基于完善制造企業內部控制的有效措施

劉 娜

(蘇州賽騰精密電子股份有限公司，江蘇 蘇州 215121)

0 引言

在內部管理中，制造企業需加強內部控制，對生產經營的各個環節予以管控，全面規避企業面臨的各項風險。 在內部控制中，企業對風險管理是前置化的，是以減少企業損失為目標，為企業各項生產經營活動提供保障。 企業需明確現階段工作存在的問題，通過促使人員認知轉變、搭建科學內控體系、建立有效的內部監督機制、完善風險管控機制，為內部控制工作開展提供保障，促使各項工作落實更加具備秩序。 由于當前制造企業處在內部控制探索中，仍然存在諸多問題，對其內部控制問題加強研究具有重要意義。

1 內部控制概述

企業開展內部控制工作，是為了實現經營發展目標，確保資產完整、會計信息更加準確，有效貫徹執行經營方針，提升各項經營活動效率，且能夠保障企業及時進行自我調整、做好自我約束、制訂詳細的工作開展規劃，并重視開展自我評價。 制造企業加快內部控制工作落實，通過把握內部控制工作重點，依據實際工作需求，制訂合理的管理方案，為企業實現現代化發展打下良好的基礎[1]。

2 完善制造企業內部控制的意義

首先，企業落實內部控制，能夠幫助其實現自身經營目標。 制造企業在國民經濟發展中占據重要地位，尤其是先進制造企業。 未來我國要實現制造強國的目標，先進制造企業在國家戰略發展中至關重要。 但制造企業在新時期，其發展中因內部控制體系不完善等各項問題，阻礙了企業的發展步伐。 因此，在市場競爭白熱化階段，企業不斷優化自身管理手段，將內部控制融入企業文化，并有效利用內部資源，能夠有效提升企業的風險抵御能力，助力企業實現經營發展目標，對企業未來階段的發展意義重大。

其次，制造企業落實內部控制工作，能夠全面提高內部資產利用效率。 隨著制造企業規模擴張，需要投入的原材料、固定資產也會相應增加，因此，企業會出現資產閑置與利用率較低的問題。 企業通過建立完善的內部控制體系，與自身運營需求匹配，運用預算、考核等多樣化的手段，促使資源配置合理化，充分匹配企業的發展速度，全面增強企業核心競爭實力[2]。

最后，制造企業加強內部控制，能夠實現降本增效。 制造企業在長期的發展中，如何降低成本投入，增加發展效益，這是一直以來困擾企業的問題。 但片面地以犧牲質量為前提，對成本加以控制，對企業的長遠發展非常不利。 因此，制造企業在新時期，通過加強預算管理，對各個環節的投入、產出加以合理的規劃，減少無效的成本投入，從而助力企業控制成本，增加效能，對推動企業實現健康持續發展具有重要意義。

3 制造企業內部控制的問題

內部控制是各大企業規避風險的重要途徑，當前，風險仍是影響企業競爭實力的重要因素，在市場競爭環境激烈的情況下，企業堅持兩條腿走路是未來發展的必然趨勢。 尤其是制造企業，新時期既要把握自身擁有的機遇，也要認清自身面臨的挑戰。在供應鏈上游，制造企業需要進行原材料采購，通過良好的內部控制，保持良好的經營狀態，才能在上游原料采購環節具備相應的話語權，提升自身議價能力，以最低的成本采購優質的原材料。 在下游銷售環節，客戶面臨的選擇眾多，通過在采購生產環節加強控制，減少非必要的成本浪費，才能在客戶議價的情況下，提升自身盈利空間，使得企業在采購、銷售的雙重壓力下，實現穩定、有序地發展。 而目前，制造企業需要針對內部控制問題及時加以總結，以識別問題、風險為基礎，為后續優化、改善建立良好的基礎。 當前，制造企業在內部控制中，意識欠缺、內控體系不夠完善、監督機制缺失、風險管理不足是常見的問題。

3.1 內部控制意識有待提升

在制造企業中，管理層常因內控意識不足，企業中缺乏良好的內部控制氛圍，各項工作難以高效開展，需要企業管理層加以重視。 一方面，制造企業不重視對管理層宣導內部控制的重要性以及內部控制工作在企業中如何推進落實，導致管理人員長期以來重視生產制造、開發市場，但對內部控制較為忽視，認為內部控制對企業利益、自身利益影響不大，增加了企業面臨的風險安全隱患。 同時，因氛圍缺失，員工也不夠重視，對自身要求不夠嚴格，使得企業內部控制工作無法有效落實。 另一方面，制造企業中缺乏有效的激勵機制，難以對管理層以及各部門參與內部控制的積極性予以調動，以至于在實際工作開展中，易出現推卸責任的現象，各項工作難以落實到位。

3.2 缺乏有效內部控制體系

制造企業在逐步發展壯大的過程中需要實現轉型升級，通過完善內部控制體系為各項工作的順利開展保駕護航。 但分析制造企業現有的內部控制體系建設發現，部分企業內部控制組織體系不夠完善，未能有效評估企業重大經營決策風險。 在實際工作開展中，各部門各自為政，難以形成統一的歸口以及閉環管理模式，使得企業內部控制工作形同虛設，內部管理效率大大降低，增加了企業經營風險隱患。此外，由于部分制造企業內部控制制度不夠完善，難以實現分權制衡，對管理者、員工行為加以約束。 部分企業雖然制訂了相應的內部控制制度，但因管理者眼光局限性，往往只關注經濟效益，忽視內控執行，影響內部控制實際效果。 部分企業制訂內部控制制度，甚至簡單借鑒其他企業的內部控制制度，與自身實際需求不符，隨著環境變化，增加了企業內控管理的難度[3]。

3.3 內部控制監督機制缺失

當前，缺失內部監督機制是影響制造企業內部控制的關鍵因素，主要表現在以下幾個方面:一方面，企業內控監督機制缺失。 制造企業內部審計承擔著相應的監督職責，但也因部分企業審計部門不夠獨立，難以有效發揮對各項經營活動的監督作用。此外，制造企業管理層、董事會不重視審計部門，導致審計部門在企業中地位不高，其他部門不配合審計部門的工作，這也是阻礙審計部門效用發揮的重要因素。 另一方面，制造企業尚未對內部控制效果建立有效性評價機制，針對監督人員，相應的考核標準不足，同時也缺乏合理的激勵獎懲機制，難以有效激發監督人員的積極性，工作中缺乏目標感、責任感，內控工作問題逐步顯現。

3.4 內部控制風險管理不足

部分制造企業并不重視風險評估，對風險掌握不足，其制訂的內部控制制度與實際脫節，難以有效規范各崗位員工的實際工作，員工工作違規現象頻發，不利于企業實現相應的發展目標。

首先，因制造企業中風險管理意識淡薄，在生產過程中、經營管理環節中較為隨意，未能依據相應的內控流程、崗位規范開展各項工作，若企業出現違法、違規，造成的重要經濟損失對企業的危害是巨大的。 例如，合同違約金、稅收滯納金、各項罰款等。

其次，企業缺乏長效的風險評估機制。 制造企業存在較多的生產環節，且生產周期普遍較長，企業規模大、人員數量眾多，專業素養參差不齊，導致專業能力與崗位責任不夠匹配，影響企業的風險應對能力。 且部分企業風險評估系統建設不夠完善，難以有效防范各類風險[4]。

再次，制造企業并未事前制訂完善的風險應對策略，未能制訂相應的風險管理目標，對風險管理策略加以完善，當風險發生時，企業應對風險較為被動，制訂風險管控措施較為倉促，對企業產生諸多不利影響。

最后，企業內部控制與實際工作聯系不夠緊密，內控難以有效規范并指導員工行為，使得員工工作開展較為隨意，標準不足，增加了內部風險管理難度，也給企業帶來了潛在的風險安全隱患。

4 完善制造企業內部控制的有效措施

制造企業在我國占據重要地位，國家不斷加大對制造企業的支持力度，而制造企業也不負眾望，對推動國民經濟發展發揮著重要作用。 現階段，創新、優質、精品逐漸成為中國制造的標簽，在國際舞臺上得到廣泛認可。 對于制造企業而言，新時期面臨的機遇眾多，但在國內、國際市場中也面臨激烈的競爭，為有效應對各項挑戰，制造企業在拓展市場的同時，必須重視加強內部管理，完善內部控制制度體系，提升企業運行的穩定性。 而在內部控制體系建設中，企業也要立足內部控制建設的各項問題，及時加以改進，精準把握提升內部管理質量的突破口。文章針對制造企業內部控制常出現的幾點問題，制訂以下解決方案。

4.1 增強制造企業管理人員內部控制意識

只有企業管理層具備較強的內部控制意識，才能在企業中建立良好的內部控制氛圍，保障各項工作的規范開展。 第一，重視轉變企業決策管理層內控意識，通過宣傳政策，邀請權威專家對內部控制的意義進行講解，促使管理層了解內部控制對企業的重要性、內部控制的發展現狀，專家也可以對制造企業內部控制建設提供相應的指導規劃。 管理層在思想層面認可內部控制，會潛移默化影響其行為，認真履行好組織內部控制工作的職責，同時也能對員工的工作行為產生影響，自覺遵守各項規章制度，形成良性發展循環。 第二，為有效增強企業管理人員內部控制意識，也可建立相應的獎懲機制，為在內部控制中表現優異的管理人員、部門員工進行獎勵，以全面調動內部管理人員的積極性。

4.2 逐步健全制造企業內部控制體系建設

制造企業需明確內控體系不完善的弊端，切實落實好內部控制建設工作。 一方面，企業要依據自身戰略目標、經營環境以及實際工作開展需求，建立匹配的組織架構，對組織的權利、職責加以明確，落實內部控制體系建設工作，制訂詳細的內部控制方案。 內部控制部門也要意識到，內部控制工作是一個動態化變化的過程。 因此，要立足企業業務實際，及時發現問題，加以改進，對內部控制流程與制度及時梳理，促使其與企業發展匹配。 另一方面，企業也要嚴格執行內部控制制度，及時做好內部控制執行情況反饋，各項工作開展以法律為基礎，以內部控制制度為依據，實現對企業各類風險的有效控制，推動企業長遠健康發展[5]。

4.3 完善制造企業內部控制監督機制

當前，制造企業應重視內控監督機制建設，以指導內部控制工作規范、有序開展。 通過監督、評價內部控制工作，能夠顯著增強企業內部控制的有效性。一方面，企業需完善內部監督制度，發揮制度約束作用。 內部應設立獨立的審計部門，受監事會的獨立領導，避免在實際工作開展中受到其他部門干涉，必要時也可以引入第三方審計機構審計制造企業年度報表，提升審計監督工作的公平性、科學性。 另一方面，制造企業要建立完善的內部監督評價制度，對監督效果予以評價，在制度中要對監督評價的對象、內容、標準、具體流程加以明確，并利用好相應的評價結果，及時掌握內控工作問題，制訂完善的改革方案，優化企業內控工作，以全面減少企業經營風險。

4.4 構建制造企業內部控制風險評估機制

當前，制造企業在內部控制中，要構建完善的風險評估機制，對內部風險加以有效管控，全面減少因風險帶來的危害，為企業提供長遠發展的動力，推動企業實現戰略發展目標。 首先，制造企業要增強員工風險管理意識，通過嚴格的規章制度對各項工作流程加以約束，以最大限度地規避內部風險。 其次，制造企業要建立完善的風險評估機制，評估機制要與企業經營規模、生產管理內容、員工數量、專業領域充分適應，對內部、外部風險加以有效評估、科學防范。 再次，企業要全面收集信息，做好風險識別，并在事前制訂科學的風險防范策略，通過分析自身業務特點，以自身所處生命周期為基礎，持續對風險信息加以收集，做好風險識別、判斷工作，及時對內部風險予以調整。 最后，制造企業要在自身業務情況的基礎上，對風險評估系統加以有效調整，利用系統高效管理風險，降低企業風險發生概率[6]。

5 結論

綜上所述，制造企業在新時期加強內部控制是必然選擇，由于其規模壯大、生產環節眾多、業務流程較長，會增加企業面臨的風險，使得企業面臨的不確定性因素增多。 因此，企業需充分考量多方因素，確保內控工作順利開展。 企業也需積極轉變內控認知，在內部建立良好的內部控制氛圍，促使各層級依據內控規范嚴格執行各項工作。 制造企業需健全內部控制體系建設，對組織結構、內部控制制度加以完善，使得各項工作具備依據的同時，嚴格依據制度執行。 完善內部監督機制，通過審計監督，及時發現各個環節存在的問題，制訂完善的改善措施，以規避企業風險。 構建完善的風險評估機制，風險是威脅企業安全經營的隱患，需要引起企業重視，通過在意識層面、制度層面、風險識別層面、系統建設層面加強完善，全面提升企業的風險應對能力。 制造企業制訂多樣化的措施，解決內部控制中存在的各項問題，為各項工作的順利開展提供保障。