新時期基于內部控制視域下的企業財務管理制度建設分析

王靜宜 青島實華原油碼頭有限公司

一、新時期基于內部控制視域下企業財務管理制度建設基本概述

(一)企業財務內部控制的內涵

企業財務內部控制主要是指通過優化和調整企業財務管理制度和財務管理流程來實現財務工作的內部控制建設，兩者同時進行且相輔相成，是新時期市場經濟競爭壓力與日俱增背景下，企業優化財務管理體系，實現現代化高質量發展的一種常見手段。從長遠發展角度來看，企業推行財務內部控制重在提升整體管理質量，保障企業經濟效益，降低企業經營風險，對企業資金安全運營具有不可替代的重要價值，當前，企業財務內部控制體系主要涵蓋資金籌集、資金配置、成本控制、利潤分配、監督管理以及全面預算管理等[1]。

(二)企業財務管理和內部控制的關系

企業財務管理和企業內部控制是現代企業管理的重要組成內容，兩者在工作流程上屬于獨立個體，但是在具體內容上又相互交叉。

首先，企業財務管理和內部控制都與企業戰略發展目標具有緊密聯系，兩者工作的持續優化均有利于保障企業穩定運行，保障資金安全并最終實現利益最大化；其次，企業內部控制工作的核心目標是降低企業經營過程中存在的各類風險，其中就包括規避財務風險，而企業財務管理工作中的一項重要組成內容就是風險分析和預警，防止此方向工作內容上存在重疊，彼此之間相互互補才會達到更高的風險控制效果。

(三)內部控制視域下企業財務管理制度建設的重要性

1.有利于企業全面提升自身財務管理水平

從當前我國企業運營的大量實踐經驗與成果來看，在新時期市場經濟轉型升級背景下，企業基于內部控制視域開展財務管理制度建設能夠切實提升自身管理制度完善程度，全面提升企業整體性管理水平。可以說，一家企業內部控制管理制度越完善，則說明企業內部控制管理水平越高，內部控制管理水平越高，則企業財務管理質量就越好。在內部控制視角下，企業財務管理制度建設會將目光集中在企業資產安全、資源配置、風險預警以及資源使用效率等方向，投入產出比會得到有效提升，在內部控制工作落實下，企業財務管理水平會顯著提升。

2.有利于企業全面提升風險控制能力

在新時期市場經濟環境下，企業要想切實實現自身可持續發展戰略目標就需要及時掌握市場中各種發展機遇，但開發機遇的同時必然會面臨同樣等級的經營風險，因此，企業必須要在創新發展過程中做好風險防控工作。新時期企業基于內部控制視域開展財務管理制度建設可以全面提升企業風險控制能力，避免企業資金活動和業務活動與企業目標發生偏移，基于內部控制視域下完善的財務管理制度可以幫助企業經營者梳理經營流程，發現和分析潛在的經營風險，提升風險管控水平[2]。

3.有利于企業財務管理標準化和規范化建設

新時期，企業基于內部控制視域開展財務管理制度建設能夠幫助企業資金管理、會計核算、財務審計、全面預算管理、監督管理以及績效考核等工作構建起標準化和規范化的工作機制和工作流程，財務管理各項工作以內部控制為準繩逐步形成完善的規章制度，指導和規范企業財務管理各項工作行為，使企業財務管理一切工作均依照相關規章制度有序執行，避免因個人經驗主義而產生隨意性，各項工作均在財務管理制度相關準則要求下推進，為財務行為提供更高質量的財務監督，進而實現標準化和規范化發展。

二、內部控制視域下企業財務管理制度建設的難點

(一)財務內部控制管理制度建設意識不足

充分提升企業財務管理工作人員的內部控制意識，是確保企業財務內部控制管理理念及相關管理制度合理化在財務管理制度建設實踐中得到切實貫徹落實的重要基礎。目前，我國企業基于內部控制視域下開展財務管理制度建設受經營主體化和人才專業化等多方面因素限制，部分企業管理者將企業經營管理重心放在經營生產和業務銷售方面，內部控制意識不足，且相關財務人員財務內部控制專業化程度不足，導致財務內部控制體系和內容落實方面存在難點，不能夠對財務內部控制建設引起足夠的重視，使財務管理制度建設重心發生偏移。

(二)財務風險管理制度建設不完善

風險管理制度建設是企業基于內部控制視域下財務管理制度建設的重要組成內容之一，也是關鍵性難點。風險管理制度與企業生產經營實際情況匹配與否直接決定了企業是否能夠持續穩定的健康發展。當前，很多企業基于內部控制視角構建財務管理制度的過程中都沒有建設專門的風險管理制度，對企業財務經營風險評估存在片面性，沒有結合自身實際情況對各種財務風險管控進行明確說明，也沒有形成一套標準化和規范化的風險評估機制，使得企業無法高效的對風險因素作出針對性反應和有效管理，沒有實現控制企業經營風險的核心目標[3]。

(三)財務內部控制管理監督機制不完善

現階段，雖然部分企業管理者和財務工作者已經能夠充分認識到內部控制視域下構建財務管理制度的重要性，也基于企業生產經營實際需求構建了相應的財務內部控制管理制度，但制度內容在具體落實過程中存在諸多問題，新的財務內控管理制度推行起來遇到了很大阻力，各個工作節點的工作推進面臨巨大挑戰。究其原因在于企業并沒有構建起與財務內控管理制度相匹配的監督管理機制，使得財務內控管理制度在落實過程中缺乏有效監管，沒有得到切實的約束，導致各項規章制度執行不到位的現象產生。

(四)財務內部控制專業型管理人才水平有待提升

新時期企業基于內部控制視域構建財務管理制度是一項專業性較強且十分復雜的系統工程，涉及到的專業領域較多，所以對管理者和財務工作者的專業性要求相對較高，企業需要大量的專業性管理人才和財務人員來夯實人力資源基礎，才能夠建設處極具可行性的財務內控管理制度。但就目前來看，一部分企業嚴重缺乏財務內部控制專業性管理人才，很多財務內部控制管理制度建設人員由本企業會計人員兼任，他們雖然了解和熟識財務管理工作相關流程，但缺乏更加專業的內部控制管理知識，導致財務內控管理制度建設很難取得理想城鄉。

三、內部控制視域下企業財務管理制度建設的基本原則

(一)總體性原則

新時期企業基于內部控制視域構建財務管理制度過程中要時刻遵循“發展才是硬道理”的根本需求，一切制度內容的規劃與設計都要服務于企業總體規劃和戰略布局，將企業總體發展目標作為財務管理制度建設的重要準繩，秉承總體性基本原則，建設符合企業新時期市場經濟背景下長遠發展需求的財務管理制度內容。

(二)內部牽制原則

財務管理制度是企業一切財務業務和資金活動的行為準則，對企業的資金安全和生產經營具有十分重要的作用，因此，新時期企業基于內部控制視域構建財務管理制度要確保制度內容對財務業務和資金活動形成切實牽制，通過設置內部審批工作機制來確保企業一切財務業務和資金活動的真實性、實時性、準確性、完善性，秉承內部牽制的基本原則，通過構建高質量完善的財務管理制度來提升內部牽制作用，確保財務業務和資金活動等財務行為能夠在安全有序的框架內開展[4]。

(三)一致性原則

企業內部控制管理與企業財務管理雖然屬于兩個獨立的工作內容，但兩者在推動企業健康持續發展方面具有統一目標，因此，新時期企業基于內部控制視域構建財務管理制度要秉承一致性的基本原則，將內部控制理念貫穿于財務管理制度建設全過程，并將財務管理具體工作與內部控制管理重疊功能部分有機的融合在一起，使財務管理制度與內部控制管理制度能夠保持方向上的一致，實現協調統一發展。

(四)靈活性原則

財務管理制度是企業一切財務業務和資金活動的行為準則，原則上財務管理制度一旦制定通過就不易隨時變動，但企業基于內部控制視域構建財務管理制度的過程中也要把握好靈活性的基本原則，不易過于呆板或教條，新的財務管理制度要能夠幫助企業應對新時期外部市場的動態變化，能夠通過靈活調配而實現快速反應。簡單來講，企業財務管理制度的建設既要滿足框架編制嚴謹，確保內部控制、內部監督和內部審核的嚴謹性，又要做到科學有效的分層管理，提升監督和審核效率，樹立管理流程，降低不必要的程序，提升財務管理效能。

四、新時期基于內部控制視域下的企業財務管理制度建設策略

(一)強化企業基于內部控制視域下財務管理制度建設的重視程度

在新時期市場競爭背景下，企業管理者和財務工作者必須要不斷強化對財務內部控制管理工作的重視程度，引領企業全體員工對財務內部控制建設引起足夠的重視，為基于內部控制視域下財務管理制度建設奠定堅實的基礎。首先，企業管理者要積極組織交流培訓活動，通過到先進企業和行業龍頭企業交流學習的方式使相關工作者對財務內部控制產生正確的認識；其次，企業財務工作者要加強對財務內部控制的理解和掌握，認識到財務風險識別和控制工作的重要性，在正確意識引導下開展財務管理制度具體建設工作[5]。

(二)構建科學完善的財務管理制度

新時期企業要想切實通過財務管理工作來實現內部控制管理職能就必須要構建科學完善的財務管理制度，切實提升自身財務內部控制能力，降低財務風險，提升企業經營效能。首先，企業要基于內部控制管理需求明確財務管理整體框架設計，樹立財務管理與內部控制相關管理流程，并依照流程內容制定相應的內容和條例；其次，企業在完善財務管理制度建設之后要在內部進行應用試驗，在實驗過程中收集各部門的反饋意見，并將結合實際運行狀況組織有關部門進行研討和商議，優化和調整之后形成最終的財務管理制度。

(三)制定嚴格的內部控制規章制度

新時期企業基于內部控制構建財務管理制度要完善財務內部控制體系化建設，應制定嚴格的內部控制規章制度，以確保內部控制管理工作能夠切實落實到企業的每一項業務活動環節當中。首先，企業財務內部控制管理制度不僅要制定財務業務的內部控制規章制度，更要將內部控制準則覆蓋到資金、采購、生產、存儲、營銷、研發等全部環節當中，制度內容要嚴格遵循崗位精細劃分、職責分離的基本原則，確保財務內部控制能夠覆蓋到企業全部經營活動當中；其次，內部控制規章制度要樹立動態管理理念，相關制度內容和行為準則要滿足企業實際發展所需，實現動態化彈性管理，為滿足企業應對外部市場變化和長遠發展需求提供彈性空間。

(四)推行全面預決算管理制度

新時期企業基于內部控制構建財務管理制度要推行全面預決算管理建設，將全面預算管理和全過程管理落實到財務管理制度建設當中，構建與之匹配的全面預決算管理制度，從微觀層面和宏觀層面推進企業預算管理的精細化發展，不斷優化企業各個業務環節和各個職能部門的資源配置和使用效率，為企業財務管理監督機制和績效考核機制提供評價參考，并為財務信息化建設提供數據管控支撐，為企業財務風險預警機制和財務決策建設提供保障[6]。

(五)制定專業完善的財務風險預警機制

財務風險預警是新時期企業財務內部控制管理工作的重要組成內容，因此，企業基于內部控制視角構建財務管理制度必須要構建專業完善的財務風險預警機制，從制度上為企業財務風險預警工作明確流程內容和行為準則，從資金配置、產品研發、生產經營、外部市場環境等角度制定風險預警工作的主要內容，提升企業財務內部控制管理的風險預警能力，形成常態化、動態化、實時性和可靠性的財務風險預警機制，有效降低企業出現財務風險的幾率。

(六)構建科學完善的專業人才培養制度

企業管理者和財務相關工作人員是新時期企業基于內部控制構建的財務管理制度的設計者、落實者和實施者，因此，企業要想切實提升財務內控管理制度的建設水平以及落實效果就必須構建科學完善的專業人才培養制度，通過構建滿足企業高質量發展所需的常態化人才培養機制，來切實提升企業管理人員和財務相關人員的內部控制專業能力以及財務內部控制職業素養，豐富相關人員的知識儲備，提升企業管理團隊財務內控的整體素質，進而全面提升基于內部控制視域下的財務管理制度建設與落實效果。