于微信等軟件保存信息有時效，后期想重新查看資料文件難度大。 因此，集團企業必須推行財務管理信息化，提高信息傳遞的速度和質量，財務部門應及時收集匯總各部門的信息，有效提升財務管理質量，加強財務內部控制。

4 結論

財務風險潛藏在集團企業及其子公司生產經營的各個環節中，若集團企業未及時發現，將會影響集團正常的生產經營。 而加強財務內部控制可以對財務工作的所有環節實時監督管理，可以有效提高財務部門的工作效率和質量。 因此，集團企業及其子公司必須建立健全財務內控制度及監管制度，設立單獨的監管部門，培養復合型監督人員，加大監管力度。 同時，集團要構建完善的風險預警與評估體系，通過宣傳、培訓等方式提高財務人員風險管控的意識和能力，及時發現企業財務管理中潛在的風險，從整體層面提高企業財務風險管控能力。 此外，集團企業要建設財務管理信息化，提高財務數據傳遞的質量和效率，加強各部門之間的溝通交流。 通過以上措施，加強了財務內部控制的有效性，進一步提高了集團企業管理水平，推動集團穩定發展。