國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

□文/張新明 王蓓蓓 王寧斌

（濟(jì)南軌道交通集團(tuán)有限公司 山東·濟(jì)南）

［提要］ 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系改革是推進(jìn)國(guó)企深化改革的有力抓手，應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系改革，完善業(yè)績(jī)考核機(jī)制及考核結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。本文在遵循一定的考核原則和指標(biāo)選取原則基礎(chǔ)上，從業(yè)績(jī)目標(biāo)、自身建設(shè)和綜合評(píng)價(jià)等方面差異化篩選國(guó)有企業(yè)各類子公司考核指標(biāo)，同時(shí)設(shè)置貢獻(xiàn)和過(guò)失的加減分機(jī)制，并且設(shè)置子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)對(duì)各類子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異化考核管理體系。

引言

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展問(wèn)題一直是重中之重。《國(guó)企改革三年行動(dòng)方案（2020-2022 年）》有力推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)深化改革的持續(xù)深入；2020 年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要深入實(shí)施國(guó)企改革三年行動(dòng)；2022 年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議再次強(qiáng)調(diào)要深化國(guó)有企業(yè)改革，增強(qiáng)國(guó)企核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)的改革和高質(zhì)量發(fā)展是推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和重要力量，在這一過(guò)程中，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的關(guān)鍵作用，對(duì)于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革至關(guān)重要。

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)能夠反映企業(yè)策略目標(biāo)的達(dá)成度，是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管理控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是綜合體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)整體性概念。有不少學(xué)者對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核問(wèn)題進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)在構(gòu)建經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系過(guò)程中，仍有一些問(wèn)題值得注意。例如，企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在選擇標(biāo)準(zhǔn)不明確、過(guò)分注重經(jīng)營(yíng)成果、評(píng)價(jià)指標(biāo)單一等問(wèn)題；對(duì)子公司的考核存在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不合理和考核過(guò)程不合理等問(wèn)題。馮全國(guó)（2017）研究發(fā)現(xiàn)，由于受制于母公司的管理水平等因素，很大比例的地方國(guó)有企業(yè)母公司還未形成合理有效的子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核管理體系，也未能運(yùn)用業(yè)績(jī)考核結(jié)果形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制。劉紅（2019）提出，對(duì)國(guó)有企業(yè)子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)具有統(tǒng)一性，缺乏差異化的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系的合理構(gòu)建，是國(guó)有企業(yè)改革不可或缺的重要部分，只有不斷完善業(yè)績(jī)考核及結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，加快建設(shè)現(xiàn)代化的企業(yè)制度，才能有效激發(fā)各類要素的活力。要確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)機(jī)制的全面有效，需要遵循以下五點(diǎn)原則：充分的考核依據(jù)、明確的考核原則、科學(xué)的考核指標(biāo)、透明的考核過(guò)程和嚴(yán)格的考核兌現(xiàn)，逐步構(gòu)建國(guó)有企業(yè)各類子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異化考核管理體系，通過(guò)分類考核，推動(dòng)企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制的建設(shè)和實(shí)施。本文欲借鑒前人研究經(jīng)驗(yàn)，遵循相關(guān)考核原則及指標(biāo)選取原則，選取差異化的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)對(duì)各類子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的差異化考核管理體系。

一、考核評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）考核指標(biāo)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，需要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)類、功能類以及公益類國(guó)有企業(yè)子公司分別進(jìn)行針對(duì)性考核。借鑒任東峰（2021）的研究成果，主要從公益性指標(biāo)、效益性指標(biāo)、社會(huì)滿意度指標(biāo)對(duì)國(guó)有企業(yè)各類子公司進(jìn)行考核。結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，最終確定從業(yè)績(jī)目標(biāo)、自身建設(shè)和綜合評(píng)價(jià)三個(gè)方面構(gòu)建國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，同時(shí)，設(shè)置突出貢獻(xiàn)加分項(xiàng)和負(fù)面清單扣分項(xiàng)。

（二）考核原則。為保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的實(shí)施能夠有理可循、有據(jù)可依，保障考核科學(xué)有效，需要有相應(yīng)的原則作為指導(dǎo)。

1、目標(biāo)導(dǎo)向原則。國(guó)有企業(yè)對(duì)各類子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核要與整體戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一銜接，同時(shí)要建立規(guī)劃實(shí)施協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制，確保考核體系構(gòu)建過(guò)程中能將戰(zhàn)略目標(biāo)有效執(zhí)行和層層落實(shí)。

2、客觀公正原則。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核應(yīng)當(dāng)客觀公正地評(píng)判子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及管理情況，一方面科學(xué)準(zhǔn)確地計(jì)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平；另一方面應(yīng)避免非客觀因素影響，做到公開(kāi)、公平、公正。

3、激勵(lì)約束原則。要建立國(guó)有企業(yè)各類子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)約束機(jī)制有效結(jié)合的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度。明確考核結(jié)果與年度績(jī)效薪酬、年度調(diào)薪、崗位升降、干部培養(yǎng)提拔等人力資源機(jī)制的相互關(guān)聯(lián)和落實(shí)運(yùn)用，使經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系成為指導(dǎo)及激勵(lì)子公司管理者的重要機(jī)制和手段。

（三）指標(biāo)選擇原則

1、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。為了更全面、更真實(shí)地評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)各類子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，應(yīng)該采用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。對(duì)于定性指標(biāo)，應(yīng)盡量以客觀數(shù)據(jù)和事實(shí)為參考依據(jù)，并通過(guò)合理的方式將其轉(zhuǎn)化為可量化的得分。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。在設(shè)立指標(biāo)體系時(shí)，要將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，才能充分反映經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效，更能科學(xué)、全面、合理地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平。

3、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與短期利益考核相結(jié)合。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)對(duì)國(guó)有企業(yè)子公司的經(jīng)營(yíng)具有目標(biāo)導(dǎo)向作用，因此應(yīng)將影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素納入考核范疇。指標(biāo)的選取應(yīng)既能體現(xiàn)企業(yè)的短期戰(zhàn)略目標(biāo)，也能體現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

4、全面性與重要性相結(jié)合。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系要確保能夠全面真實(shí)地反映各子公司經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的全部情況，也要注重各指標(biāo)之間的相關(guān)性，確保指標(biāo)既系統(tǒng)全面而又不重復(fù)冗余。

（四）業(yè)績(jī)目標(biāo)。業(yè)績(jī)目標(biāo)主要圍繞國(guó)有企業(yè)各類子公司的發(fā)展目標(biāo)、功能定位和主營(yíng)業(yè)務(wù)等，確定不同的考核重點(diǎn)，分別設(shè)置不同的考核內(nèi)容。業(yè)績(jī)目標(biāo)是定量指標(biāo)，按照國(guó)有企業(yè)子公司的分類實(shí)行差異化考核，占150 分。

對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)有企業(yè)子公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核應(yīng)重點(diǎn)考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、資本回報(bào)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。據(jù)此，參照“一利五率”考核指標(biāo)體系，本文設(shè)置以下指標(biāo)：選取凈資產(chǎn)收益率、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)考核競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)有企業(yè)子公司的經(jīng)濟(jì)效益，選取研發(fā)投入強(qiáng)度指標(biāo)考核其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，本文設(shè)置國(guó)有資本保值增值率、經(jīng)濟(jì)增加值考核其資本回報(bào)水平。

對(duì)于功能類國(guó)有企業(yè)子公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核應(yīng)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及完成重大專項(xiàng)任務(wù)情況的考核。據(jù)此，本文設(shè)置重點(diǎn)任務(wù)和投資總額指標(biāo)考核功能類國(guó)有企業(yè)子公司在集團(tuán)戰(zhàn)略和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的表現(xiàn)，設(shè)置工程進(jìn)度指標(biāo)考核其在完成重大專項(xiàng)任務(wù)方面的表現(xiàn)。同時(shí)，雖然功能類國(guó)有企業(yè)子公司對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和資本回報(bào)水平等方面的要求較低，但仍需要保證合理的回報(bào)和國(guó)有資本保值增值。為此，本文設(shè)置經(jīng)濟(jì)增加值和國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)。

對(duì)于公益類國(guó)有企業(yè)子公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核應(yīng)以服務(wù)社會(huì)民生為導(dǎo)向，堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，兼顧經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)此，本文設(shè)置公共產(chǎn)品覆蓋率、公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共產(chǎn)品的客戶滿意程度指標(biāo)以考核公益類國(guó)有企業(yè)子公司提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力，設(shè)置就業(yè)崗位貢獻(xiàn)率以考核其在社會(huì)效益方面的貢獻(xiàn)。同時(shí)，本文設(shè)置營(yíng)業(yè)成本和管理費(fèi)用指標(biāo)以考核公益類國(guó)有企業(yè)子公司的成本控制，設(shè)置國(guó)有資本保值增值率以保證合理的國(guó)有資本保值增值。各類國(guó)有企業(yè)子公司具體考核指標(biāo)如表1 所示。（表1）

表1 國(guó)有企業(yè)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)一覽表

雖然本文對(duì)競(jìng)爭(zhēng)類、功能類、公益類國(guó)有企業(yè)子公司差異化設(shè)置了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，但同一類別下的國(guó)有企業(yè)依然有地域差異、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)差異、經(jīng)營(yíng)規(guī)模差異、發(fā)展階段不同、發(fā)展戰(zhàn)略不同等問(wèn)題，所以本文未對(duì)考核指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，企業(yè)可根據(jù)自身所處地域、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及規(guī)模大小、發(fā)展階段、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有針對(duì)性地分配考核指標(biāo)權(quán)重，保障考核指標(biāo)體系有效發(fā)揮其作用。

（五）其他方面考核。除業(yè)績(jī)目標(biāo)外，其他的考核方面包括自身建設(shè)、綜合評(píng)價(jià)和突出貢獻(xiàn)加分與負(fù)面清單扣分。其中，自身建設(shè)和綜合評(píng)價(jià)是定性指標(biāo)，對(duì)各國(guó)有企業(yè)子公司實(shí)行共性指標(biāo)考核，分別占80 分和40 分；突出貢獻(xiàn)加分和負(fù)面清單扣分最高均不得超過(guò)30 分。

1、自身建設(shè)。自身建設(shè)考核包括黨的建設(shè)與精神文明建設(shè)、干部與人才隊(duì)伍建設(shè)、作風(fēng)紀(jì)律與內(nèi)控管理、重點(diǎn)任務(wù)督察督辦、意識(shí)形態(tài)與綜治維穩(wěn)等內(nèi)容。

2、綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)包括領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)和各子公司（單位）互評(píng)等內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)是由國(guó)有企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員對(duì)各子公司的年度整體工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。子公司（單位）互評(píng)是國(guó)有企業(yè)各子公司（單位）之間相互進(jìn)行民主評(píng)議。

3、突出貢獻(xiàn)加分與負(fù)面清單扣分。對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、攻堅(jiān)克難、創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)、國(guó)資國(guó)企改革等方面做出突出貢獻(xiàn)的給予加分獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)發(fā)生違法違紀(jì)事件或因工作失誤等，造成國(guó)有資產(chǎn)損失和重大負(fù)面影響等觸犯強(qiáng)制性、約束性、紀(jì)律性事項(xiàng)等情形的給予扣分處罰。

綜上所述，自身建設(shè)、綜合評(píng)價(jià)和突出貢獻(xiàn)加分與負(fù)面清單扣分方面的考核內(nèi)容如表2 所示。各國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r及考核側(cè)重，針對(duì)性地對(duì)各項(xiàng)考核指標(biāo)賦予權(quán)重。（表2）

表2 其他方面的考核內(nèi)容一覽表

（六）考核結(jié)果及應(yīng)用。國(guó)有企業(yè)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核得分由各單項(xiàng)考核內(nèi)容的考核得分累加得出。考核得分與考核結(jié)果的對(duì)應(yīng)關(guān)系如表3 所示。（表3）

表3 考核得分與結(jié)果對(duì)應(yīng)關(guān)系一覽表

得分大于等于260 分的國(guó)有企業(yè)子公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果認(rèn)定為優(yōu)秀；得分小于260 分且大于等于220 分的國(guó)有企業(yè)子公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果認(rèn)定為合格；得分小于220 分且大于等于180 分的國(guó)有企業(yè)子公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果認(rèn)定為基本合格；得分小于180 分的國(guó)有企業(yè)子公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果認(rèn)定為不合格。在得到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果后，按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，將其合理應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)子公司的主要負(fù)責(zé)人及員工的個(gè)人考核中，對(duì)不同經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果的子公司分別給予相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲，即“業(yè)績(jī)上、薪酬上，業(yè)績(jī)下、薪酬下”，保障國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合的考核制度。

二、總結(jié)

國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展問(wèn)題一直是我國(guó)的重要問(wèn)題。深化國(guó)有企業(yè)改革，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。在推進(jìn)深化國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)程中，我們需要牢牢抓住國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系建設(shè)這一重要抓手，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的關(guān)鍵作用。

基于此，本文構(gòu)建了差異化的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，按照承擔(dān)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)類、功能類以及公益類國(guó)有企業(yè)子公司分別進(jìn)行針對(duì)性考核。借鑒前人經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合實(shí)際，本文根據(jù)一定的考核原則及考核指標(biāo)選取原則，對(duì)不同類型的國(guó)有企業(yè)子公司有針對(duì)性地選取差異化的考核指標(biāo)，進(jìn)行業(yè)績(jī)目標(biāo)方面的考核。本文另設(shè)置自身建設(shè)及綜合評(píng)價(jià)兩方面考核，更全面綜合地對(duì)國(guó)有企業(yè)子公司進(jìn)行考核，同時(shí)設(shè)置突出貢獻(xiàn)加分項(xiàng)和負(fù)面清單扣分項(xiàng)，對(duì)貢獻(xiàn)和過(guò)失給予獎(jiǎng)懲。根據(jù)最終經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核得分，國(guó)有企業(yè)對(duì)各類子公司的考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)定，給予對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲，有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合。

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革步入深入推進(jìn)、重點(diǎn)突破的關(guān)鍵階段。本文構(gòu)建的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，能夠?qū)?guó)有企業(yè)的各類子公司進(jìn)行差異化的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，推動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，對(duì)于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展具有重要的實(shí)踐意義。當(dāng)然，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建不是一蹴而就的，是需要結(jié)合發(fā)展實(shí)際摸索前進(jìn)的，沒(méi)有任何一種模式可以照搬運(yùn)用。國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)下發(fā)展環(huán)境及自身發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的合理有效。