人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險與內(nèi)部控制策略

梁霞 伊金霍洛旗委巡察工作領(lǐng)導小組辦公室綜合保障中心

一、人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險概述

（一）人力資源企業(yè)的特點及財務(wù)管理要求

人力資源企業(yè)是一種專門從事人力資源管理、開發(fā)與服務(wù)的企業(yè)，在財務(wù)管理方面的要求較為特殊。人力資源企業(yè)的經(jīng)營管理以“人”為核心，因此在人力資源的財務(wù)管理過程中，應(yīng)將“人”視為重要資產(chǎn)進行管理與評價[1]。人力資源企業(yè)的客戶類型頗為復雜，通常會涉及企業(yè)、政府以及事業(yè)單位等，相應(yīng)的財務(wù)管理也應(yīng)具有較強的靈活性，才能更好地滿足不同客戶需求。

多數(shù)人力資源企業(yè)的業(yè)務(wù)都以項目為導向，通常會涉及大量的專業(yè)知識與技能，員工薪酬水平較高。財務(wù)管理應(yīng)根據(jù)項目的具體要求，積極關(guān)注人力資源成本效益分析，在提高預算管理與風險管理能力的同時，使人力資源結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化。針對人力資源具有的項目導向、知識密集型等特點，人力資源企業(yè)在財務(wù)管理要求方面，至少應(yīng)關(guān)注人力資源成本管理、項目財務(wù)管理、財務(wù)信息化建設(shè)以及客戶信用管理等方面內(nèi)容，為財務(wù)管理的提質(zhì)增效夯實基礎(chǔ)。

（二）常見的財務(wù)管理風險類型

所謂的財務(wù)管理風險就是，由于各種不確定因素導致財務(wù)風險管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，造成蒙受損失的可能性。常見的財務(wù)管理風險類型有很多，如資本市場風險、外匯風險、信用風險、利率風險、 流動性風險、投資風險、稅務(wù)風險以及財務(wù)報表風險等。這些財務(wù)風險不僅會為企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟損失，還可能會影響企業(yè)決策，必須采取行之有效的措施予以識別、評估與應(yīng)對。

（三）財務(wù)管理風險對企業(yè)的影響

財務(wù)管理風險對人力資源企業(yè)最直接的影響就是降低企業(yè)價值（如投資失敗、壞賬準備計提等）。一旦企業(yè)面臨各類財務(wù)風險時，極有可能會削減投資預算，或?qū)?jīng)營策略進行合理調(diào)整，不利于提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性[2]。同時，人力資源企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風險過程中，很可能會因為購買保險、增加審計或法律費用等，導致整體經(jīng)營成本上升。

二、人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險評估方法

（一）風險評估方法和工具

1.風險矩陣法。風險矩陣法主要是通過評估風險、發(fā)生概率及其影響程度，來確定各類風險的優(yōu)先級（如信用風險、項目風險以及市場風險等），以便于人力資源企業(yè)快速采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

2.定性與定量分析。人力資源企業(yè)可根據(jù)自身實際需求，以定性定量相結(jié)合的方式對風險進行有效評估。比如，可以在實際工作中，以定量分析的方式，衡量客戶的信用風險，在計算客戶信用評分的同時，對市場風險與行業(yè)競爭風險進行定性分析，高效評估發(fā)生這些風險的可能性及危害程度。

3.事件樹分析、決策樹分析。人力資源可利用事件樹與決策樹分析模式精準識別潛在風險（如火災、設(shè)備故障、人員流失等），并有效評估他們的發(fā)生率及其可能造成的影響，有利于輔助企業(yè)的風險決策。比如，在決定是否投資某個項目時，可通過決策樹分析方式，對比不同決策方案的風險與收益，幫助企業(yè)選擇最佳投資方案。

4.敏感性分析與風險值(VaR)分析。在人力資源企業(yè)財務(wù)風險管理中，敏感性分析能幫助企業(yè)確定最需要關(guān)注的風險因素，比如，用敏感性分析方式進行人力資源成本與項目價格等方面的分析，能有效評估這些因素變化對企業(yè)利潤造成的影響。而人力資源企業(yè)存在的匯率風險與利率風險等市場風險，可利用風險值分析法進行評估，幫助企業(yè)合理評估投資組合在正常條件下可能存在的風險性損失。

（二）人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險的評估指標體系

一般情況下，人力資源企業(yè)財務(wù)風險的評估指標體系主要包括：涵蓋資產(chǎn)負債率、速動比率、毛利率、資本支出占營業(yè)收入比例以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等方面的財務(wù)指標；衡量企業(yè)運營效果的運營指標（如項目成功率、人力資源成本占營業(yè)收入比例、內(nèi)部控制缺陷率以及員工流失率等），以及市場指標（如市場規(guī)模、市場競爭程度、匯率波動、經(jīng)濟周期與法規(guī)變化等）。企業(yè)可根據(jù)自身情況進行合理補充或調(diào)整，以便高效識別并妥善應(yīng)對財務(wù)管理風險。

（三）實例分析

這里將以某人力資源企業(yè)為例進行風險評估，具體內(nèi)容如表1 所示。

表1 某人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險評估

根據(jù)上述指標，可對人力資源企業(yè)財務(wù)管理風險進行合理評估：

在財務(wù)指標方面，不難看出資產(chǎn)負債率與速動比率的表現(xiàn)都很正常，毛利率一直處于適中狀態(tài)，雖然應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較高，但資本支出比例依然可控。除此之外，市場規(guī)模與競爭程度都體現(xiàn)了該人力資源企業(yè)的市場環(huán)境較為穩(wěn)定，當前經(jīng)濟周期對企業(yè)發(fā)展相當有利。

也就是說，該人力資源企業(yè)在財務(wù)風險管理方面處于中上等水平，需繼續(xù)關(guān)注應(yīng)收賬款管理、市場發(fā)展動態(tài)，以及人力資源成本控制等方面內(nèi)容，抓住經(jīng)濟增長期帶來的機遇，同步提高企業(yè)自身競爭力及盈利能力。

三、人力資源企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）內(nèi)部控制的概念及原則

內(nèi)部控制(Internal Control)是一種保障人力資源企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、合規(guī)的管理機制。良好的內(nèi)控體系能幫助企業(yè)提高運營效率及財務(wù)報告的可靠性，確保企業(yè)能在遵守法律法規(guī)的同時，防止舞弊行為并降低各類風險。首先，內(nèi)部控制應(yīng)具有較強的全面性，充分涵蓋企業(yè)資產(chǎn)安全、合規(guī)運營以及財務(wù)報告等層面內(nèi)容。以重要性為原則，密切關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及高風險領(lǐng)域，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置不同權(quán)限與崗位職責，保持內(nèi)部控制的制衡性。其次，內(nèi)部控制需適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、組織架構(gòu)以及業(yè)務(wù)范圍等，使其能根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而做出及時調(diào)整。遵循客觀性原則與成本效益原則，合理權(quán)衡人力資源企業(yè)自身的成本與效益，避免主觀臆斷影響內(nèi)部控制措施的實施效果。

（二）人力資源企業(yè)內(nèi)部控制策略的設(shè)計與實施

內(nèi)部控制體系主要由風險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動以及監(jiān)控等5 個要素構(gòu)成，能幫助人力資源企業(yè)快速實現(xiàn)運營目標。

1.基于內(nèi)部控制的財務(wù)管理風險識別

基于內(nèi)控視角，財務(wù)管理風險識別可從控制環(huán)境入手，比如企業(yè)文化和道德價值觀較為薄弱，很可能會導致員工缺乏誠信，增加舞弊風險。或管理者對內(nèi)部控制不夠重視，以至于內(nèi)控體系失效，一定程度上增大了財務(wù)報告錯誤，以及資產(chǎn)損失風險等。

第一，風險評估方面，若人力資源企業(yè)對市場風險、操作風險等方面的認知不足，或?qū)?nèi)部控制缺陷缺乏有效評估，可能會導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控問題。第二，控制活動方面，若人力資源企業(yè)缺乏行之有效的財務(wù)管理制度及流程，則可能會導致財務(wù)報銷與資金支付環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯。也可能導致企業(yè)運營成本過高、存在資源浪費等情況。在內(nèi)審力度不足的情況下，還可能會導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)報表錯誤或各類舞弊行為。第三，在信息溝通方面，若人力資源企業(yè)的財務(wù)信息披露不充分或缺乏行之有效的信息溝通渠道，不僅會導致企業(yè)員工無法及時了解企業(yè)政策流程及規(guī)章制度等，還可能會影響企業(yè)形象及聲譽。第四，在監(jiān)控方面，若人力資源企業(yè)內(nèi)外部審計頻率過低，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況監(jiān)管力度不足，很可能會導致內(nèi)部控制問題得不到及時解決或內(nèi)控管理措施無法執(zhí)行到位，不利于提高企業(yè)財務(wù)管理效果。

2.基于內(nèi)部控制的財務(wù)管理風險評估

為了更好地幫助人力資源企業(yè)精準識別、評估與管理各類財務(wù)風險，在實際工作中，首先應(yīng)明確要評估的財產(chǎn)管理領(lǐng)域及業(yè)務(wù)流程（如預算編制、應(yīng)收/應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)以及資金管理等），精準識別出可能會對財務(wù)管理造成影響的內(nèi)外部風險因素（如員工失誤、信息技術(shù)故障、市場波動以及法律法規(guī)變化等）。其次，要將企業(yè)所識別出的每個風險因素進行有效評估，根據(jù)風險可能性及其影響程度，確定風險的優(yōu)先排序與管理。然后根據(jù)不同等級的風險制定行之有效的管控策略（如內(nèi)部控制措施完善、制定應(yīng)急計劃、培訓員工以及購買保險等）。再次，還應(yīng)持續(xù)監(jiān)控評估與識別的風險，并跟蹤風險管理策略的執(zhí)行效果，在確保風險管理策略有效性的同時，定期更新風險評估信息，使相關(guān)風險管理措施得到及時調(diào)整與優(yōu)化，更好地適應(yīng)企業(yè)環(huán)境及業(yè)務(wù)變化。最后，還應(yīng)定期審查與評估內(nèi)控制度的有效性，確保內(nèi)控缺陷得到及時改進與完善。

3.基于內(nèi)部控制的財務(wù)管理風險應(yīng)對策略

為了更好地應(yīng)對人力資源企業(yè)的財務(wù)管理風險，快速實現(xiàn)企業(yè)管理目標。企業(yè)首先應(yīng)以完善內(nèi)部控制制度為切入點，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動都能滿足法律法規(guī)及公司政策要求。其次，企業(yè)可通過合理規(guī)劃資金使用，確保企業(yè)擁有足夠的資金維持正常運營狀態(tài)，合理制定企業(yè)預算并使其得到嚴格執(zhí)行。最后，企業(yè)還應(yīng)對預算執(zhí)行情況進行合理分析與評估，以便于企業(yè)預算管理模式得到及時調(diào)整與改進。

在實際工作中，企業(yè)應(yīng)通過完善相應(yīng)的獎懲激勵機制，引導從業(yè)人員積極參與企業(yè)內(nèi)控及風險管理工作。也可以通過設(shè)置獨立于其他部門的內(nèi)審部門，對企業(yè)財務(wù)管理進行定期審計，以便于盡早發(fā)現(xiàn)問題，盡早整治，為企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性與有效性提供有力保障。

（三）案例分析

這里將以某人力資源企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）為例，詳細闡述其財務(wù)管理風險與內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及相關(guān)管理措施的具體應(yīng)用效果。具體內(nèi)容如下：

1.財務(wù)管理風險與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的財務(wù)風險也越來越多。對于A 企業(yè)來說，財務(wù)管理風險主要包括：資金流風險、投資風險以及信用風險。

首先，人力資源的業(yè)務(wù)特點決定了企業(yè)自身的資金流量較大，若企業(yè)資金管理欠佳，很可能會出現(xiàn)資金鏈斷裂或資金周轉(zhuǎn)不靈等情況，對企業(yè)的正常運營造成極為不利的影響。其次，企業(yè)在常規(guī)運營期間，需要與客戶、供應(yīng)商等建立良好的合作關(guān)系，若對方的信譽狀況較差，很可能會導致企業(yè)承受不同程度的損失。最后，人力資源企業(yè)很可能會參與一些投資活動，來提高自身收益。若投資決策不當，很可能會因為投資不當而導致重大經(jīng)濟損失。

當前A 企業(yè)在內(nèi)部控制方面的問題主要包括：內(nèi)控體系有待完善、員工風險意識淡薄、內(nèi)部審計執(zhí)行力不足等，以至于部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)總是存在各類風險或違規(guī)操作等現(xiàn)象。

2.相關(guān)管理措施的應(yīng)用效果

針對A 企業(yè)的財務(wù)管理風險及內(nèi)控現(xiàn)狀，該人力資源部門采取了如下管理措施：

首先，該企業(yè)通過資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化、強化應(yīng)收賬款管理以及提升資金使用效率等手段，使資金流風險大幅度降低，確保該人力資源企業(yè)的現(xiàn)金流保持穩(wěn)定。

其次，A 企業(yè)通過對客戶的信用調(diào)查，收集了客戶信用信息，并制定了相關(guān)的信用狀況調(diào)整策略（如設(shè)定了明確的借款金額、償還日期等）。這些措施的有效實施，確保了企業(yè)在降低信用風險的同時進一步優(yōu)化投資決策機制。A 企業(yè)通過強化對投資項目的審查與分析,不僅提高了投資決策的科學性與合理性，還避免了盲目投資帶來的諸多損失。

除此之外，A 企業(yè)還通過完善內(nèi)控制度、加大內(nèi)審力度，明確了各職能部門的權(quán)限范圍與崗位職責，在高效落實內(nèi)控制度的同時，定期開展了員工培訓活動，進一步增強了員工的風險防范意識及企業(yè)自身應(yīng)對風險的能力。

事實證明，這些管理措施經(jīng)過一段時間的實踐之后，A 企業(yè)在財務(wù)管理與風險控制等方面已經(jīng)取得顯著成效，既妥善規(guī)避了財務(wù)風險，又提高了企業(yè)的經(jīng)營效益及內(nèi)控水平。

四、結(jié)語

綜上所述，人力資源企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理風險予以高度重視，并通過一系列內(nèi)部控制措施加以應(yīng)對。除了采取強化員工培訓、完善內(nèi)部控制體系等各類管理措施之外，人力資源企業(yè)還可以積極引入先進的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，切實提高財務(wù)管理的精度與效率。雖然本研究無法全面涵蓋所有人力資源企業(yè)的情況，但在未來研究中可深入探討不同規(guī)模、不同行業(yè)及地區(qū)人力資源企業(yè)在財務(wù)管理風險與內(nèi)部控制等方面存在的差異，為企業(yè)提供切實可行的針對性建議，賦能企業(yè)的長效穩(wěn)健發(fā)展。