煤礦企業的內部控制實施現狀及改進建議

李晶晶

(大同煤礦集團軒崗煤電有限責任公司梨園河煤礦，山西 忻州 036700)

0 引言

內部控制是煤礦企業為實現企業發展目標而采取的一系列管理控制措施。 煤礦企業加強內部控制管理，可以規范企業各項生產經營活動，提高工作效率，確保各項管理制度的有效落實，從而促進企業發展目標的實現。 同時，通過內部控制管理，可以提高企業財務信息質量，幫助企業管理者更加全面地了解企業的實際經營情況，從而為企業的重要決策提供參考。 由此可見，煤礦企業實施內部控制對企業的發展具有積極的作用。

1 煤礦企業內部控制作用

第一，保證企業的經營管理活動的合法性和合規性。 內部控制可以明確煤礦企業的生產和管理工作的具體流程、標準和要求，為員工的工作提供指導，規范煤礦企業經營管理行為，保證企業經營的合法性。 第二，保證資產安全和完整。 內部控制管理可以規范煤炭生產經營活動，降低生產經營成本，提升資產運作效益。 同時通過預算管理手段，可以實現煤炭、資金等資源的合理配置，提高資產利用效率，最終實現資產增值保值的目標。 第三，提升財務報告和信息質量。 通過內部控制管理，對煤礦企業關鍵崗位實行不相同崗位分離制度，從而規范財務數據整理、原始憑證填報、賬簿登記等工作，避免發生財務數據造假、成本分攤混亂、逃稅漏稅等問題，提高財務數據的可靠性和真實性。 第四，提高管理效率。 煤礦企業實施內部控制管理，可以明確各崗位職責分工，優化工作流程，確保各項工作的有序開展，提高管理效率。 同時還能規范員工的工作行為，提高員工工作效率，促進企業整體管理效率的提升[1]。

2 煤礦企業內部控制實施現狀

2.1 對內部控制重視不足

當前，部分煤礦企業對內部控制的認識和重視程度不足，導致企業內部控制管理制度建設有待完善，內部控制執行力度相對較弱。 例如，受傳統管理理念的影響，部分煤礦企業中的管理者無法及時轉變思維，再加上實施內部控制管理需要投入大量的時間、精力和資金，因此沒有及時完善內部控制機制，優化企業治理結構，影響內部控制效率。 同時，部分企業雖然建立了內部控制機制，但是由于員工的內部控制意識不足，甚至部分老員工對內部控制管理存在錯誤理解，認為其增加了自身工作量和工作流程，在實際執行過程中進行簡化，以至于內部控制效果不佳。

2.2 內部控制活動有待加強

2.2.1 不相容崗位分離制度執行不到位

雖然部分煤礦企業實行了不相容崗位分離制度，但是部分部門仍然存在管理漏洞，導致部分崗位沒有徹底分離，可能由此給企業帶來一定的風險。例如，部分煤炭企業沒有將現金流和物流進行充分分離，造成煤炭的采購權、定價權以及結算權控制都在銷售部門手中，部分銷售人員發生向客戶收取貨款、挪用貨款等問題，給企業帶來較大風險。

2.2.2 授權審批控制不到位

部分煤礦企業的生產管理模式為國有企業管理模式，管理層級多、審批流程復雜，雖然在一定程度上能夠規避風險，但是也存在多頭控制的問題，各層級管理人員出于自身職責，會有不同的建議，需要不斷協調，影響整體工作效率。 例如，部分煤礦企業設立了安檢部和評估隊，兩者對礦區生產安全都有監督責任，但沒有明確劃分兩者的管理職責，導致管理混亂。

2.2.3 財產管理不到位

部分煤礦企業存在資產管理責任沒有落實到個人，資產管理監督缺位的問題，例如，在煤炭出產和入庫環節，缺乏有效監管，可能導致內部員工私自挪用煤炭資產的問題。 同時，部分企業在庫存資產管理方面，沒有建立盤點清查制度，導致部分資產處置不當，給企業帶來嚴重的經濟損失。

2.2.4 預算管理不合理

部分煤礦企業的預算管理意識不足，認為預算管理是財務部門的工作，因此其他部門對預算管理工作的參與度不高。 在預算編制過程中，沒有提前對市場行情和企業內部情況進行調研分析，導致預算基礎數據不科學。 同時，部分企業在預算編制過程中采用的編制方法不合理，沒有結合預算項目特點采用不同的編制方法，導致編制的預算計劃與實際存在一定偏差。

2.3 信息溝通機制不完善

部分企業的信息溝通渠道相對單一，主要依靠微信工作群或者辦公系統等，但是這些溝通方式具有一定的限制性，無法實現信息的實時共享和傳遞，影響內部控制信息反饋[2]。 部分企業的信息只能橫向傳遞，從上而下或者從下而上的縱向信息傳遞不暢通，導致企業的重要決策和指令無法及時傳遞給基層員工，影響決策和制度的執行。 管理者也無法了解員工的想法和建議，可能導致員工對企業的認同感和歸屬感降低，由此影響工作的開展。

2.4 內部控制監督不到位

內部控制監督一定程度上可以提升內部控制的實施效果。 如果企業的內部控制監督機制不健全，內部控制監督不到位，煤礦企業就無法了解內部控制執行過程中存在的問題，也無法有針對性地調整管理策略，可能導致內部控制失控的問題。

3 煤礦企業內部控制改進建議

3.1 增強內部控制意識，高度重視內部控制管理

內部控制的有效實施，煤礦企業需先從思想認知入手。 首先，管理層做好示范和倡導工作。 煤礦企業需建立內部控制文化，管理層應明確內部控制的重要性，將其視為企業成功的關鍵因素，并樹立內部控制的榜樣。 同時，管理層應強調合規和道德的重要性，鼓勵員工堅守職業道德和內部控制規定，確保公司的活動合法合規。 其次，為全員提供內部控制培訓，包括培訓課程、研討會和內部控制手冊，以提高各部門員工對內部控制的理解和應用能力。 實操中，還可以定期分享內部控制成功案例和失敗案例，讓員工了解內部控制的價值和風險。 最后，煤礦企業還需制訂清晰的內部控制制度和程序，確保各部門了解內部控制的要求，并將其納入日常工作流程。 另外，企業也需定期審查和更新內部控制制度，以適應變化的風險和業務需求。

3.2 加強內部控制活動，規范內部經營管理

3.2.1 加強不相容崗位分離制度落實

對不相容崗位，要嚴格落實兩個以上人員參與，同時要明確每個人的具體職責，對關鍵崗位，要進行監管，避免風險發生。 例如，在資金管理方面，資金的支出和記賬應由不同的員工負責，合理規避資金管理風險。 在銷售方面，銷售部門負責和客戶商談價格，簽訂購銷合同，客戶自行到財務部門交款開票，銷售部門根據繳費單和發票等資料，簽訂協議，并交由庫管部門進行查驗和發貨，煤炭的計量和發貨，由銷售部門、裝運人員以及庫管人員共同負責。在物資采購方面，設立經營部門、采購部門以及物管部門三部門聯合的管理模式，各部門將列好的物資需求計劃提交經營部門審核，經營部門與相關部門根據物資庫存量和實際需求編制物資采購計劃，并組織招投標，招投標由紀委、財務、審計等部門參與。采購部門根據招投標中標的采購計劃和單位進行物資采購。

3.2.2 加強授權審批管理

加強授權審批管理，明確授權權限，并形成相互制約的關系，這樣可以有效規避權力風險，提高工作效率。 同時重要事項要實行集體決策制度。 對此，煤礦企業應明確各層級、部門的具體職責，編制崗位說明書，讓每個人都明確自身工作職責、審批權限和流程，避免出現權責不清、審批混亂的情況。 煤礦企業也可以引入數字化審批系統，采用數字化審批系統記錄審批流程的每一步，確保審批人員的身份和權限，并生成審批日志，以供后續審計和監督。 同時，根據不同的決策類型和金額，設定不同層級的審批要求。 另外，企業還需建立違反授權審批規定的嚴格執法和懲罰機制，以威懾不當行為，并對違規行為進行嚴肅處理。

3.2.3 加強資產管理

煤礦企業應優化資產管理機制，健全資產管理制度，明確相關人員職責，建立資產管理臺賬、清點及處置機制，從而提高資產管理效率。

第一，明確資產管理責任。 為提升資產管理水平，煤礦企業可以建立行政部門和使用部門雙線管理的資產管理機制。 行政部門負責日常資產管理工作，包括定期的盤點、與財務部門進行資產核對和核銷、監督資產使用部門的資產使用情況，定期對資產的使用狀態進行檢查，對存在問題的部門和責任人按照規定進行處罰等；業務部門負責人則對本部門內的人、財、物進行負責。

第二，建立資產管理臺賬。 煤礦企業在資產采購完成后，財務人員和資產管理人員應完善資產臺賬，對資產的詳細信息進行記錄，包括名稱、型號參數、數量、價格、生產廠家、采購方式、啟用時間、使用部門、存放點等，并對所有資產進行編碼，貼條形碼。財務人員應按照財務相關規定，在財務管理系統中的固定資產管理模塊細化資產的折舊年限、折舊方式、殘值率等信息，這些信息將作為資產核算的主要依據，通過資產臺賬，可以有效提高資產管理效率。同時，行政部門和財務部門的資產管理信息應保持一致，保證賬實相符。

第三，資產的清點和處置。 在資產清點方面，煤礦企業應建立資產清點制度，優化資產清點流程。資產清點工作應由資產管理部門牽頭，組織財務部門、庫管部門以及使用部門共同參與，根據資產臺賬和庫存登記信息，將實物資產和賬面信息進行核對。對閑置資產、報廢資產要如實記錄。 資產清點完成后，要編制資產清點報告上交給企業管理者，報告中應詳細說明盤虧、盤盈的原因，并提出閑置資產和報廢資產的處理方式；在資產處置方面，煤礦企業應明確各種報廢資產的標準以及處置流程。 資產使用部門提出報廢申請后，資產管理部門應組織相關專家對資產情況進行評估鑒定，并出具評估報告。 如果符合處置條件，經相關負責人審批后，資產管理部門和財務部門共同處置，財務部門及時更新資產信息。

3.2.4 加強預算管理

預算管理是企業內部控制管理的重要手段，可以保證企業的各項經濟活動在可控范圍內，合理配置企業資金和資源，規避經營風險，提升企業掌控能力。 第一，設立預算管理部門，并配備專業的預算管理人員。 預算管理部門的主要職責是優化預算管理流程；指導和監督各部門預算編制和預算執行工作；對各部門的預算執行情況進行分析，并編制分析報告；對各部門的預算管理工作進行考評等。 第二，完善預算管理制度和預算管理流程，為預算管理提供依據，確保預算管理工作的有效落實。 第三，加強預算編制。 為保證預算編制質量，煤礦企業可以應用上下結合的編制方法。 董事會根據企業的戰略目標明確年度預算管理目標以及預算編制要求。 預算管理部門根據董事會要求制訂預算編制文件，并下發給各部門，各部門根據預算指標和相關要求編制初步預算提交給預算管理部門。 經預算管理部門匯總和平衡后形成初步總預算，并提交給董事會審議。預算管理部門要將董事會的建議及時反饋給各部門，各部門根據建議進行修正。 經過反復溝通反饋，形成最終的預算方案。 將總預算指標進行細化分解后下達給各部門執行。 第四，加大預算管理力度。加強預算執行控制，定期對各部門的預算執行情況進行分析，找出偏差的原因，并提出改進措施。 同時為保證預算計劃的有效落實，達成預期效果，煤礦企業還應完善預算績效考核機制，對各部門的預算管理情況進行考核評價，從而調動員工的工作積極性[3]。

3.3 加快內控信息化建設，優化信息結構

當今社會，信息資源反饋的及時、完整與否直接關系企業的發展。 對此，煤礦企業應加快企業信息化建設進程，建立內控信息化管理系統，提高信息共享傳遞效率。 同時利用信息化系統，可以提高內部控制管理效率。 首先，煤礦企業應明確各部門的職責劃分，并根據職責劃分，在內控信息化系統中完善工作流程。 同時根據各崗位的工作內容和要求，對系統使用人員設置使用權限，確保每個人權責分明，提高內控管理效率。 其次，搭建內部信息交流平臺，加強各部門之間的信息溝通，從而加快信息的傳遞速度，優化信息結構，確保各部門能夠及時獲取有用信息，更好地開展工作。 此外，暢通的信息溝通機制可以使企業管理者了解各部門的實際工作情況，提高管理者對企業運營的掌控能力。

3.4 規范內部審計工作，加強內控監督管理

首先，設立專門的內部審計部門，內部審計部門直接向董事會負責，以保證內部審計的權威性和獨立性。 內部審計部門的主要職責是健全內部控制制度；監督內部控制制度執行情況；審查財務管理工作等。 其次，優化審計監督流程。 在開展內部審計前，應制訂可行的審計計劃，明確審計重點。 審計計劃經董事會批準后，按照審計計劃執行內審工作。 審計過程中，如發現問題，應及時提出并告知責任部門負責人，給出改正建議。 審計完成后，應編制審計報告，報告中應明確審計程序、關鍵環節、發現的問題及發生的部門、問題原因分析、改進建議以及整改時限等，并對整體內部控制管理情況進行評價。 最后，將審計報告提交給管理層。 管理層可以組織各部門對審計報告進行再次分析和討論，對其中的管理漏洞提出完善方案，以促進煤礦企業內部控制管理體系的完善發展。

4 結論

綜上所述，對內部控制管理中存在的問題，煤礦企業應予以重視，深入分析造成這些問題的根本原因，并采取有針對性的措施進行解決，從而全面提升企業的內部控制管理水平，促進企業健康長遠發展。