財政全額撥款單位實施信息化系統(tǒng)對現代財務管理的影響

孫海燕

摘要：當前，會計信息化進入以云計算、大數據、互聯網等信息技術為支撐的階段，促使財政信息化程度不斷深入，實現信息處理實時化、網絡化，將信息及業(yè)務流程高效集成，實現聯動。本文結合實例對財政全額撥款單位實施財政綜合預算管理信息化系統(tǒng)對財務管理的影響進行全方位分析，并提出有針對性的建議，以供參考。

關鍵詞：全額撥款；信息化系統(tǒng)；現代財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240420

新時代，財政綜合預算管理信息系統(tǒng)運用現代信息技術手段，以國家統(tǒng)一的預算法和預算實施條例為制度基礎，嵌入到財政綜合預算管理信息系統(tǒng)中，進而對項目庫和預算業(yè)務進行控制和處理。財政綜合預算管理信息系統(tǒng)涵蓋十二個模塊。單位基礎信息和預算項目庫作為平臺管理的基礎單元，貫穿于系統(tǒng)的全流程中，可以提高國庫集中支付流程的實質性效率，實現項目全生命周期管理，并全自動、高效、實時、標準、動態(tài)地控制整個預算管理全流程，確保政府預算、部門預算和單位預算的有機銜接，實現各級預算管理的規(guī)范化、科學化和精準化。

一、提升財政全額撥款單位財政資金使用的實效性

（一） 預算管理財政綜合預算管理信息平臺對會計核算工作的影響

在過去的會計核算中，會計人員主要根據會計制度、國家財經法規(guī)以及單位性質的要求，專注于做好記賬、報賬工作，但對于某項業(yè)務使用的預算資金及其來源和性質，往往缺乏深入了解。在預算管理財政綜合預算管理信息平臺投入運行后，會計人員需要注意以下內容：首先，全面了解預算項目的資金用途，特別是對于專項資金，必須嚴格按照資金用途專款專用。其次，在預算資金的支付過程中，每筆資金完成支付后，會計人員完成記賬工作，意味著會計核算任務已在預算管理財政綜合預算管理信息平臺上完成。最后，會計人員完成整個業(yè)務流程后，還需進行相應的對賬工作，例如，財務對賬與預算管理財政綜合預算管理信息平臺支付的對賬。

（二）預算管理財政綜合預算管理信息平臺對預算資金支付的影響

部門預算項目明細的編制在財政綜合預算管理信息化系統(tǒng)中，不僅依據部門預算經濟分類，還增加了政府預算經濟分類，可以進一步提高與國庫集中支付系統(tǒng)的匹配性和一致性，與支付系統(tǒng)對接，實現用款計劃不再需要承擔預算細化和預算控制的職能。因此，將預算指標控制用款計劃、用款計劃控制資金調整為項目預算指標直接控制資金支付的方式。對于各預算單位而言，所有預算執(zhí)行均納入項目庫進行流程化管理，可以優(yōu)化預算用款審批以及政府采購項目的審批支付流程，提高預算執(zhí)行效率，縮短財政資金運轉周期，提升國庫資金支付的效率，促進預算管理由粗放型向集約型轉變。

二、提升財政全額撥款單位的財政數據安全性

（一）嚴格限制向實有資金賬戶轉款

在實行國庫集中支付后，財政全額撥款單位不得將零余額賬戶資金劃轉至本單位或本級財政全額撥款的其他預算單位的實有資金賬戶。不過，以下情況除外：第一，根據政府購買服務項目的有關管理制度規(guī)定或協(xié)議規(guī)范，需向本機關及其所屬財政全額撥款單位承擔的政府購買服務項目費用。第二，確需劃轉的企業(yè)職工支出、住房改造費用、應交或代扣代交的稅費等。第三，暫時沒有使用零余額賬戶，委托收支中的社會保障繳納、職務年金繳納、水費、電費、物業(yè)補貼、交通補助以及取暖費等地方性津貼補貼。第四，經國家財政審批后的歸墊資助以及其他資助。總之，預算財政綜合預算管理信息運行對財政全額撥款單位零余額資金的管理要求是嚴格限制實有賬戶的財政資金余額，禁止隨意從零余額賬戶向實有賬戶撥款，對于結轉兩年以上的資金，一律交回同級財政國庫，納入同級財政后統(tǒng)籌調劑使用。

（二）預算結轉結余資金收回管理

我國于2020年頒布《有關預算管理財政綜合預算管理信息技術規(guī)范》等相關規(guī)定和要求，對建設項目中當年度沒有完成資金需要跨年度使用，可鼓勵項目建設企業(yè)單位延續(xù)按原用途進行，由財政部門追加一定的可執(zhí)行指標；對建設項目中已有完成，并收到財政部門存量投資的跨年度返還的資金，納入結余基金管理，并根據結余的相關法規(guī)辦理。

（三）規(guī)范國庫集中收付結余的權責發(fā)生制列支

為真實反映政府年終的財政預算支出實際情況與結余狀況，按照國家財政規(guī)定的結賬日期，年末對尚未用完的預算指標，由財政部門統(tǒng)一收回總預算，向預算單位借記：財政補助收入或結余等其他科目；貸記：零余額賬戶用款額度或財政部門應返回貸款額度。財政全額撥款單位不得進行與財政部門撥付結轉結余和財政部門應返回貸款額度相關的業(yè)務，資金都統(tǒng)一收回到財政部門的結轉結余中，如果財政全額撥款單位下年仍需使用此項資金，財政部門會將其納入下年的部門預算，并按照原有的指標文件號和資金用途規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

三、提升財政全額撥款單位內部控制及財政監(jiān)管效能

（一）全面強化項目績效管理

預算財政綜合預算管理信息和績效管理在實質上改變了以往預算和績效兩個獨立的管理系統(tǒng)的管理方式。新系統(tǒng)將預算和績效兩種管理體系在技術信息層面整合為一，并納入綜合信息平臺進行管理。對于預算管理和績效管理而言，都是質的變化。從預算項目庫的儲備開始到項目執(zhí)行完成，把績效納入編制環(huán)節(jié)，突出資金實效設置績效目標；預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強預算項目運行和資金支付的績效跟蹤監(jiān)控；決算包括決算公開環(huán)節(jié)，全面開展績效自評。績效管理實時貫穿于預算項目執(zhí)行全過程，更有效地加大了單位內部控制的管理能力和財政對各財政全額撥款單位預算監(jiān)管力度，增強了政府的公信力以及單位的執(zhí)行力，并促使自覺接受財政部門、審計部門、紀委巡察、人大及社會各界的監(jiān)督。

（二）促進預算資金項目化管理

預算項目根據單位計劃的支出特性與用途，主要分為人員類項目、運轉類項目和特殊目標類項目三類。其中，人員類項目和運轉類項目中的公共經費項目屬于基本類項目，而其他運轉類項目和特殊目標類項目屬于專項類項目。將預算項目分為基本類項目和專項類項目可以更清晰地體現預算資金的性質、用途以及資金來源，促使界限劃分更加具體、清晰，資金總量可控，有效防止公用經費、人員費用、運轉經費和項目的混列混用問題。

（三）推動決算和政府報告自動化生成

預算財政綜合預算信息管理包括從項目儲備、預算編制、預算批復、預算下達與分解、預算執(zhí)行與調整、會計核算到決算和報告的全過程，形成自上而下與自下而上相銜接的管理閉環(huán)。實現財政綜合預算管理信息后，通過信息系統(tǒng)與技術手段自動生成各類財政報告，報表數據不能被人為調整或取舍，確保如實反映預算執(zhí)行情況、財政財務狀況和資產管理情況。同時，通過各個環(huán)節(jié)的業(yè)務內在聯系，以及各個層級、各個主體間資金支付、會計核算等業(yè)務的交叉稽核，也豐富了財政報告的審核管理手段，進一步提升了政府報告編報質量。對財政全額撥款單位的作用在于，編報決算報表、資產年報和政府財務報告等不再需要使用單獨的系統(tǒng)或進行手工錄入，可以直接從財政綜合預算管理信息化系統(tǒng)中自動提取并生成報表，且生成的報表數據無法被修改，不但能改善以往重復錄入數據的局面，還能減輕財務人員的工作量，確保財務報告數據的真實性和完整性。

四、提升財政全額撥款單位財會人員的工作效率

基層財政全額撥款單位的會計人員專業(yè)業(yè)務知識有待增加，內部人才培養(yǎng)機制有待完善，高端會計人才需要進一步引進，內部崗位競爭不激烈。此外，個別年齡偏大的會計人員信息化操作能力一般，對信息化及網絡知識掌握不夠系統(tǒng)全面，電子信息化辦公軟件操作不熟練。而預算財政綜合預算管理信息平臺的運行帶來了以下好處：第一，提高會計核算的工作效率和精確度，確保財政會計核算工作的規(guī)范化和標準化管理。第二，讓財會人員及時學習和掌握專業(yè)知識，便于不同崗位之間的財務人員的崗位調整。第三，提高現代財務管理工作的智能化和實效化水平，有利于財務管理工作更方便地開展。

五、提升財政全額撥款單位財務管理能力

（一）預算管理的組織機構更加優(yōu)化

行政事業(yè)單位要優(yōu)化全面預算管理的組織架構，一般組織架構分為決策層、管理層、執(zhí)行層。決策層由財政全額撥款單位領導層擔任，負責對年度預算草案、年度預算差異分析、預算評價報告審批等最高決策工作，納入單位“三重一大”事項管理。管理層主要由財務部門擔任，負責匯總各部門的預算編制資料，監(jiān)督預算執(zhí)行過程，做好預算執(zhí)行分析和績效考核工作。各個資金使用部門或項目實施部門擔任預算的執(zhí)行層，負責按照項目預算核準情況，執(zhí)行好項目資金，確保專款專用、項目安全有效實施。單位通過設置合理的預算組織機制，可以使預算管理更加高效。

（二）預算編制流程優(yōu)化

預算編制是預算財政綜合預算管理信息平臺管理工作的起點。首先，要重視預算編制，在充分落實上級部門對預算安排的基礎上，確保預算編制符合政策要求，通過統(tǒng)一的格式落實預算編制要求，保證預算內容的完整。預算內容包括收入支出各層面，將所涉及的各類因素充分考慮到預算編制工作中，確保編制數據符合單位的實際情況，充分采用零基預算法，在考慮各部門意見的同時，確保預算的科學性。其次，梳理預算編制流程，由財務部門匯總各部門的預算管理項目，學習上級預算政策文件要求，促使人員掌握新的管理政策，啟動預算編制工作。預算編制工作采取“二上二下”的編制流程，具體是在預算管理領導小組的統(tǒng)籌協(xié)調下，編制部門預算，并交由財務部門匯總，經單位決策人員研究審批后按程序報送財政局對預算草案進行分析與審批，并提出預算建議，返回重新調整全面預算的具體數據，再次提交主管部門和財政部門審批，經人大會審議通過后，財政部門按照規(guī)定時限批復各個部門預算，部門在按照規(guī)定時限下達各單位年度預算，經公示后在單位內部下達執(zhí)行。

（三）預算執(zhí)行與調整流程優(yōu)化

預算執(zhí)行與調整是預算管理過程中的重要工作，也是財政全額撥款單位落實預算管理理念的基礎。單位的財務部門要將預算分解到具體的部門下達執(zhí)行，各部門在預算范圍內開展工作。預算執(zhí)行必須具有嚴肅性，確保各部門的執(zhí)行和預算編制相銜接，嚴格控制預算執(zhí)行工作要求。預算調整必須強調嚴肅性的原則，避免隨意調整的問題，只有明確需要預算調整事項，才能按程序合理調整預算，確保預算調整具有科學性、合規(guī)性。

首先，各部門要分析自身的預算執(zhí)行進度。財政全額撥款單位是預算執(zhí)行的主體，單位負責人對預算執(zhí)行的效果負責。其次，通過合理的方式確保預算執(zhí)行具有剛性。對于總額確定的專項經費或總額不確定的突發(fā)事件，應在審議批復后得以執(zhí)行。對于政府采購而言，應按政府采購合同的要求支付款項。再次，建立預算執(zhí)行監(jiān)控的動態(tài)分析機制，督促各部門定期反饋預算執(zhí)行的情況，對于執(zhí)行緩慢或進度過快的部門，財務部門要及時溝通，糾正偏差。最后，各部門要及時與財務部門進行溝通，讓財務部門了解預算執(zhí)行過程中可能存在的困難，端正相關人員預算工作的態(tài)度。

（四）預算差異分析與績效評價流程優(yōu)化

預算差異分析是預算管理的重要環(huán)節(jié)。通過差異分析能發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在的問題，并針對缺陷予以糾正，檢驗和評價各部門預算工作的效果，制定優(yōu)化措施。預算管理領導小組負責統(tǒng)籌協(xié)調預算考評工作，財務部門負責具體執(zhí)行預算考評，在預算考評時，需要采用比例分析的方法判斷責任主體的預算執(zhí)行效果，并采用支出節(jié)約率等分析方式進行分析。同時，解決預算中存在的問題。對于預算完成效果較好的部門及成員，應予以獎勵，而對于表現不佳的部門及成員，應深入了解原因并予以適當批評。需要注意的是，預算評審結果應作為預算安排和改進單位管理的參考依據。

六、結語

總之，財政綜合預算管理信息系統(tǒng)是現代財政治理體系的重要組成部分，是借助現代信息技術和國家財政制度二者合一而設計的，有助于提高預算管理的科學性、規(guī)范性和實效性，進而提高以預算為核心的單位財務管理和服務水平，提升現代化國家治理效能，為實現社會主義現代化強國貢獻財經治理智慧。

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