企業會計報表分析存在的問題及其對策探討

張旖旎

摘要：隨著經濟、社會的快速發展，企業需要不斷地進行變革和創新。企業要想獲得全面的會計信息，需要全面分析會計報表，找出其中的關鍵問題并進行有效解決。本文主要概述企業會計報及其重要性表，指出當前企業會計報表分析的問題，并提出具體的解決措施，以供參考。

關鍵詞：會計報表；報表分析；企業運營

DOI：10.12433/zgkjtz.20240427

一、企業會計報表分析簡述

（一）企業會計報表分析的含義

會計報表分析指的是財務人員以報表用戶的有關要求為依據，利用對企業會計報表等有關信息的分析，對企業償還債務的能力、收益能力、經營水平、后續發展等一系列指標展開分析的管理活動。對這一系列指標的認真研究和分析，可為報表使用者提供實際而有效的數據，為其在進行投資和融資時有所依據，在進行財務決策及財務規劃時可以做出更加精確的判斷。

（二）企業會計報表分析的要求

企業會計報告的目的是為會計報表的用戶提供一種財務分析的指導原則，包括研究的系統化、全面化、實踐性、動態性、研究的目標明確性等。在分析財務報告的過程中，要注意數據的精確性與及時性，還要考慮到成本以及具體收益，促使報表分析工作在良好的氛圍中進行。

二、企業會計報表的方式

（一）償債能力

企業的債務償還能力分析主要是對企業的短期債務償還能力和長期債務償還能力的分析，通過財務報表中的資產狀況、債務狀況、盈利能力和現金流等指標具體分析經營和財務風險，進而運用杠桿分析創造利潤。此外，分析現金比率、資產負債率和相應的權益比率、權益乘數，以及現金流負債率，可以更清晰地了解公司的償債能力。

（二）資產營運能力

資產營運能力分析是一種對企業資產周轉狀況、規模變動程度、結構比例構成進行分析的方法。通過上述分析，能有效辨識企業在經營活動中面臨的各類問題，并能提供后續的解決方案和各類資源的現況。在這一進程中，會為業務經理提供一個方向，以便他們能在日后增加利潤，創造更多效益。運營能力通過資產周轉質量、現金周轉速度、應收賬款周轉速度和對流動資產周轉速度的分析來體現。

（三）現金能力

現金能力分析主要是指指標比率的分析、現金流結構的分析以及橫向與縱向的對比，可以綜合分析企業償債能力、償債能力、財務靈活性和企業持續經營的發展能力，了解現金流量變化情況以及經營活動的現金流量和營業利潤的對比情況。結構分析可以揭示經營、投資、融資等方面的流向，進而確定財務狀況。通過對同一家企業的橫向和縱向的對比，可以分析不同時間內的現金流量、發展狀況、投資方向以及融資渠道等，并了解企業間的差異。

三、企業會計報表分析的重要性

（一）有助于管理者掌握企業發展狀況

通過分析財務表報，可以清晰認知企業的經營狀況、經營成果以及現金流等。一般情況下，會計報表上的數字只有會計人員可以看懂，而會計報表使用者所能看見的只是一個簡單的數字，例如，資本、收入、利潤等。通過對這些指標進行對比分析，給出詳細的描述，使用者能清晰了解企業與同行業前幾年的現金流量，從而了解經營結果，對同行業的優勢進行對比，評估整體財務狀況。

（二）有助于提升企業決策計劃的科學性

首先，可以了解經營狀況，例如，財務狀況、成本、收入、效益等，如何確保會計報表的質量是企業開展會計報表工作時必須重視的問題。其次，把自身發展作為切入點，確定可持續發展目標，提升投資品質，促使在激烈的市場競爭中處于有利位置。再次，了解供應商，選擇優質的供應商進行合作。最后，獲得會計報表中企業基本信息，包括企業創造能力、經營狀況等，在此基礎上，結合發展狀況，開展協同工作，以此推動決策規劃的科學化。

（三）有助于調動崗位人員的積極性

通過對會計報表的分析，能檢測預算完成情況，完善獎懲機制，對管理人員進行及時獎懲。而年末對企業財務報表進行分析，可以使企業清晰認知本年度的經營狀況和成本結算，通過相關評價指標，評價經營狀況和員工業務，同時制定一套完善的激勵與評價體系，充分激發員工的工作積極性。

（四）有助于優化決策管理效果

在企業經營期間，對企業進行財務報表分析，能清晰了解未來發展情況與經營目標中存在的不合理問題，明晰經營狀況和整體收益，及時調整未來的發展方向，完善發展戰略。同時，在財務報表的分析過程中，還可以全面了解資產情況、現金流向、虧損情況，以便在之后的決策過程中優化決策效果。

四、企業會計報表分析當前存在的問題

（一）會計報表缺乏真實性

會計報表與數據是現代企業經營管理的重要組成部分。在這種情況下，會計報表中包含的信息與數據會直接影響會計報表的價值。在一定程度上，真實的會計報表分析是提高財務工作效率的重要保障。如果會計報表不夠真實，就無法有效分析經營狀況、利潤以及未來的發展策略。會計報表的真實性是會計報表的一項重要原則，但在目前的財務管理工作中，資料的真實性難以保障。企業面對的是一個存在高度競爭的市場，需要確保會計報表的真實性，但有些企業為了給合伙人帶來更多的資金支撐和經濟利益，可能會篡改會計報表，使其不符合實際情況。

（二）對會計報表缺乏重視

企業會計報表由各分支機構進行綜合匯報，即各分支機構匯報的信息是否準確取決于各分支機構匯報的信息。但在實際應用中，由于下屬企業對財務狀況的看法不同，因此，提供的資料也會存有差異。除具有財務管理經驗的管理人員外，其他部門及員工對財務的關注與支持也各有不同，他們常常認為財務部只是做會計的工作，還設立了很多制約財務部的環節，限制了財務部門作用的發揮。預算工作只是拷貝以往的資料，并根據要求提供會計報表，缺少實際價值。財務分析僅僅是對少數幾個數據點進行分析，可以了解收益和利潤，但缺少對數據出現原因以及造成巨大差別因素的深入分析。

（三）報表存在問題缺陷

第一，多數公司在編制會計報表時，由于歷史觀念的影響，很多會計報表與現實不符。第二，在會計報表上，貨幣的價值被假定為固定不變，在通貨膨脹和通貨緊縮的情況下，這種假設被忽略了，會造成投資費用的增加或減少。第三，會計報表以貨幣為基礎來反映公司的運營情況。有些表外資產或負債不能用會計準則進行判斷，會影響到運營情況的真實反應。第四，在委托—代理模式的基礎上，建立現代企業金融管理的治理體系，調整會計政策，促使財務管理以高度主觀的判斷為基礎，但這種方式可能在一定程度上影響企業的財務運營和利潤獲取效率，影響會計報表分析的準確性。

（四）財務人員不夠專業

在會計工作中，會計報表的質量受到財務管理人員的職業素質等諸多因素的影響。所以在實際運作中，應充分考慮內部員工的整體素質對會計報表價值的影響以及運作管理的效果。財務會計人員之間存在一些差別，而這些差別又因個人素養的不同而產生。不同的人在對待公司的會計報表時，會基于自己的主觀經驗，甚至是工作習慣，這就不可避免地會影響會計報表分析結果的一致性。總的來說，如果財務人員擁有良好的職業素養，對會計數據的掌握程度較高，采用的會計報表處理方法也會較好，可以確保獲取數據信息的準確性。但目前我國的會計從業人員大多使用的是傳統的會計報表分析方法，其業務素質、基礎理論等都需要進一步提高，尤其在會計報表分析工作中，應注意強化專業的理論知識體系，并引導員工主動學習。

五、加強企業會計報表分析的具體措施

（一）提高會計報表重視程度

對于企業集團而言，會計報表質量評價工作的重要性不言而喻。為了進一步提升會計報表的質量和應用效果，應當從多個方面入手，深化對會計報表的重視程度，并提升分析與應用能力。首先，培養一批具備專業素養和豐富經驗的會計報表分析人員，將其派往各個部門，與部門內部的財務人員進行緊密合作，共同分析和修改會計報表。會計報表分析人員不僅要具備扎實的會計理論知識，還需要深入了解企業集團的運營模式和業務流程，確保會計報表真實、準確地反映企業的財務狀況和經營成果。其次，建立有效的溝通機制，讓各部門在遇到會計報表相關問題時能夠及時向分析人員匯報。分析人員需要對這些問題進行梳理和歸納，并在企業內部進行分享和交流。通過相互學習、相互借鑒，確保每個部門遇到的難題都能得到妥善解決，從而提升會計報表質量。再次，加強對會計報表的分析和應用能力培訓。通過培訓，提升財務人員對會計報表的解讀能力，使他們更好地理解報表中的數據和信息，從而為企業決策提供更加有力的支持。最后，借助先進的數據分析工具和方法深入挖掘和分析會計報表，發現潛在的商業機會和風險點，為企業的發展提供有價值的參考信息。

（二）確保數據信息的真實性

提高數據的真實性是會計報表質量的關鍵。一旦發生會計報表的失真問題，就會影響后續工作。第一，樹立正確的經營理念，避免以欺騙手段獲取不義之財。第二，結合實際設立專項工作組，監管各類經營信息，以便審核會計工作中涉及的報表資料。在有關工作結束后，重新檢討該報告的內容，并將其運用到實際的經營管理與決策中。第三，在對會計信息進行抽取與分析的基礎上，進一步強化內部管理。由于現代企業在市場中的運作具有動態性，財務管理指標不再是一成不變的，需要適應市場的變化，調整發展方向，同時在財務管理中，精確分析財務指標，為財務工作提供數據支持。第四，構建會計報表信息披露機制，縮短經營報表的報告時間，并在管理層規定的時間內，向財務管理部門報告任何階段的工作報告。此外，需要嚴格控制報告的編制格式以及報告時間，讓財務人員全面了解企業的運營狀況，更好地防范市場風險。

（三）保證數據的實效性

為確保各有關部門之間的高效協作和信息的及時傳遞，保證數據的實效性顯得尤為重要。數據的實效性不僅關乎企業決策的及時性和準確性，更是企業穩健運營的關鍵。首先，建立緊密的溝通機制，確保原材料、生產進度、安全等方面的控制情況能夠及時、有效地反饋到相關部門，以此及時了解生產線的運行狀態，調整生產計劃，優化資源配置，確保生產活動順利進行。其次，借助現代科技手段，如小程序等，實現對材料采購、剩余物料、產品銷售情況等數據的實時監控和準確記錄。這些數據與整體財務數據的對比，有助于企業及時發現潛在的財務風險和市場機會，為經營決策提供有力支持，同時還可以及時發現材料的短缺或過剩情況，及時補充或調整材料，確保生產活動的連續性和穩定性。

（四）注重提高財務人員的專業素養

加強對企業會計人員綜合素質的培養與提升，對于提高會計報表分析工作的質量和水平具有深遠意義。當前，財務人員的專業素養直接關系到企業財務報表的準確性和可靠性，會影響企業的決策效率和市場競爭能力。第一，要求財務管理人員不僅具備扎實的會計基礎知識，還要熟悉國家的財經法規和相關政策，深刻理解和把握新會計準則等政策的內涵和要求。通過不斷學習和實踐，準確判斷和處理各種復雜的會計問題，確保會計報表的準確性和合規性。第二，注重會計技能和職工思想政治教育的結合。通過舉辦定期的會計技能培訓，提升會計人員的業務能力和操作水平，確保熟練掌握各種會計軟件和工具，提高工作效率和質量。第三，加強思想政治教育，引導他們樹立正確的價值觀和職業道德觀，增強責任心和使命感，確保會計報表的真實性和可靠性。第四，在具體的業務操作與管理過程中，采用多種方式提升會計人員的水平。例如，通過工作交換和輪崗制度，讓會計人員在不同崗位和部門之間進行交流和學習，拓寬他們的視野和知識面。第五，定期舉辦培訓活動，邀請行業專家和學者進行授課和分享，讓會計人員了解最新的行業動態和前沿知識，提升專業素養和綜合能力。

（五）保證財務數據的及時性

隨著市場經濟的不斷發展，企業所處的內外環境也在不斷變化。會計報表分析功能的實現有助于管理者在實際工作中汲取經驗，為未來發展做出預算。因此，對會計報表進行及時分析顯得十分重要。第一，在日常經營活動中，如果發生經濟交易，一定要及時整理交易的數據信息，將信息及時傳遞到有需要的人手中，體現數據的及時性。第二，改變對會計報表的分析觀念，多做事后了解。第三，預測企業未來的發展情況，利用各種數據比較方法，找出同行業之間的數據差異以及同行業與同期之間的差異。第四，在進行會計核算時，必須將其與會計價值相結合，對可能產生的不利影響提前制定預防措施?？傊?，只有確保會計報表分析的及時性和預測性，才可能預測市場的未來發展情況，為日后發展提供可靠的依據。

六、結語

綜上所述，企業應注重對會計報表的分析，為持續優化及分配其有限的資源，以提升整體效益。要想更好地發揮會計報表分析的有效性，企業需要增強會計報表分析意識，完善會計報表分析方法，重視會計報表分析前瞻性和及時性，進一步提升財務人員的綜合能力。

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