科研事業(yè)單位實施業(yè)財融合的重要意義與路徑探索

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.014

［摘 要］近些年，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，科研事業(yè)單位為此做出了重要的貢獻(xiàn)。科研事業(yè)單位與一般事業(yè)單位有所不同，在技術(shù)開發(fā)及科研創(chuàng)造方面需要大量經(jīng)費，財務(wù)部門需要合理分配內(nèi)部資金，才能提高資金使用效益，同時隨著國家對科研事業(yè)單位的期望越來越高，財務(wù)管理難度也在逐漸增加。在此背景下，科研事業(yè)單位開始探索業(yè)財融合模式，希望能采用低成本、高效益的管理方式穩(wěn)定單位發(fā)展?；诖?，文章對科研事業(yè)單位推進(jìn)業(yè)財融合進(jìn)行研究，指出當(dāng)前相關(guān)工作中存在的問題，如財務(wù)部門重視核算而忽略管理、業(yè)務(wù)與財務(wù)融合信息不對稱、專業(yè)人才較為缺乏、業(yè)財融合績效管理難度大、信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用不足等，科研事業(yè)單位應(yīng)重點探索以上問題，并采取相應(yīng)的解決方案，如制定業(yè)財融合培訓(xùn)方案、構(gòu)建預(yù)算體系、搭建信息溝通橋梁、組建專業(yè)人才隊伍等，以更好地開展業(yè)財融合工作。

［關(guān)鍵詞］科研事業(yè)單位；業(yè)財融合；路徑探索

［中圖分類號］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)如今，大多數(shù)科研事業(yè)單位為提升內(nèi)部管理效率，逐漸加強業(yè)財融合管理，在業(yè)財融合概念下有效提升科研經(jīng)費使用效率、促進(jìn)單位精細(xì)化管理水平提升，并增強科研事業(yè)單位風(fēng)險防控能力。事實上，大多數(shù)科研事業(yè)單位在探索業(yè)財融合管理的過程中，因經(jīng)驗不足，管理理念相對薄弱，導(dǎo)致業(yè)財融合難以在單位中發(fā)揮作用，從而無法提高單位資源配置效率，也無法加強業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理。現(xiàn)階段科研事業(yè)單位應(yīng)積極探索如何全面落實業(yè)財融合、構(gòu)建完善的管理體系，為科研事業(yè)單位發(fā)展提供堅實的后盾力量，進(jìn)而助力單位提高價值創(chuàng)造能力。

1 業(yè)財融合概述及原則

1.1 概述

業(yè)財融合主要是指將單位財務(wù)與業(yè)務(wù)管理進(jìn)行融合，財務(wù)部門將業(yè)務(wù)運作轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)單位資源最優(yōu)配置。單位實施業(yè)財融合意味著財務(wù)部門不僅需要管理財務(wù)相關(guān)工作，還需要參與業(yè)務(wù)活動，利用財務(wù)專業(yè)知識，優(yōu)化業(yè)務(wù)運行流程［1］。

1.2 原則

科研事業(yè)單位實施業(yè)財融合需遵守以下原則。第一，目標(biāo)性原則。單位在推進(jìn)業(yè)財融合工作時需要制定一致的管理目標(biāo)，業(yè)務(wù)與財務(wù)需要基于單位戰(zhàn)略規(guī)劃制定一致的目標(biāo)與計劃。對于科研事業(yè)單位而言，不能將利潤最大化作為目標(biāo)，需要以國家相關(guān)政策以及單位科研項目為標(biāo)準(zhǔn)，通過加強財務(wù)管理規(guī)范業(yè)務(wù)運行，從而助力單位更好地完成科研工作。第二，創(chuàng)造價值原則。單位實施業(yè)財融合能夠為后勤工作提供保障，主要是通過財務(wù)部門會計核算各項成本，合理控制研發(fā)成本，從而讓每一筆經(jīng)費都能發(fā)揮最大作用，助力科研項目創(chuàng)造更大價值。第三，全員參與原則。落實業(yè)財融合需要在單位內(nèi)部建立一個綜合管理平臺，為科研需求提供高效的后勤服務(wù)，全體員工應(yīng)該參與其中，比如采購部門負(fù)責(zé)提高采購效率、信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)系統(tǒng)優(yōu)化或重建、人力資源部門負(fù)責(zé)績效考核人員培訓(xùn)等工作，經(jīng)過全體員工的共同配合使業(yè)財融合工作能夠順利落實。

2 科研事業(yè)單位業(yè)財融合的重要意義

2.1 為科研工作提供基礎(chǔ)財務(wù)保障

實施業(yè)財融合能夠為單位科研工作提供基礎(chǔ)的財務(wù)保障。具體來說，在業(yè)財融合管理模式中，財務(wù)部門對單位科研經(jīng)費進(jìn)行規(guī)劃，并根據(jù)單位年度目標(biāo)將經(jīng)費合理地分解。同時制定業(yè)財融合管理制度，進(jìn)一步規(guī)范單位日常管理工作，促使單位內(nèi)部管理水平不斷提高，從而使財務(wù)管理更好地為科研工作提供保障。

2.2 提高科研事業(yè)單位精細(xì)化管理水平

科研事業(yè)單位在業(yè)財融合管理模式作用下，通過將業(yè)務(wù)流程整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一管理，同時為單位預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)，將單位發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，并落實到各部門，通過監(jiān)督管理職能對執(zhí)行過程進(jìn)行控制，并不斷改進(jìn)其中的問題，從而助力單位實現(xiàn)精細(xì)化管理。

2.3 提高科研事業(yè)單位風(fēng)險控制能力

科研事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中如果對科研經(jīng)費管理不當(dāng)，就會引發(fā)一定的風(fēng)險問題，如資金挪用、違規(guī)使用等，進(jìn)而影響科研進(jìn)度，對此單位應(yīng)做好風(fēng)險管理工作。在業(yè)財融合管理模式下，財務(wù)部門通過監(jiān)督及審計能夠清晰掌握每一筆經(jīng)費的使用明細(xì)，同時還能夠加強經(jīng)費審計管理，防止出現(xiàn)貪污或者其他違規(guī)行為［2］。

3 科研事業(yè)單實施業(yè)財融合難點剖析

3.1 單位財務(wù)部門重核算輕管理

科研事業(yè)單位作為國家發(fā)展的重要支撐，應(yīng)當(dāng)在發(fā)展過程中不斷提高管理水平，以提高內(nèi)部資源配置效率。財務(wù)部門在此過程中擔(dān)任重要角色，需要重點管理單位資源，為科技研發(fā)提供堅實的后盾力量。然而，部分科研事業(yè)單位財務(wù)部門比較重視核算工作，而忽略管理工作，久而久之，造成財務(wù)管理水平下降，主要原因有以下兩點。

第一，財務(wù)管理受傳統(tǒng)思維影響較大?？蒲惺聵I(yè)單位與其他類型單位有所不同，科研事業(yè)單位內(nèi)部運行基本依靠財政撥款，其科技研發(fā)成果能夠影響財政撥款，因此財務(wù)部門在日常管理過程中比較重視資金申請是否合理，重復(fù)核算申請費用與實際使用是否一致，久而久之，忽視了其他管理環(huán)節(jié)，如內(nèi)部管理、制度優(yōu)化、業(yè)財融合等。

第二，單位部分管理層對財務(wù)工作不夠重視。單位部分管理者對財務(wù)工作認(rèn)知存在偏差，認(rèn)為財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)核算相關(guān)工作，因此在單位管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，并未邀請財務(wù)部門參與會議，同時當(dāng)單位出現(xiàn)重大決策或工作部署時，財務(wù)部門只能進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計及核算工作，長此以往，導(dǎo)致財務(wù)部門與單位其他部門管理相脫離，進(jìn)而影響業(yè)財融合。

3.2 業(yè)財融合信息數(shù)據(jù)不夠?qū)ΨQ

科研事業(yè)單位實施業(yè)財管理工作最為明顯的問題便是財務(wù)與業(yè)務(wù)之間關(guān)聯(lián)不足，財務(wù)日常負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)核算賬單核對，而業(yè)務(wù)日常負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)工作，雙方工作交集較少，這種情況嚴(yán)重影響內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞，導(dǎo)致業(yè)財融合變得困難，主要原因有以下兩點。

第一，內(nèi)部缺乏溝通。業(yè)務(wù)部門在開展工作時只關(guān)注業(yè)務(wù)活動審批是否通過，采購經(jīng)費是否批準(zhǔn)，不了解財務(wù)部門具體審批流程及財務(wù)規(guī)章制度；財務(wù)人員在審批經(jīng)費或者核對賬單時只能憑借業(yè)務(wù)人員所提供的資料，未能深入調(diào)查資料的真實性及準(zhǔn)確性，使得賬單數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性不足，從而影響雙方合作。另外，單位不重視內(nèi)部各部門之間的交流溝通，當(dāng)落實業(yè)財融合管理時各個部門無法形成共同協(xié)作、相互配合的局面，增加了業(yè)財融合難度。

第二，預(yù)算工作不到位。預(yù)算管理是對單位內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的管理工具，但是大部分科研事業(yè)單位的預(yù)算管理指標(biāo)只包含財務(wù)管理各項指標(biāo)，對于業(yè)務(wù)指標(biāo)缺乏管理，并且預(yù)算管理不全面、不合理、不科學(xué)，從而難以對單位業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理。

3.3 業(yè)財融合專業(yè)人員較為缺乏

部分科研事業(yè)單位的業(yè)財融合專業(yè)人員較少，多數(shù)員工缺乏經(jīng)驗，單位整體管理進(jìn)度緩慢，主要原因有以下兩點。

第一，單位業(yè)財融合經(jīng)驗不足。科研事業(yè)單位業(yè)財融合經(jīng)驗較少，并且單位內(nèi)部既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)的人員更少。另外，部分員工在日常工作中對于自身專業(yè)能力缺乏鞏固學(xué)習(xí)，然而當(dāng)前社會上財務(wù)管理者知識及理念更新較快，這部分員工的知識儲備已經(jīng)跟不上單位的發(fā)展，在業(yè)財融合工作中難以提供專業(yè)的服務(wù)。

第二，單位未能制定人才培養(yǎng)方案。單位對于內(nèi)部員工培養(yǎng)不夠重視，當(dāng)單位戰(zhàn)略計劃及內(nèi)部管理模式有所調(diào)整時并沒有將人才培養(yǎng)列入其中。在實際工作中只能依靠員工自己摸索，或者憑借自身工作經(jīng)驗執(zhí)行業(yè)財融合工作，導(dǎo)致工作效率難以提升［3］。

3.4 業(yè)財融合績效管理力度不足

單位推進(jìn)業(yè)財融合應(yīng)明確各級管理職責(zé)，便于實施績效管理。事實上，部分單位業(yè)財融合管理未能明確績效管理目標(biāo)，實際工作中只能憑借主觀經(jīng)驗，從而影響業(yè)財融合工作質(zhì)量。具體原因有以下三點。

第一，缺乏內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部管理環(huán)境能夠規(guī)范業(yè)財管理工作，但是有的單位內(nèi)部管理環(huán)境較為粗放，沒有相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，或者說內(nèi)部管理制度與單位業(yè)財融合管理不匹配，比如對業(yè)財融合沒有明確的規(guī)定，難以約束人員行為。

第二，績效目標(biāo)不明確。部分單位已經(jīng)落實業(yè)財融合管理工作，但是沒有制定明確的績效管理，目前各部門管理工作依然按照原來的管理形式，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)完成財務(wù)績效指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門只完成業(yè)務(wù)指標(biāo)，雙方績效目標(biāo)依然無法達(dá)成一致，對業(yè)財管理產(chǎn)生不利影響。

第三，監(jiān)督管理不到位。單位內(nèi)部各項管理工作不到位，尤其是監(jiān)督管理機制缺失，使得各部門績效工作執(zhí)行不認(rèn)真，執(zhí)行過程中出現(xiàn)的漏洞或者問題難以及時被發(fā)現(xiàn)，從而影響單位績效管理。

3.5 業(yè)財融合系統(tǒng)未能發(fā)揮作用

科研事業(yè)單位在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境中需要借助信息化技術(shù)力量，實現(xiàn)業(yè)財融合信息化管理，但是部分單位的信息化系統(tǒng)未能有效發(fā)揮作用，究其原因有以下兩點。

第一，業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)未能銜接。部分單位雖然建立了信息化管理系統(tǒng)，但是管理系統(tǒng)之間并無關(guān)聯(lián)，當(dāng)財務(wù)需要查看業(yè)務(wù)近期活動時只能依靠人工編寫的報告，無法實現(xiàn)內(nèi)部信息同步，業(yè)財管理效率自然下降。

第二，信息化數(shù)據(jù)分析能力不足。隨著業(yè)財進(jìn)一步融合，其管理過程中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，需要借助管理系統(tǒng)進(jìn)行收集、核算、分析，但是信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析模塊未建立，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理工作還是依靠人工完成，難以發(fā)揮管理系統(tǒng)的作用。

4 科研事業(yè)單實施業(yè)財融合的有效路徑

4.1 改變單位全體員工認(rèn)識，制定單位統(tǒng)一管理目標(biāo)

科研事業(yè)單位為了能夠順利落實業(yè)財融合，需要改變內(nèi)部員工思想認(rèn)知，統(tǒng)一單位管理目標(biāo)，具體應(yīng)從以下兩點做起。

第一，創(chuàng)新單位管理思維方式。部分員工受以往管理方式影響較大，為了避免這種現(xiàn)象的影響，應(yīng)樹立以身作則的管理理念，尤其是財務(wù)部門管理層需要將管理作為工作重點，將核算工作作為輔助性工具，使內(nèi)部員工意識到財務(wù)部門在單位中的職責(zé)，以便為單位提供后勤保障［4］。

第二，制定一致的管理目標(biāo)，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門必須建立一致的工作目標(biāo)，雙方的工作都是為單位科研工作提供保障。業(yè)務(wù)和財務(wù)作為重要的職能部門，強強聯(lián)手就能夠促進(jìn)單位管理水平提升，進(jìn)一步為單位高效發(fā)展保駕護(hù)航。

4.2 構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，搭建業(yè)財信息溝通橋梁

單位實施業(yè)財融合需要將預(yù)算管理作為業(yè)務(wù)與財務(wù)信息溝通的主要橋梁，促進(jìn)單位數(shù)據(jù)信息溝通，可以從以下兩點做起。

第一，促進(jìn)內(nèi)部交流溝通。建立業(yè)財融合管理機構(gòu)，將雙方工作集中到一處進(jìn)行管理，便于雙方協(xié)作交流。同時該機構(gòu)還需負(fù)責(zé)業(yè)財融合預(yù)算管理，充分調(diào)整內(nèi)部各項資源及經(jīng)費的使用，讓每一筆資金都能為單位科研工作的開展提供保障。

第二，建立預(yù)算管理體系。首先，根據(jù)調(diào)研單位科研項目核算成本合理分配單位持有的資源；其次，加強預(yù)算編制，主要是以科研業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，制定各部門預(yù)算指標(biāo)及考評標(biāo)準(zhǔn)等，完善預(yù)算管理流程，促進(jìn)業(yè)財管理流程優(yōu)化；最后，根據(jù)預(yù)算管理指標(biāo)對各部門進(jìn)行考核，將業(yè)財管理計劃落到實處，從而促進(jìn)雙方良好合作。

4.3 加大單位人員培訓(xùn)力度，組建業(yè)財融合人才隊伍

要使業(yè)財融合管理模式在單位中發(fā)揮作用，需要培養(yǎng)全面型人才組建專業(yè)管理團隊，可以從以下兩點做起。

第一，學(xué)習(xí)業(yè)財融合理論知識。一方面，在單位內(nèi)部組織學(xué)習(xí)課堂，線上線下相結(jié)合，讓每一位員工都能學(xué)習(xí)到系統(tǒng)的理論知識；另一方面，開展內(nèi)部交流學(xué)習(xí)活動，讓財務(wù)人員進(jìn)入業(yè)務(wù)部門，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理結(jié)構(gòu)，以此加深內(nèi)部員工的系統(tǒng)認(rèn)知。

第二，制定業(yè)財融合培養(yǎng)計劃。開展系統(tǒng)性的培訓(xùn)計劃工作，以單位戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，結(jié)合業(yè)財融合管理需求制定培養(yǎng)計劃，同時邀請經(jīng)驗豐富的專家進(jìn)行講解，并指導(dǎo)單位業(yè)財融合工作開展，從而為單位組建綜合型人才隊伍創(chuàng)造條件［5］。

4.4 完善內(nèi)部控制管理制度，強化單位績效管理權(quán)責(zé)

績效管理已經(jīng)成為業(yè)財融合的一大難點，單位應(yīng)梳理內(nèi)部管理環(huán)境，明確責(zé)任，強化監(jiān)督，以此促進(jìn)業(yè)財深度融合，可以從以下三個方面做起。

第一，規(guī)范內(nèi)部管理環(huán)境。建立內(nèi)部控制機制，主要規(guī)范單位內(nèi)部管理行為，從而達(dá)到管理的目的。內(nèi)控管理需要明確業(yè)務(wù)與財務(wù)融合內(nèi)容，避免其他業(yè)務(wù)部門不愿配合此項工作，經(jīng)過規(guī)范的管理約束一定程度能夠強化人員認(rèn)知，為績效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

第二，明確績效目標(biāo)。業(yè)財融合模式下的績效目標(biāo)應(yīng)該以雙方管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，可以將業(yè)務(wù)活動作為基礎(chǔ)制定財務(wù)管理目標(biāo)，使財務(wù)管理深入業(yè)務(wù)活動，為單位各項科研提供高效服務(wù)。

第三，強化監(jiān)督管理職責(zé)。監(jiān)督管理能夠保證單位績效執(zhí)行，也能夠優(yōu)化業(yè)財管理效能，單位可以設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)管業(yè)財績效的執(zhí)行，確保按照預(yù)期計劃執(zhí)行工作，以便為后續(xù)加強財務(wù)分析提供準(zhǔn)確的信息資料。

4.5 優(yōu)化業(yè)財融合管理系統(tǒng)，促使業(yè)務(wù)財務(wù)信息共享

當(dāng)前，在互聯(lián)網(wǎng)如此發(fā)達(dá)的時代，科研事業(yè)單位應(yīng)該通過應(yīng)用信息化技術(shù)優(yōu)化單位管理系統(tǒng)，加強單位業(yè)財融合一體化管理，可以從以下兩點做起。

第一，打通單位各部門管理系統(tǒng)。根據(jù)業(yè)財融合管理需求，使財務(wù)部門管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相銜接。建立業(yè)財管理系統(tǒng)，將科研經(jīng)費管理、資金審批、業(yè)務(wù)審批、采購管理全部納入業(yè)財管理系統(tǒng)，從而加強信息平臺一體化管理，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)財融合。

第二，提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力。業(yè)財管理系統(tǒng)的建立是為了提高單位管理效率，因此需要具備高效的數(shù)據(jù)處理能力。為此，可以在業(yè)財管理系統(tǒng)中搭建數(shù)據(jù)處理中心，主要負(fù)責(zé)處理日常管理產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，以及探索外部市場變化信息，提高單位決策效率，從而使業(yè)財管理系統(tǒng)更好地為單位科研提供后勤保障［6］。

5 結(jié)語

經(jīng)過上述分析，科研事業(yè)單位推進(jìn)業(yè)財融合對于未來內(nèi)部管理具有重要影響，同時業(yè)財融合也是一項復(fù)雜的工作，只有逐步梳理內(nèi)部管理，才能有效發(fā)揮業(yè)財融合的作用。例如，可以從改變內(nèi)部管理思想做起，制定相應(yīng)的管理體系，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，落實人員培養(yǎng)方案，最后完善內(nèi)部信息化系統(tǒng)，推動業(yè)財深度融合，為推進(jìn)科研事業(yè)單位發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］張家玥，女，北京人，北京市科學(xué)技術(shù)研究院，中級會計師，本科，研究方向：固定資產(chǎn)管理、財務(wù)管理分析、全面預(yù)算管理等。