新形勢下制造企業資金內控優化探究

王曉如

(杭州惠合食品科技有限公司，浙江 杭州 310022)

0 引言

近年來，我國制造業發展速度受到諸多因素干擾，企業面臨的競爭壓力愈發激烈。 為了能夠保障企業走向可持續發展道路，制造企業必須重視資金管理，構建完善的資金內部控制機制，對內部資金進行統籌規劃、合理配置，維持資金收支平衡，為企業各項業務開展提供充足資金。 基于此，加強對新形勢下制造企業資金內控優化措施的研究具有重要的現實意義。

1 新形勢下制造企業資金內控意義

1.1 有助于開展經營活動

制造企業生產運營中涉及原材料采購、車間生產、銷售等諸多環節，資金投入量相對較大，且部分產品生產從研發設計到生產銷售周期較長，一旦資金鏈出現問題，必然對企業正常經營活動造成影響，給企業帶來資金風險[1]。 制造企業各項經營活動開展離不開資金支持，資金作為企業發展重要的物質基礎，保障資金充足、安全才能為企業發展創造良好的條件。 當前市場經濟環境下，制造企業融資難度相對較大，如何解決資金短缺問題是部分制造企業發展必須重視的因素。 通過強化資金內控活動，對企業內部資金進行合理管控，保證資金安全性，為企業正常經營活動開展奠定基礎。

1.2 有助于維持資金收支平衡

加強資金內控管理是提升企業經濟效益的重要基礎。 在制造企業原材料采購環節中涉及大量資金流動，同時該環節也是制造企業重要經營節點，強化資金內控工作，對資金流動主要節點進行管控，便于企業管理者隨時了解企業資金流動狀態，了解企業資金使用情況，及時調整資金配置規劃等，有利于維持資金收支平衡。

1.3 有助于保持資金結構合理

制造企業在運營發展過程中，保持資金存量合理是確保企業可持續發展的重要基礎，若企業閑置資金過多容易導致資金浪費；如果企業資金存量過低，則企業支付能力降低，對正常運營造成不利影響，也會給企業帶來嚴重的資金風險。 加強資金內控管理工作，可以保證各項資金使用規范，約束不合理的資金支出或資金留存，按照規定展開投融資活動，避免資金閑置浪費，并通過行之有效的資金預算管理活動，優化企業資金結構，降低企業資金風險。

2 新形勢下制造企業資金內控現狀

2.1 對資金內控重視不足

現階段，部分制造企業決策者對資金管理工作不夠重視，未能樹立現代化資金管控意識，忽視了資金內控工作重要性，將更多精力放在產品研發生產、銷售等環節中。 部分財務人員盡管已經意識到資金管理的重要作用，但由于財務人員在資金管控中所發揮作用有限，資金管理局限于財務分析、會計核算等方面，以至于制造企業資金管理統籌規劃性不足，無法保障資金管理效果，甚至給企業帶來一定資金風險。

2.2 資金管理理念落后

在市場經濟發展過程中，制造企業業務范圍不斷擴大，產品種類繁多，企業整體管理難度有所增加。 而傳統的資金管理理念無法滿足現代化企業發展需求，勢必會對企業資金管理造成阻礙，甚至帶來負面影響。 制造企業日常營收、項目投資、利益分配等都離不開資金管理，部分企業資金管理理念滯后，無法發揮資金管理與業務發展的協同優勢，影響資金使用效率[2]。

2.3 資金管理制度有待完善

當前，部分制造企業缺乏完善的資金管理制度，對企業長遠發展缺乏規劃，相關資金管控措施不合理，容易造成資金風險。 一方面，在企業資金存量充足時，盡管能夠事先對資金如何使用做出規劃，但由于規劃不合理、執行偏差、管控制度缺失等，資金使用效率低下；另一方面，在企業遇到資金缺口時，企業經營決策難度增加，一旦資金管控不到位，則容易導致資金籌措難度增加，或者面臨嚴峻的融資風險，資金使用與管理脫節，對企業發展造成不利影響。

3 新形勢制造企業資金內控優化建議

3.1 增強資金管理意識

通過財務管理能夠幫助企業創造更大的經濟價值，在經濟持續發展過程中這種理念在會計界早已成為共識，但對部分制造企業決策者而言，對財務會計工作認識存在偏差，更多地將其局限在做賬、核算、報稅層面，未能對財會工作給予重視。 在時代發展過程中，制造企業業務范圍不斷擴大，企業資金量更多，強化資金管理顯得尤為迫切[3]。 因此，制造企業管理層必須樹立強烈的責任意識、資金管理意識，積極學習先進的資金管理理念，加強對新理念、新技術的學習，做好企業資金統籌規劃工作。 制造企業需進一步建立健全資金管理中心，發揮信息化技術優勢，保證企業各項資金信息完整性、全面性，同時增強業務信息、財務信息的透明度，加快業財融合發展，便于企業開展銷售業務信息與資金管理信息同步管理。 同時，在企業日常運營過程中，企業應該重視宣傳教育活動，將資金管理重要性滲透各業務環節當中，讓全體員工都能夠認識到資金管理的重要性，自覺配合并參與資金管理工作當中。 制造企業還可以將資金管理、資金風險控制等滲透企業文化建設環節中，定期開展資金安全會議、資金管理交流會等，在企業內部形成良好的資金管控氛圍，為企業資金內部控制工作實施創造良好條件[4]。

3.2 完善資金管理制度

第一，建立科學的資金預算制度。 制造企業應重視資金預算編制工作，制訂科學的資金預算管理制度，保證資金預算編制全面性、細致性。 由于大多數制造企業固定資產占比高，加上新時期制造企業生產線更新換代頻繁，企業資金需求量較大。 對企業固定資產更新項目，除了需要做好項目論證，還需要優化資金管控，避免出現項目爛尾等問題，保證各項項目順利實施。 第二，在資金控制方面，制造企業應構建科學的財務管理制度。 具體制度制訂中，必須明確資金支出、網銀支付、銀行賬戶、收支結算、票據管理等具體內容，堅持不相容崗位分離原則，明確企業財務管理人員上崗資質標準、關鍵環節控制觸發條件及標準、缺陷認定標準等，將內部控制工作嵌入整個資金活動流程中，體現精細化資金管理理念。第三，在資金監督層面，制造企業應重視資金安全性，對企業資金進行定期檢查，保證資金周轉速率。企業應建立定期檢查制度，對企業現金庫存狀況進行定期檢查，確保賬實相符、賬賬相符，尤其是對大額款項，必須落實跟蹤檢查，對資金支出審批權限、審批程序等進行檢查，保證資金支出執行合規合法性。 嚴格執行資金預算，對資金預算、統計、報表、分析等環節實施全面監督，保證各項資金使用規范、安全。 第四，在資金考核層面，制造企業應制訂科學的資金考核指標體系。 根據企業實際情況，可以以資金利潤率、資產周轉率、銷售現金比率等作為核心指標，針對每個指標設置相應權重，對資金管理效率進行全面考核。 配合相應的獎懲機制，保證各項資金管理活動順利落實。

3.3 嚴控營運資金風險

第一，加強對采購渠道風險管控。 ①構建財務數據庫，對企業庫存情況實時監控，采購計劃制訂中必須結合庫存情況、采購需求等情況，保證采購計劃科學合理性。 制造企業應建立完善的采購審批程序，嚴格控制企業庫存量，避免過多占用資金。 同時，為了避免企業資金鏈斷裂，應建立緊急物資采購與定價機制，積極開展市場調研活動，針對采購業務制訂激勵考核機制，促進采購人員主動追求最佳性價比。 ②做好供應商管理，根據自身工作需求建立供應商管理信息系統，構建完善的供應商評估準入制度，對供應商資質、信用等進行評估，必要時委托第三方中介機構對供應商資質進行審查。 同時，需要注重企業供應商信息庫的維護與更新，全面保證企業采購物資穩定性，能夠結合供應商綜合考評數據進行相應調整。 ③建立招標采購制度，根據市場發展動態制訂采購計劃，合理選擇采購方式，如直接購買、定向采購、談判采購以及招標采購等，切實保障企業利益。 第二，強化銷售渠道風險管控。 ①構建科學的資金內控機制。 對當前企業資金管控體系進行認真梳理，對各項資金賬目進行有效控制。 制造企業應針對具體部門制訂資金管控計劃，對資金使用過程進行評價考核，根據評價結果優化資金內控體系，提升對各項資金的管控力度，配合相應資金內控審計工作，對資金內控執行情況實施檢查評價。②制造企業應強化對流動資金的管控，包括應收票據、短期投資、貨幣資金、應收賬款等，在確保企業正常運轉基礎上盡可能減少現金持有量，避免資金閑置浪費。 對應收賬款進行科學控制，對欠款方財務動向實施動態化監督，做好應收賬款的及時催收。③針對銷售環節存在的資金風險，企業必須樹立風險防范意識，對各項資金進行統籌管理，對銷售環節中用資代價、機會成本等進行關注，能夠善于借助資金杠桿把握市場機遇，切實提升企業的市場競爭力[5]。

3.4 加強資金預算管理

進一步強化資金預算管理，堅持以收定支、量入為出的基本原則，制訂科學的資金預算方案。 制造企業需要建立科學的預算控制系統，對企業各項資金使用預算、編制、審批以及監督工作實施有效控制，保障企業現金流通暢、安全。 在預算編制過程中，制造企業應該根據不同部門及經營目標，結合企業戰略設置資金預算目標。 為了保證預算準確性，企業各部門年度預算上報時，還應該由專業預算人員進行核算，避免發生超預算問題。 對大型制造企業來說，由于自身經營規模大、業務復雜等特點，會增加內部控制的難度，嚴格按照預算執行，同時定期按照實際情況進行相應調整，保證預算調整能夠嚴格按照企業財務內控流程。 通過合理的預算調整，保證資金預算符合制造企業實際情況，提升預算、決算統一性。 制造企業進一步強化資金預算管理工作，按照資金預算執行收支，落實資金管理責任管控機制，確保企業能夠適應復雜多變的市場環境。

3.5 重視資金使用關鍵環節

制造企業必須加強資金管理，提高資金使用規范性，切實保障資金使用效率，避免資金浪費。 對制造企業來說，在積極推行資金管理過程中，需要能夠對資金使用關鍵環節進行把握。 第一，重視資金籌措環節管控工作。 制造企業在資金籌措時，必須對企業市場競爭力進行全面評估，明確自身資金籌措需求，把控資金籌措力度，選擇合理的資金籌措方式，確保資金籌措過程合法、安全、穩定。 第二，面對激烈的市場競爭，制造企業應該發揮自身優勢業務，選擇具有良好市場發展潛力的主業，著眼于企業長遠發展，注重項目商業價值，確保企業所選擇項目能夠給企業帶來更大的經濟效益。 第三，對資金使用關鍵節點實施全面監控，一旦發現資金使用中出現異常，則必須及時分析異常出現的原因，并針對異常流程做出根源性調整，避免企業資金冗余、資金鏈鍛煉等問題。 第四，對企業投資活動來說，資金管理人員必須能夠對投資項目進行全面分析，評估項目經濟效益、市場風險等內容，保證投資方案合理性，同時降低投資風險，增加企業投資收益。

3.6 構建資金管理信息系統

根據財政部下發的關于會計改革與發展規劃綱要，進一步推動會計數據標準化建設，在保證財務會計安全可控基礎上，探索跨部門會計信息交換機制及共享平臺，實現不同部門之間信息共享，避免會計“信息孤島”引發的財務風險。 因此，制造企業應該積極構建財務共享服務平臺，將資金管理納入共享平臺體系中，借助財務共享平臺實現對企業各項資金的實時監管，同時打通資金管理與業務環節壁壘，落實數據對接，全面提升企業資金管理質量與效率[6]。 當前，諸如長虹、海爾、TCL 等制造業巨頭構建“司庫型”資金集中管理模式，開展資金池管理模式，對各項資金實施集中管理。 例如，海爾集團以往在外匯管理中采用各下屬企業單獨核算、自主收付匯模式，但由于企業外匯資金余缺以及幣種不同，對外幣缺少風控管理，增加了企業外匯風險。 采用資金集中管理模式后，海爾集團借助內部交易對沖匯率風控模式，大大降低了外匯風險，避免了高達數億人民幣的匯率損失。 當然，對中小制造企業來說，其在資金管理方面還無法達到海爾、長虹等巨頭企業高度，但這些企業資金管理模式無疑給予其明確的方向。 制造企業應能夠根據自身實際情況，逐漸構建滿足自身需求的資金集中管理模式，以成本效益為原則，吸收先進的資金管理經驗。

4 結論

綜上所述，在市場經濟飛速發展過程中，制造企業迎來了重大發展機遇。 但當前制造企業財務管理工作實施中還存在一定不足，尤其是資金管理方面有所欠缺，不利于企業健康發展。 為了能夠在激烈競爭中占據主動地位，要求制造企業能夠加強對資金管理的重視，構建資金管理內控機制，對企業資金使用關鍵節點實施有效把控，發揮資金預算管理作用，充分利用信息化技術構建資金管控系統，不斷提升企業財務管理人員綜合素質，滿足資金管理內控需求，為制造企業健康可持續發展保駕護航。