企業(yè)全面預算管理改進思路

［摘 要］全面預算管理不僅能夠幫助企業(yè)合理配置內部資源，還能夠讓企業(yè)實現(xiàn)對人員的約束。在當前時代下如何配置資源，是企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)中需要思考的重點問題。文章主要探討全面預算管理的重要性以及存在的問題，提出企業(yè)全面預算管理工作流程的策略，希望能夠為企業(yè)提供有益參考。

［關鍵詞］企業(yè)；全面預算管理；預算編制

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

全面預算管理通過對企業(yè)的資源進行分配，幫助企業(yè)達到價值最大化的目標，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)管理環(huán)節(jié)，全面預算管理能夠最大限度地促使企業(yè)合理規(guī)劃資源配置機制，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。將企業(yè)的各類資源消耗降至最低，將管理效益提至最高，使企業(yè)優(yōu)化管理體系，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展。基于此，企業(yè)要對全面預算管理進行優(yōu)化，使其為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

1 企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算是科學控制以及統(tǒng)籌規(guī)劃資源的方法，借助全面預算管理工作流程能夠實現(xiàn)對企業(yè)經營管理活動事項的科學安排，讓企業(yè)預算工作和戰(zhàn)略目標協(xié)同，以確保企業(yè)能夠有序達成戰(zhàn)略目標。

2 企業(yè)全面預算管理的不足

第一，未形成各司其職的組織管理機制。在全面預算管理工作中，要明確各級人員具體的工作職責。只有人員的工作任務要求能夠落到實處，才能讓人員之間各司其職與緊密配合。但是部分企業(yè)在實施預算管理環(huán)節(jié)中，未實現(xiàn)全體員工共同參與，預算管理工作未落實到具體的員工，導致企業(yè)的預算管理流程無法得到全體人員的配合。

第二，預算目標不合理。企業(yè)在實施預算環(huán)節(jié)要合理確定預算目標，但是當前很多企業(yè)在確定預算目標過程中側重財務維度目標，導致預算目標不符合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，使預算工作和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，導致無法順利完成長期發(fā)展任務。

第三，預算編制流程不科學。部分企業(yè)在實施預算編制過程中，未明確各層級人員具體的預算工作任務要求，未形成全員共同配合的措施，容易導致企業(yè)預算工作任務要求無法得到各級人員之間的參與。

第四，預算編制方式不合理。部分企業(yè)按自上而下的方式直接下達預算指標，預算編制無法得到基層人員的配合及參與，導致預算脫離企業(yè)的基層人員實際工作情況，導致預算和企業(yè)基層之間相脫節(jié)，進而影響企業(yè)預算工作的執(zhí)行。

第五，預算編制執(zhí)行不嚴謹。企業(yè)要合理編制預算，確保預算編制工作更加科學。但是部分企業(yè)的預算編制方式不合理，在確定各項預算指標過程中，僅采用增量預算的編制方法，未結合各項項目特點形成科學的預算編制措施，導致預算和企業(yè)實際發(fā)展之間相關的脫節(jié)。同時部分企業(yè)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)建設不完善，無法通過信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行全環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。再加上部分企業(yè)在預算執(zhí)行過程中未形成預警機制，導致預算超標之后才發(fā)現(xiàn)差異，無法確保預算問題得到及時整改。

第六，預算考核不完善。部分企業(yè)未結合人員工作情況進行考核，未合理分析人員預算工作達成要求，也未結合預算工作特點落實具體的預算考核標準，導致人員參與預算工作積極性下降。

3 企業(yè)全面預算管理的策略

3.1 形成各司其職的組織體系

第一，明確預算的歸口人員。企業(yè)要將預算工作的職責細化落實到各部門負責人，形成對企業(yè)預算工作的監(jiān)控機制。在此過程中，企業(yè)各部門要針對預算工作建立良好的溝通機制，讓各部門人員能夠在工作中積極溝通與協(xié)調，結合人員任務合理配置預算工作任務。對各項工作體系進行細化，確保企業(yè)管理流程更加細致，讓企業(yè)人員各司其職、緊密協(xié)同［1］。

第二，提高工作人員的預算管理意識。為確保預算管理工作得到全員配合，企業(yè)要讓人員形成良好的預算管理理念。首先，貫徹以人為本的理念，充分強調員工的價值。企業(yè)在全面預算管理中，要對預算管理要求進行細化，落實到具體的人員，并在此過程中強調員工的作用。人力資源是企業(yè)的第一資源，只有重視對人員的培養(yǎng)，關注員工的發(fā)展，才能確保各層級員工主動參與預算管理。為此，企業(yè)應建立以人為本、全員共同配合的工作機制，促使全體成員主動參與預算管理，主動配合預算工作。其次，培養(yǎng)一批復合型人才。企業(yè)實施全面預算管理，要讓企業(yè)內部人員具備專業(yè)的工作能力，人員需掌握財務知識、明確崗位工作要求。在預算管理相關的環(huán)節(jié)，企業(yè)要投入足夠資金對人員進行培養(yǎng)，幫助企業(yè)堵住預算工作漏洞，提高預算管理工作效率，并將管理工作要求滲透到員工思想理念中。引導企業(yè)全體人員在工作中重視企業(yè)整體價值，充分關注企業(yè)價值最大化的要求。通過全方位分析企業(yè)發(fā)展方向，讓員工形成責任意識，確保企業(yè)各層級人員都了解自身任務，建立全員參與、全環(huán)節(jié)共同配合的全面預算管理體系，讓企業(yè)的全面預算管理能夠對企業(yè)各項工作發(fā)揮良性指導作用。

3.2 合理確定預算目標

企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標的環(huán)節(jié)中，要將企業(yè)財務指標和非財務指標考慮到其中，充分關注企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，確保企業(yè)預算指標能夠涵蓋企業(yè)財務指標和非財務指標，實現(xiàn)對各項工作的科學和全面控制，以此優(yōu)化企業(yè)的管理體系，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。企業(yè)要按照平衡計分卡的視角將預算目標細化，確保企業(yè)預算指標盡可能詳盡、細致。

首先，分析財務維度的指標。企業(yè)要在關注戰(zhàn)略目標的基礎上，分析企業(yè)預期達到的財務效益。企業(yè)要形成以凈利潤為主導的指標，進一步將凈利潤分解為主營業(yè)務收入、成本、費用，合理確定企業(yè)收入達成要求以及成本、費用的控制要求。

其次，分析客戶維度的指標。企業(yè)客戶維度的管理環(huán)節(jié)，要高度關注如何讓企業(yè)提高市場份額以及客戶群體滿意度，充分關注客戶管理水平，分析如何提高客戶滿意度的同時讓客戶能夠提高購買積極性以及客戶占有率，以確保企業(yè)為客戶提供高效率的服務支持。

最后，分析學習與成長維度。學習與成長維度強調企業(yè)員工的價值，通過關注企業(yè)的人員培訓情況、人員工作效率等方面，合理分析企業(yè)整體工作情況及人員素養(yǎng)，確保企業(yè)人員工作能夠符合企業(yè)發(fā)展要求。

3.3 優(yōu)化預算編制流程

首先，企業(yè)在開展預算編制環(huán)節(jié)中，要高度關注企業(yè)的預算工作方向。在企業(yè)發(fā)展過程中通過分析資源配置的要求，以企業(yè)預算目標為導向對預算工作流程和各類資源進行合理控制，讓戰(zhàn)略目標的預算任務之間相互銜接，避免企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃和工作實際之間差異較大的問題。因此企業(yè)實施預算編制的環(huán)節(jié)，要特別關注預算目標的實際情況，各部門也要嚴格按照企業(yè)預算目標要求開展預算編制，根據(jù)預算目標的方向制定預算草案。同時企業(yè)要對預算要求進行細化分解，確保預算目標細化到具體部門。

其次，企業(yè)預算編制流程包括自上而下、自下而上、上下結合的編制模式。企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)中，要求各部門都全面參與到其中，形成全員配合、全面協(xié)調的預算編制機制。上下結合的預算編制模式，能夠讓基層人員主動參與到預算編制環(huán)節(jié)，有利于形成對預算工作的統(tǒng)籌協(xié)調。企業(yè)通過自上而下明確預算工作目標，再自下而上匯總預算草案，通過反復協(xié)調形成最終預算。

最后，企業(yè)在預算編制流程中，要重視預算要求。一方面，明確各部門預算編制任務。企業(yè)要讓各部門都要主動參與預算編制，并結合各部門預算進行匯總；銷售部門結合企業(yè)銷售預算與客戶簽訂合同情況等方面信息，預測預計銷售收入預算、應收賬款預算；采購部門結合企業(yè)主營業(yè)務預算，合理分析企業(yè)的采購需求，包括明確材料和設備的采購要求；人力資源部門要結合企業(yè)人員的工作情況及員工工作特點，在明確定崗定編計劃的基礎上編制職工薪酬、培訓費用等預算。另一方面，企業(yè)的財務部門要將各部門所編制的預算指標進行匯總，分析各部門預算草案是否基本符合企業(yè)要求，之后提交至企業(yè)的管理層審批。管理層在審批環(huán)節(jié)，通過分析各項預算指標的合理性，與各基層部門進行溝通之后形成最終預算方案。

3.4 優(yōu)化預算編制方式

首先，企業(yè)的預算要符合企業(yè)管理模式和工作特點，在明確企業(yè)市場定位及發(fā)展規(guī)劃的基礎上，形成科學的預算編制措施。在編制預算的環(huán)節(jié)中，應該將預算進行分類，根據(jù)不同項目實際特點采用科學的措施開展編制，讓預算管理工作更加科學。比如，固定費用是不隨著企業(yè)的主營業(yè)務收入變動而發(fā)生改變的支出，包括企業(yè)的租賃費、審計費等相關支出，不會受到銷售收入的影響，可以按照增量預算方法進行編制；變動費用是會隨著企業(yè)主營業(yè)務收入改變發(fā)生變化的支出，對于變動費用可以結合企業(yè)銷售情況，按照彈性預算的方案進行編制；半變動費用會隨著企業(yè)的生產與銷售變化，但為不成正比的支出，包括企業(yè)的水電費等支出，相關支出可以由各歸口部門進行合理預測；偶發(fā)費用與企業(yè)的銷量等沒有直接關系，發(fā)生頻率較低的相關支出，可以按照零基預算方法進行編制。

其次，企業(yè)銷售預算主要結合企業(yè)的業(yè)務特點，采用控制措施讓企業(yè)預算控制流程更具有規(guī)范性及合理性。在預算管理環(huán)節(jié)中，應該積極使用彈性預算、固定預算等方法，并進一步使用零基預算、滾動預算。銷售預算作為企業(yè)預算編制的起點，關系著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標達成及企業(yè)在市場中的競爭力，是預算管理的開端。企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)，要高度重視銷售預算的編制，以確保銷售預算項目能夠符合企業(yè)的經濟業(yè)務實際情況，避免盲目采用增量預算導致預算不符合企業(yè)發(fā)展的問題［2］。通過對企業(yè)工作流程進行科學控制的方式，掌握企業(yè)的經營管理要求，并對企業(yè)工作環(huán)節(jié)進行分析，在現(xiàn)有管理基礎上對企業(yè)管理流程進行優(yōu)化控制。例如，企業(yè)的銷售部門在分析市場環(huán)境以及與客戶談判情況等方面信息的基礎上，合理確定企業(yè)預算措施，確保企業(yè)銷售預算更加合理。同時要細化銷售預算，讓收入預算更加精細化。

最后，通過讓企業(yè)成本預算和銷售預算銜接的機制，要合理分析企業(yè)所需要耗費的各類成本，如材料費、人工費等相關支出。企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的生產活動實際特點，將生產過程中所需要耗費的各類資源進行科學分配，以合理的成本核算方法將企業(yè)成本細化到具體的項目，以確保企業(yè)成本預算和企業(yè)銷售預算有效銜接，按彈性預算的方法進行編制。

3.5 嚴肅執(zhí)行預算

首先，建立完善的預算信息系統(tǒng)。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)要重視信息傳遞的有效性、及時性。若企業(yè)缺乏完善的預算信息系統(tǒng)，那么企業(yè)無法實現(xiàn)對各項工作的科學控制，還可能導致企業(yè)工作量較為繁重。為此，企業(yè)要高度關注信息系統(tǒng)建設的要求，確保各類信息得到及時反饋和傳遞，如企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等，以確保企業(yè)工作要求能夠得到有效控制，為企業(yè)管理體系的發(fā)展提供必要支持［3］。

其次，建立預警機制。企業(yè)實施全面預算管理，要明確各項工作任務的具體管理措施，落實預算工作中各層級人員責任歸屬，明確具體的預警措施，確保預算執(zhí)行狀態(tài)能夠得到有效監(jiān)控，幫助企業(yè)及時分析預算問題，并為預算管理工作流程的優(yōu)化提供必要支持。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)信息系統(tǒng)要能夠動態(tài)分析各項指標，當相關指標即將超支時發(fā)出預警，要求相關人員及時對工作流程進行整改，確保預算工作環(huán)節(jié)更加嚴謹。

3.6 完善預算考核

企業(yè)實施預算考核，要對企業(yè)預算工作情況進行分析，并將預算考核結果與績效掛鉤，以此激發(fā)人員參與預算工作的積極性。通過全方位關注企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃及工作流程要求，實現(xiàn)對預算流程的合理控制，形成對企業(yè)不同層級人員的科學分析及有序控制，幫助企業(yè)落實預算考核工作要求。在企業(yè)預算考核的環(huán)節(jié)中，不同部門工作任務的要點有不同差異，企業(yè)要對各部門工作任務進行分析，比如財務部門、人力資源部門等職能部門的考核指標主要是期間費用控制情況；企業(yè)銷售部門的考核指標主要是銷售份額等。另外，企業(yè)在完成考核之后，要結合人員對預算工作任務完成情況落實具體的獎懲措施。若人員有效完成預算工作任務，要給予人員適當獎勵，提高人員工作積極性。

4 結語

本文對企業(yè)全面預算管理的改進思路進行了分析，希望對于企業(yè)構建科學的全面預算管理體系及防控資金超支風險具有一定價值。全面預算管理作為一項整體性工作，涉及企業(yè)管理的方方面面，除了本文所探討的要點，企業(yè)在發(fā)展過程中還要進一步結合企業(yè)實際優(yōu)化全面預算管理體系，提高預算管理水平。

參考文獻

［1］沈方紅. 淺談現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理對企業(yè)的作用［J］. 投資與創(chuàng)業(yè)，2020（4）：38-39.

［2］袁永政. 公司全面預算管理實施有關問題研究［J］. 財會學習，2021（4）：74-75.

［3］李寶霞. 財務預算管理對企業(yè)的重要性分析［J］. 中國商論，2021（18）：158-160.

［作者簡介］陳亞玲，女，陜西西安人，北京隆科興科技集團股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。