“放管服”背景下的稅收營商環境優化路徑探討

楊燕群

(杭州臨平交通項目管理有限公司，浙江 杭州 310000)

0 引言

經濟全球化背景下，培育引資的競爭優勢，不是落實多樣化的優惠政策，而是需要營造良好的稅收營商環境，落實簡政放權、減稅降費的措施，不斷提升納稅人的滿意度，實現稅務服務層面的優化改革。在“放管服”政策背景下，我國在稅收層面展開創新探索，但是仍然存在稅收服務質效不高、營商環境理論機制很少被關注的現實問題。 對此，嘗試分析稅收改革內容的演變，了解全新政策背景下營商環境出現的變化以及具體產生的影響，通過優化相應的管理機制和運行流程，從根源上建設全新的營商環境，進而持續改進稅收征管服務，營造良性循環的營商環境[1]。

1 “放管服”對稅收營商環境的影響

“放管服”主要是指簡政放權、放管結合、優化服務。 其中放權主要是指政府部門減少對權力的應用，將管理權交還給市場和企業；放管結合主要是以保證公平為基礎，通過落實規范的監管活動，使市場活動有序開展；優化服務，主要是指相關部門提高納稅服務的效率和質量，營造公平的稅收營商環境，從而激發市場活力，提升納稅人的滿意度。 而稅收營商環境的建設，從相關的指標體系中可以看出，影響稅收營商環境因素，主要包含兩個層面:一是稅收制度，二是稅收管理。 要想建設全新的稅收營商環境，不但需要減輕企業的稅收負擔，還需要持續調整和改進稅收征管服務，提升企業在涉稅方面的體驗，通過兩個層面的優化建設，全面地反映企業營商情況、納稅活躍度等。 在“放管服”政策的影響下，我國政府推行一系列有關稅收營商環境建設的政策內容，全新政策措施解決企業納稅過程中存在的問題，改變稅務機關的角色定位，從以往的管理者轉變為服務者，不斷優化稅收的秩序。 另外，還能夠構建以納稅人為核心的稅收營商環境，形成大規模減稅降費、優化稅收服務的根本走勢，最大限度地激活市場納稅活力，避免出現辦稅層面的痛點和堵點。 與此同時，全新的政策內容，改變市場主體的經營方向，提升市場主體投資決策的科學性，增強經濟市場的吸引力，推動經濟穩步運行和發展[2]。

2 “放管服”背景下的稅收營商環境建設遇到的困境

2.1 稅收制度供給不足，納稅服務質效有待提升

在稅務制度供給層面，稅收法定原則沒有落實，業務規范和實際業務活動脫節，相關的文件變化較多，使稅收營商環境受到不同程度的損害。 具體而言，我國稅收立法周期較長，相關的法律規定和條理較為分散，針對稅務機關管理和服務落實的相應標準覆蓋范圍不全，相關的非稅務業務沒有涉及，無法為基層相關的業務辦理提供準確的參考依據。 與此同時，稅收法定原則落實不到位，降低了稅法的權威性，不能提高納稅主體的真誠度和滿意度。 很多與納稅人利益相關的政策文件變動較多，很多稅務制度復雜程度不斷提升，容易導致在稅務理解層面出現較多的問題，稅務服務提升速度過慢，難以滿足稅收營商環境優化建設的需求。

在納稅服務層面，仍然存在服務質量和效率偏低的現實問題。 第一，辦稅服務效率的提升，存在著資料重復報送、業務等候時間長、辦稅效率低等問題。 第二，電子稅務系統運行速度較慢，容易在辦理涉稅業務的過程中，出現卡頓、故障、頻繁升級的問題，相應的功能模塊不完善，導致線上申報存在較多的操作難題，降低辦稅服務整體的效能。 第三，退稅服務流程煩瑣。 要求提供完整的資料，而在系統內部資料審核和傳遞需要花費較長的時間，納稅人的申報經驗不足，導致線上辦理仍然存在諸多問題。而線下辦理量不斷增加，征納成本和時間成本隨時提升，不利于納稅方面稅收營商環境的優化建設。

2.2 數字化支持不足，涉稅信息共享難度大

一方面，在技術支持上，仍然存在線上辦理覆蓋率不足，數據技術應用不到位的現實問題。 當前，信息技術的大范圍普及，使辦稅流程不斷簡化，納稅人提供的紙質資料數量減少，難以提升稅務服務的智能化水平。 但是，線上業務沒有實現全面覆蓋，辦稅平臺運行不穩定，很多涉稅資料無法實現以數字資料的形式進行儲存和管理，導致納稅流程無法實現真正的簡化，影響稅務服務的效率和辦稅的質量。特別是部分地區信息化水平不高，稅務數據信息平臺的建設不足，很多業務活動需要線下辦理，很多稅務資料的反復提交和應用，容易增加納稅人的納稅難度，出現需求和納稅服務不匹配的現實問題，降低納稅人的滿意度[3]。

另一方面，在涉稅信息共享上，信息共享渠道沒有打通，導致很多數據難以實現共享共用。 在納稅相關部門間，建立數據共享的機制，可以減少資料的重復報送。 但是稅務部門和納稅企業之間，沒有打通信息傳播的渠道，部分企業和納稅主體信息化程度存在差異，數據的規格和格式有著較大的差別，使納稅人的資料傳送仍存在較大的阻礙。 而在資料報送和傳遞方面，納稅服務質量不高，不符合“辦事少跑腿”的服務宗旨，難以滿足“放管服”改革的現實需求。

3 “放管服”背景下的稅收營商環境優化路徑

3.1 將營商環境建設職責落實到位，強化服務意識

在“放管服”背景下優化稅收營商環境，必須充分發揮優化稅收營商環境工作小組作用，將具體職責、權限落實到位，提高工作小組認識程度，強化服務意識和水平，使之能夠積極、高效地開展稅收環境優化工作，進一步提高工作效率和水平。 其一，制訂內容詳細、邊界明確的稅收營商環境優化改革工作內容和職責，明確要求工作小組必須持續跟進各項改革舉措，推進情況。 并抽調各崗位業務能手集中辦公，成立稅收營商環境優化前線小組，主抓落實各項工作任務。 同時，還可通過組建一支專業水平高的監督管理小組，負責不定期抽查、檢驗營商環境工作小組的工作成果，幫助其及時發現稅收營商環境優化中的不足和問題，提供指導性意見和建議，以進一步提升環境優化效果。 其二，搭建長效化培訓機制，明確要求各單位、各部門的稅務干部必須做到與時俱進，積極學習新條例、新指標、新舉措，了解“放管服”背景下的稅收營商環境優化要求，以此來保證稅收營商環境，優化方法前沿性、有效性。 其三，組建專業團隊擔任稅收營商環境測評與體驗工作，圍繞“線下辦稅體驗”“互聯網＋征稅”“線上線下混合稅務執法”等多個方面進行沉浸式體驗。 有利于及時發現現行稅收營銷服務中存在的問題，探索優化對策，做到精準決策。 其四，積極把握互聯網＋全新發展機遇，推行多繳退稅電子化辦稅機制，完善電子稅務局線上辦稅功能。 方便納稅人足不出戶，便可完成網上退稅，更好地為納稅人提供服務。 其五，應加大資金投入力度，建立稅收環境優化基金，積極購入當下最新、科學、完善的計算機與硬件設施，聘請信息技術研發人員，開發智能辦稅服務終端、發票自動終端以及自動查詢機器。 構建一套功能完整、設備齊全的自助辦稅體系，進一步實現自助辦稅、智能辦稅和智慧辦稅，提升征稅納稅效率[4]。

3.2 “三位一體”推行簡政放權辦法，真正實現“放管服”

在“放管服”背景下落實“三位一體”簡政放權辦法，一是可通過加強稅收立法，提升稅收法治化程度。 可通過結合“放管服”背景下的稅收營商環境優化現狀、特點和要求，積極改革傳統稅制稅法，努力向更加簡潔、透明的稅制與稅法方向發展。 比如，將三檔增值稅稅率簡化為兩檔，個人所得稅工資薪金所得七級超額累進稅率簡化為五級，以此來更好地實現簡政放權。 二是簡化納稅人設立、遷移和注銷手續，精簡涉稅資料，降低納稅人遵從成本，縮減辦稅時間，取消不必要的程序性事項。 三是制訂嚴格的稅務行政處罰機制、征收管理核定機制、稅務稽查機制以及稅收執法監督機制，有效應對稅務爭議，提升稅收透明度，建設公開透明的營商環境，真正實現“放管服”。

3.3 搭建營商環境改善與作用機制，切實解決根源問題

在“放管服”背景下搭建營商環境改善與作用機制，能夠切實解決根源問題，促進稅收營商環境與經營預期持續改善。 一方面，搭建稅收營商環境改善機制，需要堅持所有政府收入歸稅務部門征收管理的改革方向，做好頂層設計工作，逐步解除其他部門組織收入的權利，落實統一化管理；推動政府收入信息透明化工作，定期公開組織收入流程與政府收入類別，將政府收入規模、減稅降費成果公之于眾，方便整合社會監督力量，避免負擔反彈；搭建跨地區、跨層級稅務信息溝通機制，借助線上平臺搭建溝通渠道，做好信息互通、資源共享，為改善稅收營商環境挖掘更多優質資源，共同解決具體問題。 另一方面，重視加強貨物貿易與服務貿易跨國合作，將跨國收入納入稅收監管范圍，能夠更好地維護我國稅收主權；組織稅務相關單位、工作人員定期參與培訓學習，不斷更新、完善稅收管理辦法與稅收管理理念。 保證其能夠掌握“放管服”背景下的稅務管理行動規范，推動稅收工作規范化、標準化開展；注重收集、整理，并鼓勵納稅人主動報送與減稅有關的其他信息，如家庭及個人贍養、撫養情況，或者企業雇用殘疾人士等具有實質性意義的其他信息。 有利于為其提供人性化減稅服務，真正提升稅收服務水平，優化稅收營商環境[5]。

3.4 推進稅收治理制度與征管機制創新，優化納稅服務

在“放管服”深度改革背景下，促進我國稅收營商環境優化與創新，必須重視轉變思想認識，對稅收營商環境形成正確認識，樹立符合時代特點的管理理念。 堅持以優化稅收營商環境為目標，持續推進稅收治理制度，創新與征管機制完善，能夠進一步確保納稅服務及時有效，提升稅收管理效能，進一步營造和諧、健康、公正的稅收營商環境。 第一，積極轉變傳統納稅服務理念，堅持現代化智能服務思想，從納稅人合法權益保護的角度出發，落實現代化的智能化、個性化服務模式，結合納稅人合理需求倒逼制度與服務改革。 第二，持續深化稅收制度改革，完善相關立法，結合實際盡量簡化稅收制度，構建稅收種類少、稅率低、少優惠、寬稅基的現代稅收制度結構，以此來從宏觀角度優化稅收制度設計。 同時，還應堅持以減輕企業稅收負擔，營造良好營商環境為目的，將企業稅費納入結構性減負范圍，根據不同納稅主體的稅負結構與納稅需求，做好統籌規劃，最大限度地減少辦稅流程，提高辦稅效率。 第三，從微觀角度加強稅收制度改革，結合實際制訂、完善增值稅，即企業所得稅以及個人所得稅等相關稅費征管方案，采取退稅制度代替傳統留底制度的稅收治理與優化方法。 通過加強政策解讀、優化發票使用程序、指導企業財務制度完善等重要措施，提升稅收治理服務水平，提高企業增值稅進項的實際抵扣率。 第四，遵循“放管服”改革要求集成化整理、完善現有的各項稅收征管制度，站在納稅人角度建立部門聯動機制，借助大數據、信息技術消除數據和業務上的壁壘。 促進多部門協同聯動，共同優化、完善稅收征管統籌聯動機制，促進業務與技術一體化運作。 第五，為進一步健全稅收征管機制，還可利用大數據、人工智能、云計算等先進技術手段，建立稅收管理風險預警系統，落實分級分類稅收風險預警、監管、防治措施，明確各部門職責分工與職能邊界，提升稅收風險管理效果[6]。

4 結論

總而言之，“放管服”政策背景下，稅收營商環境的優化建設，需要在稅收領域做出一系列利于企業商業活動落實的制度安排，從而提升納稅人的滿意度。 當前，我國稅收營商環境的建設，仍然存在納稅制度和服務質量不高的問題，數字化支持不夠，降低稅務服務的運行質量。 對此，需要落實營商環境建設的職責，不斷強化稅務工作者的服務質量。 落實簡政放權的辦法，踐行“放管服”改革的要求，營造良好的稅收營商環境，切實解決辦稅難、保送資料時間長、業務服務效率低等根源問題。 與此同時，推進稅收治理和管理機制的革新，不斷提升納稅的便捷度和容易度，盤活市場活力，增加納稅人的滿意度和認可度，使稅收營商環境持續深入的改進，構建利于企業穩步發展的稅收營商環境。