建筑施工企業財務管理風險及審計分析

陳淑君 北京城建七建設工程有限公司

引言

現階段，我國經濟發展進入新常態，企業的利潤空間被不斷壓縮，然而，建筑企業的原材料和人工成本仍然處于高位，超過半數以上的建筑企業財務狀況較差，財務管理越來越受到企業人員重視，在此背景下，建筑施工企業應重點管理財務風險，針對相關風險項目進行審計。總體上分析，施工企業的財務風險意識逐漸提高，較先進的財務風險管理理念、方式方法進入到企業管理層，并為財務風險管理行為策略選擇提供支持。財務管理風險作為企業內部經營風險的重要組成部分，通常不能被完全避免與消除，因此，建議施工企業將財務風險管理作為常態化工作，并制定與財務風險管理相關的動態性處理方法，由此降低財務風險事件發生的幾率，為施工企業在新時期的穩健、長遠發展提供支持。

一、施工企業存在哪些財務管理風險

(一)成本風險

施工企業需要管控的項目成本構成較為復雜，包括人工、材料、設備成本等。成本估計不準確、成本控制不當，均有概率導致項目超支、利潤下降甚至虧損。

(二)市場風險

施工企業所處市場會受到供需關系、競爭對手、需求變化等因素的影響。如果企業未能及時適應市場變化，將有可能造成項目流失、訂單減少，進而影響自身的利潤與未來的發展。

(三)合規風險

施工企業需要遵守相關的法律和行業標準，如果企業未能做到該要求，則會面臨法律訴訟、罰款，甚至是喪失信譽和經營許可等風險[1]。

(四)安全風險

建筑施工涉及個人安全、工地安全等風險，一旦發生事故，便有較大概率造成人員傷亡、財產損失。

(五)債務風險

建筑項目通常需要依靠借款或貸款維持正常運營，如果企業未能按時還款，將會造成利息成本增加、負債率上升等債務風險。

(六)現金流風險

建筑施工往往需要提前投入大筆資金，但項目款項多為分階段支付，如果款項進展緩慢或支付延遲，則會使企業面臨現金流的壓力。

二、施工企業遇到財務管理風險的原因

(一)前期招標階段

招標能夠決定施工企業未來一段時間的工作計劃，由于招標工作往往會涉及大量資源、資金的分配，因此，只有嚴格控制財務管理風險，才能快速積累審計經驗，使施工企業得到健康發展。調查發現，目前，仍有一部分施工企業的審計人員尚未認識到財務管理的重要性，由此而造成的問題包括：其一，沒有多方面分析并總結招標階段可能面臨的財務風險，導致風控策略存在明顯漏洞。其二，制定風控措施時，既沒有考慮投標方的情況，也沒有考慮市場環境，致使所制定措施無法發揮作用。其三，少數企業雖然已經認識到財務管理的重要性，并采取了一系列的創新措施，但由于沒有給予行業競爭充分的重視，因此，使得自身無法在管控招標風險的同時優化審計工作，嚴重影響審計工作實施成效[2]。

(二)中期施工階段

實踐經驗表明，施工企業可以通過審計工作，有效識別、評估并規避財務管理風險，考慮到建筑項目施工所涉及因素較多，只有立足實際，制定完整且可行的審計方案，才能使審計工作發揮出應有作用。然而，部分企業在創新審計方案時，由于沒有深入分析項目特征，導致審計方案無法覆蓋施工的各個流程。此外，還有少數企業沒有將考察施工環境的工作放在應有高度，致使審計方案與實際情況存在出入，既無法為施工人員提供支持，又無法使審計的價值在項目施工期間得到實現。

(三)竣工結算階段

竣工結算同樣會涉及大量資源、資金的分配，只有給予竣工結算充分的重視，酌情制定切實可行的審計策略，準確識別結算不及時、款項回收難度大對企業造成的影響，才能使風險管控工作發揮出作用。現階段，尚有部分施工企業未能將驗收管理、竣工結算相結合，沒有做到根據實際需求制定控制回款的方式，無形中增加了出現財務風險的概率。

三、施工企業全面落實審計工作的必要性

對施工企業而言，審計工作的作用主要體現在以下方面：一是審計可以幫助企業發現財務管理在成本計算錯誤、收入識別等環節存在的錯誤，及時糾正，避免錯誤進一步擴大，導致財務風險增加。二是審計可以驗證財務信息的準確性和可靠性。可靠的財務信息對于管理層制定決策、獲取投資者信任和融資非常重要，由審計人員所提供的報告，則能夠在極大程度上增強財務報表的可信度。三是審計可以評估內控體系，識別潛在的風險點并提供改進建議，幫助企業加強財務管控，減少操縱和欺詐風險。四是施工企業需要遵守各種法規和行業標準，審計能夠幫助企業評估自身的合規性，確保財務活動符合相關要求，降低違規風險，維護企業聲譽。五是審計可以幫助企業識別、評估財務管理相關風險，包括但不限于成本風險、合規風險，加深工作人員對各類風險的理解，確保其可以有針對性地制定風控措施，減少不利影響，為企業高質量發展助力。

四、施工企業如何通過審計規避財務管理風險

(一)招標審計

制定審計工作方案時，施工企業應充分重視招標因素，將招標階段資金的分配情況納入考慮范疇，通過科學預測潛在風險因素，為審計人員實施財務管理工作提供參考。招標階段，深入分析建筑市場現狀，根據市場環境、發展趨勢識別風險因素，有針對性地提出風控方案，降低風險發生率。另外，還要對招投標決勝因素加強重視，總結投標方的情況，有針對性地優化既有審計制度，使該項工作與招標風險管控所提出需求高度契合，以確保審計工作的價值得到最大化實現[3]。

(二)施工審計

首先，總結項目施工所涉及關聯因素，分析施工周期、難度，創新審計方案，確保審計方案與審計需求無縫對接。制定審計方案時，應重點關注市場環境、建材價格，確保所制定方案能夠滿足企業控制施工質量與成本的需要，將企業遇到財務風險的概率降至最低。其次，深入分析工程所處區間，由專業人員組織會審，保證審計工作、工程情況完美契合，可以為財務工作的實施提供有力支持。最后，時刻關注人員變動情況，實時更新技術標準、結算方案，真正做到立足實際，對審計措施進行優化創新。

(三)結算審計

對已經順利竣工的建筑工程進行結算時，審計人員應將研究的重心放在審計條件上，確保所采取風控措施與竣工結算性質相符，為日后優化結算管理方案等工作提供支持。落實相關工作時，一方面要深入分析竣工結算風險存在的特征，總結未能及時回收工程款項、結算拖延所產生的負面影響，由此凸顯審計工作的針對性，另一方面要對資金結算情況加以重視，結合實踐所積累經驗，對審計工作方案、具體措施加以調整[4]。

(四)其他注意事項

1.合同管理

實踐經驗表明，要想降低合同風險，不僅要保證合同條款詳細，還要保證合同包括雙方的義務與權利。簽訂合同時，審計人員僅需關注工程的重點項目，這樣做既能夠發揮自身作用，又可以避免審計資源被浪費。在簽訂合同的環節，審計人員應當圍繞合同條款展開討論，確保合同內容詳細且完整，此外，還有兩方面內容要加以分析：一是合同是否有關于履約保險、保證金的規定，若沒有，應盡快補齊，降低不良風險的發生率[5]。二是合同應包含處理糾紛的有關規定，為處理糾紛、解決問題提供依據。履行合同時，審計人員應當將目光聚焦于重點工程、特殊項目，具體包括：(1)施工企業是否按照合同提出的要求，制定了履行合同的計劃。(2)企業是否組建了管理合同履行情況的小組，確定管理機制與流程，使管理合同的工作有據可依。(3)企業是否能夠做到及時、準確地辨別履行合同可能遇到的問題，酌情采取恰當的措施，規避或是化解潛在風險。

2.資金管理

眾所周知，施工企業是重資金企業，這也決定了對資金進行規范管理，確保資金得到充分利用，可以有效降低此類企業發生財務風險的概率。要想通過審計使資金得到規范管理，關鍵要做到以下三點：一是科學管理日常資金，提高資金利用率。審計人員應重點關注企業是否制定了資金管理制度，若制定了相關制度，則要分析制度是否科學。二是管理資金支付情況。簽訂合同前，由審計人員對收支條款的內容進行深入分析與全面審核，將發生資金支付風險的概率降至最低。履行合同時，可以全權委托審計機構對資金的支出與收入進行跟進，重點審查賬戶增減、銀行信貸以及資金清算情況，為資金安全性、可靠性提供保障。三是管理往來款項。施工企業主導項目涉及金額普遍較大，管理應收賬款的重要性有目共睹，審計人員應主動承擔起相應的責任，酌情優化管理應收賬款的流程，保證每個項目均在監控范圍內。

3.成本管理

成本管理能夠幫助企業控制項目成本，增加盈利。新形勢下，施工企業應立足實際，盡快建立對項目成本進行動態管理的機制，盡量縮小實際成本、目標成本的差距，達到降本增效的最終目標。施工企業管理項目成本的側重點如下：首先，根據實際情況，優化成本管理機制，分階段核算并控制成本，先制定預算，再根據預算控制成本，盡量避免出現超預算的情況。對于定制設備、批量采購設備等重點項目，審計人員需要提前介入，確保成本合理。其次，內部審計可以起到管理成本的作用，原因是內部審計對象多為高成本、重要業務，按照規定實施內部審計，有助于施工企業及時發覺并處理成本管理潛在問題，使成本管理所具有穩定性、可靠性得到保障。最后，根據客戶的要求，聘請第三方造價機構，由審計人員配合造價機構對工程造價決算進行審計，審核預算、施工成本和財務報表，確保工程合規且合理。

4.人員培訓

施工企業管理財務風險的落腳點有兩個，分別是：第一，統計、分析風險；第二，預測風險。上述工作對審計人員能力、素質具有嚴格要求，定期組織人員培訓的重要性有目共睹，施工企業應保證經過培訓的審計人員滿足以下要求：一是了解市場經濟環境，熟悉財務管理、項目施工所涉及專業知識。二是可以熟練使用專業軟件，高效完成審計、分析企業財務的工作。三是能夠以風險評估機制為依托，預測可能存在的風險，根據風險類型制定切實可行的解決方案，將財務管理風險給施工企業帶來的負面影響降至最低。

五、施工企業落實審計工作的注意事項

施工企業通過審計規避財務管理風險時，要注意以下幾點：1.選擇有審計資格和豐富經驗的機構，確保審計人員熟悉企業特點、業務模式，能夠提供準確的建議。2.明確審計范圍，根據具體情況、風險點確定審計重點。3.與內部團隊密切合作，及時獲得所需文件。4.重點評估企業的內控體系，分析當前體系的弱點和風險，提供改進建議。5.將審計重心放在識別、評估各種財務管理風險上，例如，成本風險、市場風險。6.審計結束后，第三方機構需要盡快提供詳細的報告，并針對審計結果提出相應的建議，供施工企業參考。

六、結語

綜上，施工企業采取財務風險管理措施的意義重大，能夠規范企業的財務管理行為，確保企業在激烈的市場競爭環境中獲得優勢地位，并為長遠發展目標的實現奠基。現階段，施工企業要想規避財務管理相關風險，可酌情采取以下手段，包括：建立財務風險指標預警機制、規范管理行為、建立審計制度等，此外，施工企業全面落實財務風險管理有關工作時，審計人員需要具備較強的風險管控意識，構建起與施工企業相適應的風險控制體系，由此實現企業管理戰略目標，為企業高質量發展提供幫助。