內控視角下地質勘察行業財務管理策略

摘?要：基于對財務內控體系構建價值的把握，明確其設計的合法性、整體性、針對性、經濟性原則，在此基礎上，以內部控制為視角，分析當前存在于地質勘察行業財務管理中的問題，并提出針對性的解決策略與建議，進一步地，為提高財務內控體系構建有效性，還對相應的保障性策略進行了相應探討，對于地質勘察單位乃至整個行業的發展具有積極意義。

關鍵詞：內部控制；財務管理；地質勘察

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.036

進入21世紀以后，我國社會主義市場經濟呈現出突飛猛進的發展之勢。在這一背景下，會計監督內涵與外延均發生改變，尤其是地質勘察單位在這一方面有尤為突出的表現，國家對財政撥款的減少將地質勘察單位置于很大的競爭壓力之下。在這一宏觀背景之下，整個地質勘察行業要想達到長遠發展的目的，行業內部的各單位要想真正地實現經濟效益的提升，必須將財務管理等一系列工作做好，強化對于內部控制規章制度的建設，進行完善度足夠高的內部控制機制的制定與實施，有效提升員工內部控制意識及綜合素質，從真正意義上提升自身財務管理工作質量及水平。

1?地質勘察行業財務內控體系構建價值與設計原則

1.1?財務內控體系的構建價值

第一，財務內部控制是為地質勘察行業中各單位資產安全性提供保證的一個非常重要的措施。研究表明，因為一些單位沒有足夠完善的財務內部控制體系，致使其財務管理工作的開展出現很多不規范的問題，包括：①固定資產賬目對全貌的反映欠缺真實性，賬實不符狀況嚴重；②財務管理部門人手相對比較少，分工并不明確，相互之間存在牽制，對于職責的劃分并不清晰，監督管理工作的開展欠缺有效性。而上述問題的存在都會造成很多資產的流失。故而，進行足夠完善的財務內部控制體系的構建，能夠在資產管理規范及其安全性的保障方面將尤為重要的作用發揮出來。

第二，財務內部控制可以在有效程度上實現對地質勘察單位財務信息真實性的提升。但是如果財務內部控制體系欠缺，單位潛在的財務風險在識別及防范上便會面臨很大的難題，故而會成為單位后續發展的桎梏。對此，單位需要建立并健全財務內部控制體系，這能發揮出對財務部門日常工作的規范作用，讓財務信息在對單位實際財務情況的反映上更加全面及真實，進而為正確決策的制定提供支持。

1.2?財務內控體系的設計原則

總的來說，財務內控體系的設計需要做到對圖1所示四個原則的遵循。

圖1?地質勘察行業財務內控體系的設計原則

第一，合法性原則。地質勘察單位必須將國家法律法規作為參考準繩，在國家規章制度劃定的范圍之內構建及實施對于單位切實可行的財務內控體系，這是一項基礎，切不可以由于不依法辦事將財務內部控制制度與國家規章制度相脫離，讓單位甚至國家蒙受不應有的損失。

第二，整體性原則。地質勘察單位財務內控體系需要保證對單位財務會計工作各方面均要涉及，不僅需要做到與單位長期規劃的相符，還要提高對單位短期目標的關注，并與其他內控體系有效協調。

第三，針對性原則。在構建財務內控體系之時，必須與地質勘察單位自身實際情況相結合，針對財務會計工作實際開展過程中的薄弱環節以及容易出錯的細節進行針對性的內控體系的構建，確保每一個環節與細節均能得到有效控制，在此基礎上達到提升單位財務會計水平的重要目的。

第四，經濟性原則。地質勘查單位在進行自身財務內部控制體系的建設之時，需要做好對成本效益原則的充分考慮，實際運用需要保證從經濟角度來看具有合理性。體系的構建及其運行目的就在于對單位相關環節及關鍵點進行控制，最終落實在對單位管理水平與效益的提升上，如果違背這一點，必然是得不償失的。

2?內控視角下地質勘察行業財務管理存在的問題

2.1?內部控制機制不健全

對目前我國地質勘察單位財務管理工作的實際開展情況進行分析，管理機制上的不健全問題較為明顯，對管理制度不完善、管理工作未在單位業務及工作實踐中全面貫穿等均有涉及，各類問題的真實存在使得地質勘察單位內控工作表現出流于形式的不足，相關職能部門的監督管理作用發揮亦不明顯，這些均對財務內控工作實效性的提升形成制約。不僅如此，還將提高單位實際運營過程中的財務內控風險水平，對于地質勘察單位乃至整個行業的可持續發展顯然具有不利影響。

2.2?內部控制與財務管理脫節

對于地質勘察單位而言，內部控制工作和財務管理工作相互脫節同樣是其需要重點解決的一個問題。舉例而言，在將某一項目確定下來以后，財務部門的主要工作為對經費管理負責，但是并不參與進度管理工作，受此影響，經費支出和項目具體執行之間便會顯現出相應的差異。而為了規避這一狀況，在項目結束以后，財務部門會進行調賬處理，但這又會導致經費管理混亂。不僅如此，當前地質勘查單位內控審計工作也僅僅落實于比較淺顯的層面，這亦對內控工作和財務管理之間脫節的問題予以彰顯。

2.3?內部控制結構調配欠缺合理性

這一方面的問題主要以財務內控管理工作制度及流程的欠缺為表現。舉例而言，地質勘察單位并沒有對其財務內控工作流程進行規范化處理，在實際工作流程體系之中，沒有做到對內控系列風險管理措施的全面與有效融合，導致單位風險率處在一個比較高的水平，難以將財務管理和內控工作的效果真正地發揮出來。

3?地質勘察行業財務內控體系的構建

結合上述問題，地質勘察行業財務內控體系應明確圖2所示的重點。

圖2?地質勘察行業財務內控體系的構建

3.1?建立健全內控管理機制

對于地質勘察單位而言，足夠完善的內控管理機制是提高其內部管理工作規范化程度的一個非常重要的手段，在具體的實踐過程中，需要以單位自身的實際情況為立足點，進行內控管理機制的搭建，選用適宜的運行方式，不斷提升單位運行規范化程度以及監管工作的精準度。在這一環節，還要有重點地打造并運行“職能部門監督+紀檢監督”的綜合聯動監督模式，并以自身業務特點為依據，將內控管理機制及監督管理機制的重點建設內容確定下來，與考核制度、獎懲制度等相配合，保證管理機制能夠真正地貫穿單位業務及實踐中，對制度流于形式的問題加以規避。內控機制對于職能監督重要性的凸顯十分必要，需要切實與高效地將管理部門職責發揮出來，加大各個業務部門職責履行情況的監督及管理力度，打造出一個積極、高效的事前預防、發現問題、整改落實的閉環監督的有利局面。

3.2?有效銜接內部控制與財務管理

第一，將內部控制及日常工作融入其中。①制定并實施權力運行制約機制以及不相同崗位分離制度，將不同崗位的權限一一確定下來。在對資產進行處置、對資金進行調度、對重大業務進行決策及執行的過程中，要保證相互制約機制落實的有效性，發揮出對地質勘察單位財務會計管理工作升級的有效推動作用。②制定內部控制監督制度，保證制度落實的有效性，針對財務會計重點領域以及關鍵環節，需要通過制度的建設及實施為各項業務活動以及經濟收益的合規性、合法性提供保證。落實財務崗位輪換制度等，針對地質勘察單位財務會計業務，要將相應的監察工作做好，保證實時性。第二，建立健全內部審計制度，以內部審計工作的實際開展為依托，將對內部控制工作成效進行全面與準確檢驗的效果發揮出來，為后續內部控制工作的不斷優化及完善提供重要參考。

3.3?對內部控制結構進行合理調控

地質勘察單位財務內部控制工作的開展需要具有合理且高效的內部控制結構，為了有效達成單位特定目標，應進行各種政策及程序的制定，并不斷對其進行調整及優化，對財務內控體系流于形式的現象予以規避。在實際工作的開展過程中，需要以對單位領導層、管理層、執行層的完善為基礎，對業務流程重組與風險管理相結合的內控運營模式加以運用。具體來說，就是要以業務活動的梳理為參照，將對風險的有效識別及評價效果發揮出來，在此基礎之上對業務活動的關鍵點予以明確。對業務流程重組和風險管理相結合的內控運營流程進行概括，當為業務活動梳理→風險識別→風險評估→活動關鍵點明確→流程優化再造→風險控制；概括業務流程重組的過程，即業務活動梳理→活動關鍵點明確→流程優化再造。概括風險管理流程，主要是對風險進行識別→評估識別出的各項風險→采取相應措施進行風險控制。在上述流程中，業務活動梳理工作的順利及高效開展建立于地質勘察單位價值鏈這一核心之上，需要與單位的實際發展情況相結合，針對關鍵業務活動以及服務支持活動等進行梳理，保證全面性。在風險的識別及其評估方面，需要全面、深刻挖掘并分析地質勘察單位一系列業務活動中已經出現及潛在的風險，對風險出現之后地質勘察單位可能受到的影響進行判斷。對業務關鍵點的明確需要將風險評估結果作為重要的參考依據，與此同時，還需要進行重大風險預警機制和突發事件應急預案等的制定。為了全面、高效完成業務活動的控制，地質勘察單位應做好業務流程圖的重新設計工作。另外，還需要以以上工作取得的結果為參照，進行內控運營手冊的制定，手冊內容對業務管理制度、崗位說明、權責指引以及內容體系的建設、運行、維護、評估依據等予以涉及。

為了降低內控制度體系的復雜性，地質勘察單位可以合理地將“1+6”結構流程工具引入內控體系的建設之中，以此完成對一個簡單而又直觀，業務過程具有可視化特點的“1+6”結構流程制度體系的搭建。所謂“1”，是指特定的目標，而所謂“6”，則是指具體的工作步驟、工作主體、工作任務、工作標準、工作方法、工作記錄，它們在實現制定目標的過程中發揮著非常重要的作用。換句話說，即針對某一特定的目標，具體的實現都需要將上述6部分工作做好。實際內控工作對分布于流程之上的可能會對內部控制目標實現產生影響的各項風險進行識別，以此進行針對性的風險管理措施的制定，將“1+6”結構流程中的“工作標準”以及“工作方法”植入其中，便能完成對以“1+6”結構流程為基礎的內控體系的構建。由此一來，內部控制風險管理措施便可以在地質勘察單位工作流程體系之中得到充分的融合，發揮出對單位財務內控工作升級的有力推動作用。

4?提高地質勘察行業財務內控體系構建有效性的保障性策略

4.1?轉變管理人員發展理念

地質勘察單位相關負責人應對自身的發展理念進行轉變，對財務管理工作在企業實際發展中的重要性有充分與正確的認識，樹立現代化的管理理念，以財務管理工作的實際開展為核心，增強財務管理能力，以此助力企業發展核心力的強化。尤其是在當前經營環境日益復雜的宏觀背景下，地質勘察單位如果想要達到長遠發展的目的，需要彰顯財務管理的重要地位，保證決策、控制和預測等作用的最大程度發揮，在財務管理的核心引領之下，將資金利用率有效提升，控制成本于一個足夠低的水平，同時達到有效增加利潤的重要目的。

4.2?提高財務人員綜合能力

在進行財務內控體系的構建及落實的過程中，需要對地質勘察單位各個部門以及全體員工進行積極與有效引導，讓所有部門與員工都參與至相應的工作之中，最大限度地控制單位運營成本，對單位財務內控體系和相關管理制度流于形式的情況予以規避。而為了達到這一目的，必須切實與有效提高財務人員綜合能力，在實踐過程中對自身的經驗進行持續總結，并有效提升及發揮自身的主觀能動性，不斷地強化業務能力，將自身管理價值有效顯現出來。其一，應以積極與主動的態度參與到決策管理工作之中，提出具有建設性的意見，同時，提供數據方面的重要參考供領導制定相應決策。其二，需要在財務管理環節有針對性地強化和其他部門之間的聯系，既要將財務管理核心地位彰顯出來，又要其他部門有效配合，提高資金運作效率，實現更高經濟效益。同時，為財務管理效率提供切實可靠的保證，而這一環節又需要提高對財務隊伍建設的重視。

4.3?提高資產應用效率

地質勘察單位需要制定并實施定期資產清查盤點制度，并在財務內控體系中對此項制度進行有效融合，摸清單位資產情況，以此為前提達到有效提升資產管理及其使用效率的重要目的，為資產安全以及保值、增值提供保證。資產清查工作是資產管理工作中的一項基礎性的工作，無論是對資產管理制度改革的推動上，還是對財務內控體系的建設上，積極意義均不容忽視。在實際清查盤點之時，必須保證工作的嚴謹性與細致性，遵循全面、系統、完整、真實的原則，做到應查盡查、應統盡統、數據翔實，真正地實現賬實相符。責任方面需要壓緊壓實，做好協調調度工作，在足夠短的時間內做到對各類困難及問題的高效分析及解決，將責任分工細化，各個部門、各個員工做到對工作責任的落實，保證工作紀律的嚴格性，各相關責任人都需要以極高的政治責任感以及負責的態度將本職工作做好。以資產清查工作的定期推進為依托，全面而又真實地對地質勘察單位實際資產及資金等情況予以確定，規避資源浪費等現象的出現，以此為基礎發揮出對單位資金及資產使用率提升的有力推動作用。

5?結論

在地質勘察單位實際發展過程中，建設并不斷優化財務內部控制體系，對于單位可持續發展目標的實現具有積極意義?？偟膩碚f，地質勘察單位財務內部控制體系建設需要以單位自身實際情況為參照、以現實條件為出發點，全面而又合理地結合自身發展需要，不斷對財務內控體系進行優化，為單位財務管理工作的規范性提供切實保證。

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［作者簡介］徐永翔（1979—），男，漢族，陜西延安人，中級會計師，研究方向：企業財務管理。