ChatGPT對審計工作的影響探究

摘?要：審計工作作為商業社會中的一項重要經濟監督活動，其重要性不言而喻。隨著ChatGPT技術的誕生及推廣，利用好前沿科技并將其運用于審計工作中會極大地提高審計工作的效率，減少工作失誤，進而一定程度上降低項目風險。文章從ChatGPT的內涵、特征入手，從信息獲取途徑、自動化數據分析、風險監測與控制、輔助生成報告、提供培訓和支持等方面分析ChatGPT技術給審計工作帶來的便利，并分析現階段應用ChatGPT帶來的風險與挑戰，提出人工智能浪潮下審計人員的應對建議，從而為真實商業環境中的審計工作提供有益參考。

關鍵詞：ChatGPT；工作效率；審計；大數據審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.037

1?引言

隨著信息化社會的不斷深入發展，大數據技術在各領域獲得空前的應用，在其基礎上衍生出的一系列應用型科技逐漸滲透在各行各業。其中，人工智能技術近年來獲得飛速發展。在2022世界人工智能大會產業發展全體會議上，中國信息通信研究院院長余曉暉介紹，2021年全球人工智能產業規模達3619億美元，從投融資規模來看，2021年全球人工智能產業投融資金額為714.7億美元，同比增長90.2%。

ChatGPT的橫空出世，對當前經濟社會的組織運行秩序造成重大影響，如教育、金融、醫療等領域已經逐步開始運用其進行日常運作。在審計領域，傳統審計工作具有工作體量大、獨立性強、流程復雜等特點，以人工智能技術為支撐的ChatGPT聊天模型與審計工作特性具有諸多接觸點，將其運用到實際的審計工作中或將一定程度上提升審計工作效率[1]。由于ChatGPT問世不久，關于它的應用如何提升審計工作效率的研究尚不充足，因此，加大該領域的深入研究與實證對我國審計工作的高質量長遠發展意義重大。

2?ChatGPT的內涵及特點

2.1?ChatGPT的概念

ChatGPT的橫空出世，對當前經濟社會的組織運行秩序造成重大影響，社會公眾對其關注度也水漲船高，在近期成了一個持續性的熱點話題，那么到底何為ChatGPT呢？

ChatGPT是美國智能研究實驗室OpenAI開發的一種全新聊天機器人模型，其核心是生成式AI技術，具體包含自注意力機制、預訓練語言模型、雙向預測架構、卷積神經網絡（CNN）、循環神經網絡（RNN）等，使之可以生成高質量的文本，并對文本進行翻譯、摘要、問答等多項任務。簡單來說，它通過大數據算法，經過無數次模擬對話訓練，能夠學習和理解人類的語言來進行對話，并能夠通過分析上下文語境進行互動，協助人類完成一系列任務。

2.2??ChatGPT的特點

一是數據體量大。眾所周知，每一個大數據模型的背后都是依靠強大的算力作為支撐，進而帶動模型的運行。公開數據顯示，ChatGPT的訓練參數達到1750億，訓練數據45TB。其龐大的算力支持為ChatGPT模型提供了強大的AI推理能力，通過多輪算法訓練，進一步保障了模型訓練的精度，能夠為用戶提供更準確的答案。

二是多應用場景融合性強。與以往人工智能對話模式不同，在運用ChatGPT模型進行對話時，能夠通過分析用戶發送的問題建立一個對話場景，在這個對話場景下，隨著用戶不斷拋擲具有約束性條件及回答范圍的問題，其生成的內容越來越精確，極度貼近用戶所需，在連續多輪對話的不斷引導下，最終得到具體性、非泛化的數據。同時，用戶可以通過問題導向對對話場景進行微調，實現不同應用場景之間的靈活轉換。

三是具備質疑性。過去的人工智能聊天模型在用戶輸入錯誤內容并要求其回答時，或是生成不相關信息，或是無法識別。反觀ChatGPT模型，大規模的算力支持使其可以質疑不正確的問題，如輸入明顯錯誤的文本內容要求其生成回復內容時，它會糾正錯誤內容并調整輸出結果，保障輸出內容的準確性，而不會因為用戶的錯誤導向偏離正確答案。

四是知錯即改。ChatGPT模型一旦遇到其無法解釋和回答的問題，它會承認自己的無知，對專業知識的不了解。在對話過程中出現了內容錯誤，如若用戶指出錯誤所在，它會承認自身錯誤，并聽取意見更正優化答案。

3?ChatGPT應用背景下提升審計工作效率的方式

3.1?提高審計信息獲取效率

在實際審計工作中，審計項目周期普遍較長，其需要大量的審計相關信息作為工作開展的基礎架構，及時、快速、有效地獲取所需要的審計信息能夠極大程度上節約不必要的時間浪費。傳統審計信息的獲取大多來源于審計人員之間的溝通交流，這就極容易造成信息傳遞鏈的中斷。ChatGPT模型通過即時問答的形式，能夠快速準確地提供審計人員所需要的審計信息，有效規避由于審計人員之間信息傳遞障礙造成的審計工作效率降低的情況。如審計人員就審計工作的具體開展應遵循的某審計準則出現分歧或判斷不定時，通過與ChatGPT模型建立對話的方式進行詢問，可以獲得清晰準確的審計準則解讀及實際應用方法，無須等待審計團隊其他成員的信息反饋就可以做出快速準確的判斷，進而提升工作效率。

3.2?通過自動化數據分析縮短審計工作時間

在大數據快速發展的時代，不僅企業財務工作亟須大數據技術的加持，審計單位也應當順應時代浪潮，利用好大數據審計這一利刃。傳統審計工作重點是對信息的抽樣和篩選，如在實質性分析程序中進行細節測試，在已選樣本的基礎上，審計人員通過運用自身的專業知識儲備及個人判斷進行分析，具有一定的主觀性，加之在抽取樣本過程中發生的其他客觀因素，審計分析結果的真實性容易受到影響。ChatGPT模型基于智能的自適應技術，并通過不斷地訓練具有高度的自適應性，應用其進行審計全樣本的檢測，可以在最快時間進行數據的收集、處理、分析，并及時識別和報告異常和潛在風險，最大程度地降低審計結果的主觀性，充分保障審計分析的客觀真實性[2]。

3.3?強化審計工作的風險監測及控制

傳統審計對于企業財務風險的監督大多依賴于現場事后審計，而ChatGPT模型的運用可以幫助審計人員監測審計進度和風險，提供實時提醒和建議，這有助于審計人員及時解決問題并避免可能的審計風險，具體體現在以下三個方面。

一是自然語言處理。由于ChatGPT經過反復的訓練，其可以通過在與用戶對話的過程中生成對話環境，使用自然語言技術來識別對話文本中的異常和風險信息，及時提醒用戶進行檢查與更正。例如，當用戶提交某企業財務報表，命令ChatGPT模型進行文本分析，其便可以就提交內容中的財務信息進行數字和文本分析，進而識別其中的錯誤與異常。

二是數據分析。ChatGPT模型可以借助強大的算力分析財務數據的趨勢和變化，發現潛在的財務風險，ChatGPT可以使用機器學習算法來識別可能的欺詐行為或不當交易，引導審計人員關注風險領域，及時對未來風險進行預防、控制，有效提高審計工作效率。

三是模型預測。由于ChatGPT超大規模的數據體量，其可以根據用戶對話中提交的實時數據和不同的商業環境，利用預測模型進行風險預測，識別未來可能的潛在風險，在審計工作實際應用中，ChatGPT可以運用時間序列分析方法來預測未來的收入和成本，檢驗企業可持續經營假設，以發現被審計單位潛在的財務風險，進而一定程度上降低審計風險。

3.4?通過輔助撰寫報告提高工作效能

ChatGPT憑借其強大的文本生成能力聞名于世，對于需要出具諸多審計報告及文本材料的審計行業來說意義重大。ChatGPT可以通過語言訓練系統實現審計計劃、審計報告、管理建議書等的自動生成，同時幫助審計人員撰寫審計意見，提供專業的審計語言和建議。這有助于審計人員更快地撰寫審計報告，并確保其符合相關規定和標準。通過文本自動生成的方式，極大地提高了快速處理大量數據和信息的能力與效率，幫助審計人員節省了大量時間，進而更加關注被審計單位財務風險識別及控制，一定程度上優化風險導向型審計流程。

3.5?提供員工培訓和支持加快新人適應周期

ChatGPT強大的自適應性使其一定程度上增加了“新人教員”這一新身份。它可以運用自身豐富的數據儲備為初出茅廬的審計人員提供培訓與指導，包括審計準則、審計流程等理論方面的知識講解，以及結合案例進行的審計工作分析，幫助審計人員能夠更好地利用技術工具和方法進行審計工作，這主要體現在以下四方面：

一是提供智能教育平臺。ChatGPT可以作為智能教育平臺的一部分，提供在線培訓課程和學習資源。這些課程包括審計基礎知識、審計程序、法規標準、審計技能、最佳實踐等內容。

二是智能問答系統。ChatGPT可以回答審計人員的問題和疑問，審計人員可以通過與它的對話，獲取即時的反饋和建議。三是個性化培訓。ChatGPT可以根據審計人員的個人需求和學習風格，提供個性化的培訓和學習計劃，并可以根據審計人員的知識水平和學習進度，動態調整培訓內容和難度。

四是實時反饋。ChatGPT可以通過分析學習記錄和成績，提供個性化的反饋和建議，以幫助審計人員提高學習效果。

通過ChatGPT模型進行新人培訓的方式，節省了審計單位的人力成本，縮短了新人學習周期，使其盡快投入到工作崗位，進而保障審計前線充足的人員配置。除此之外，還可以一定程度上避免專業概念混亂不清的情況發生，從而提高審計人員的效率和準確性，從而提高整個審計團隊的效率。

4?ChatGPT在審計工作中應用面臨的風險

4.1?數據信息隱私存在泄露風險

人工智能、大數據技術在帶給經濟社會便利的同時，也存在著一定的隱私信息泄露風險。如何在使用ChatGPT模型幫助人類社會提高生產工作效率的同時處理好信息安全問題，有效把控數據信息隱私泄露風險，是在ChatGPT模型應用浪潮下亟須引起重視并解決的問題。在審計工作開展過程中，會涉及被審計單位及審計單位的諸多機密信息，包括被審計單位的財務信息、生產資料信息、未來經營規劃等，以及審計單位的審計底稿、具體審計程序等，如果這些隱私數據沒有得到妥善保護，就會導致出現數據泄露和安全漏洞，由此帶來新的審計挑戰[3]。目前，由于ChatGPT問世不久，包括我國在內的許多國家和地區都未對其開展針對性的數據隱私泄露防控工作，缺乏相關法律法規的約束，一旦發生重大隱私數據泄露，將會給審計雙方帶來不可估量的損失。

4.2?ChatGPT模型對語言誤解造成的工作風險

ChatGPT所代表的自然語言處理技術已然達到了前所未有的高度，但仍然沒有達到極致完美的水平。因此，在實際的工作場景中運用對話模型，極有可能出現ChatGPT無法準確理解審計人員的意圖和需求的情況，并在語言誤解下偏離用戶所需生成錯誤的對話內容。倘若審計人員稍有不慎，使用與預期不同的生成結果繼續開展后續審計工作，會使得審計分析有失真實性與準確性，給審計結果帶來負面影響，徒增審計工作風險。

4.3?ChatGPT模型可能出現技術問題和故障

ChatGPT作為互聯網時代的產物，其本質是基于人工智能及大數據算法搭建起來的技術性工具，這也與生俱來地帶給其一個需要持續關注重視的關鍵問題——技術穩定性。以GPT-4語言生成模型為支持的自然語言生成、調整模型溫度參數產生多樣而可控的輸出、采取模型加擾及訓練數據過濾等方法保障安全技術、使用GPU進行神經網絡加速計算等功能，均涉及強大的技術支撐，一旦某一環節出現技術故障，均會致使ChatGPT使用時出現異常，將導致審計工作的延遲或中斷，耽誤審計工作的正常進行，影響審計質量與進度。

4.4??使用ChatGPT受法規監管與限制

截至目前，ChatGPT并未完全引入我國，除缺乏高水平人才進行開發和維護等技術門檻限制以外，還受到國家政策及法規的約束。在互聯網領域，國家出臺了多項管理條例和規定，對于涉及敏感信息的領域，需經過相關部門審批才能使用相關技術進行開發和應用。如果未經國家許可使用，通過特殊渠道強行使用ChatGPT模型可能面臨著違規風險，影響審計單位聲譽及經營。

5?ChatGPT浪潮下審計人員的應對建議

5.1?加快促進ChatGPT與審計工作結合的觀念轉型

大數據時代已然來臨，各行各業若要在激烈競爭的社會環境中勝出或取得長久發展，都無法脫離技術大環境闊談偉業。ChatGPT對于審計行業來說是一種新鮮事物，審計工作人員應當積極適應并接受這一新的輔助審計工具，充分學習了解ChatGPT帶來的巨大價值，及時革新工作觀念，摒棄傳統觀念中審計流程全部或絕大部分由人工參與的認知[4]。在審計單位內部管理方面，應當強化前沿科技思維，起到推動團隊工作觀念轉型的帶頭作用，落實推進以ChatGPT為代表的大數據技術的廣泛應用。在執行審計程序時，借助ChatGPT的強大風險監測與識別功能，逐步由傳統的抽樣審計觀向總體審計觀進行轉變，不再過度依賴成本效益原則，只分析抽樣樣本，而是通過采集全部數據實現總體審計。

5.2?保持審計人員的專業素養

審計人員過硬的專業素養始終是審計工作順利開展的核心前提與支撐。在技術變革的大浪潮中，由于外界環境的復雜性，審計人員更應當練就高水平的專業能力來適應外界持續不斷的變化。ChatGPT給審計工作帶來了極大的便利，但在特殊審計事項上仍需要審計人員依靠過往工作經驗進行職業判斷。審計從業人員除了應當熟知審計理論、審計方法以外，還應當注重提升自身道德水平與法律意識，防范工作中可能出現的違規事項；同時要堅定職業信念，堅持遵從行業準則、審計準則、會計準則，確保審計結果的真實公允、準確嚴謹。

5.3?培養數據分析能力，提高人才匹配度

根據目前審計就業環境來看，具有良好專業素養的審計人才供應較為充足，但是嚴重缺乏復合型審計人才，特別是在ChatGPT應用背景下，各大審計單位亟須引進具有數據分析與應用能力的審計人才，以便能夠更好地應用分析模型并控制審計風險。這就需要審計人員積極學習相關數據理論知識，強化自身數據分析能力，增進對模型生成數據的理解，由此能夠更好地與審計工作結合，最終實現“審計準則+行業經驗+業務模式+智能技術”的高效結合，否則可能會被人工智能所取代。

5.4?注重保護數據隱私工作

現如今ChatGPT應用過程中面臨較高的隱私數據泄露風險，但迄今并未有實質性的解決措施，這需要審計人員在實際應用過程中對初始信息進行篩選與甄別，涉及審計雙方的核心信息避免盲目建立對話進行數據生成。對于審計人員而言，應當熟練掌握數據隱私保護的相關知識與法律法規，確保在使用AI工具分析數據時不侵犯其他個人或單位的數據隱私權。

5.5?積極挖掘創新審計工作模式路徑

ChatGPT強大的對話功能，為審計人員節省大量的時間，有效推動審計工作模式的創新轉變。一方面，審計工作可以由傳統的現場審計轉變為非現場審計。通過技術加持將審計方數據分析模型與被審計方數據庫建立連接，可實現互聯網上遠程分析數據并識別風險，節省了傳統模式下現場審計的大量時間，逐步推進向非現場審計轉型。另一方面，審計工作由事后審計向持續性審計轉變[5]。事后審計最突出的問題就是時間、數據的滯后性，在此基礎上進行分析會增加審計工作量，并且會影響審計分析判斷與結果。倘若應用ChatGPT，其可以根據現有數據在監測事前數據的同時進行合理的模型預測，從而起到風險預警的作用。對于監測到的風險點提供風險評估報告，極大地縮小了事后審計的時間差，有利于降低審計風險，實現持續性審計。

參考文獻：

[1]呂君杰，鄭石橋.ChatGPT在審計中的可能應用路徑[J/OL].[2023-05-08].http：//kns.cnki.net/kcms/detail/11.1475.F.20230508.1633.002.html.

[2]謝沁.審計工作進入大數據時代[J].中國商界，2023，365（4）：82-83.

[3]劉世琛.大數據對企業財務管理影響探究[J].西部財會，2022，471（6）：24-27.

[4]巨敏.人工智能時代下的大數據審計應用及人才培養[J].商業會計，2023，751（7）：74-77.

[5]夏可.大數據下的會計師事務所審計風險探討[J].財會學習，2023，361（8）：105-107.

［作者簡介］魏煲峻，男，漢族，山東臨沂人，就讀于西南民族大學商學院，研究方向：會計學。