基于大數(shù)據(jù)背景的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析提升策略

孫浩

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，各個(gè)行業(yè)采納并運(yùn)用大數(shù)據(jù)科學(xué)，不僅創(chuàng)新傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式，而且極大地提升了數(shù)據(jù)信息的處理速度。借助云計(jì)算的強(qiáng)大能力，企業(yè)可以將龐大且不斷變化的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備在云端，并通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的深度剖析，尋求有效的解決方案。特別是在企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析中，信息系統(tǒng)的復(fù)雜性日益增加，審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)任務(wù)所涉及的數(shù)據(jù)量龐大，分析過(guò)程頗具挑戰(zhàn)。因此，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)已成為必然選擇，這能從根本上提升審計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析整體效能。本文基于大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析，提出相應(yīng)提升策略，以期為相關(guān)方提供參考。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇

1. 審計(jì)數(shù)據(jù)可信度更強(qiáng)

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)具有積極推動(dòng)作用，有助于優(yōu)化運(yùn)作模式，不斷提升審計(jì)質(zhì)量與效率，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展。實(shí)施審計(jì)活動(dòng)要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行精確解析，大數(shù)據(jù)技術(shù)則有助于提升審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。審計(jì)活動(dòng)核心任務(wù)包括對(duì)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、各類功能性部門的項(xiàng)目及財(cái)政狀況進(jìn)行監(jiān)管，并擔(dān)負(fù)核實(shí)責(zé)任。在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員需要準(zhǔn)確、仔細(xì)評(píng)估數(shù)據(jù)資料可靠性，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠更有效地開(kāi)展審計(jì)任務(wù)，深入分析數(shù)據(jù)，降低人為因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)解讀偏差，從而在一定程度上提升審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2. 審計(jì)效率明顯提升

在審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作中，由于其所涉信息規(guī)模巨大，每個(gè)環(huán)節(jié)均需精細(xì)處理，這導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)方法復(fù)雜多變，審計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)重。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息搜集與解析，減輕了審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)又對(duì)提高審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作效率產(chǎn)生了積極影響。

（二）挑戰(zhàn)

1. 數(shù)據(jù)真實(shí)性難以保障

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)能夠被快速搜集和處理，這顯著提升了企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的效率。然而大數(shù)據(jù)技術(shù)在提升傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析水平的同時(shí)，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。信息數(shù)據(jù)是企業(yè)記載運(yùn)營(yíng)和管理任務(wù)的重要手段，但是在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，數(shù)據(jù)信息量過(guò)大可能會(huì)導(dǎo)致某些數(shù)據(jù)發(fā)生改變，產(chǎn)生不確定性，使得企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作在執(zhí)行時(shí)發(fā)生無(wú)法即刻解讀或驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，從而影響了企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果和分析效率，造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 增加了違法行為發(fā)生的可能性

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)通過(guò)數(shù)據(jù)信息來(lái)描繪資金流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理狀況。在這種環(huán)境下，即使是微小的變化也可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，一些違規(guī)人員便利用了這種情形，為其違規(guī)行為創(chuàng)造了更為隱秘的環(huán)境?；诖耍趯徲?jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程中，企業(yè)必須密切關(guān)注各類數(shù)據(jù)信息，但是傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法存在延遲，而且僅依賴于樣本分析和財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀無(wú)法確切地識(shí)別出數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，這就要求企業(yè)審計(jì)人員具有高度的數(shù)據(jù)敏銳度。

二、基于大數(shù)據(jù)背景的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析提升策略

（一）建立分布式數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以構(gòu)建分布式數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)提升審計(jì)工作效率。DDSMS是具備分散化數(shù)據(jù)處理功能的系統(tǒng)，具有數(shù)據(jù)流處理性，能顯著減少數(shù)據(jù)處理的耗時(shí)，加快反饋效率，其架構(gòu)參照?qǐng)D1。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步，DDSMS已經(jīng)在眾多的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上得到了廣泛運(yùn)用，如S4和Puma數(shù)據(jù)處理等。DDSMS能夠依照各種情況和數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)，自主挑選出最佳的數(shù)據(jù)處理方法來(lái)執(zhí)行數(shù)據(jù)分析，這是其實(shí)時(shí)性的顯著特征。另外，DDSMS系統(tǒng)具有擴(kuò)展性。在過(guò)去的審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程中，如果發(fā)生部分計(jì)算出現(xiàn)偏差，就會(huì)對(duì)全體系統(tǒng)的精確度產(chǎn)生負(fù)面影響。DDSMS的運(yùn)用成功地解決了這個(gè)難題，增強(qiáng)系統(tǒng)的防錯(cuò)能力，無(wú)論是單個(gè)還是多個(gè)節(jié)點(diǎn)的出錯(cuò)，都能夠?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)做出有力的統(tǒng)計(jì)和分析，從而確保了審計(jì)任務(wù)的真正有效。

（二）注重?cái)?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用

利用數(shù)據(jù)生成模型和數(shù)據(jù)檢測(cè)模型，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能應(yīng)對(duì)當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下大規(guī)模被審查數(shù)據(jù)的管理和分析，可以實(shí)現(xiàn)全面、深入的數(shù)據(jù)挖掘。根據(jù)數(shù)據(jù)架構(gòu)差異，可采取的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)亦有所差別。

1. 數(shù)據(jù)概化技術(shù)

數(shù)據(jù)概化技術(shù)可以對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的具體內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)化，以滿足用戶在不同層次的信息需求，獲取特定類型數(shù)據(jù)的基本狀況，適用于審計(jì)數(shù)據(jù)的描述性探索，使審計(jì)人員能從多個(gè)角度和層次解讀數(shù)據(jù)集。此外，審計(jì)人員還可運(yùn)用數(shù)字化工具深入研究審計(jì)資料庫(kù)中的信息，通過(guò)運(yùn)用特征相關(guān)性研究等方法，對(duì)具體的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更深入的展示，以揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的基本特征，為審計(jì)人員識(shí)別偽造的財(cái)務(wù)報(bào)告提供參考。

2. 聚類分析技術(shù)

聚類分析技術(shù)能夠協(xié)助識(shí)別數(shù)據(jù)密集與稀疏區(qū)域，揭示審計(jì)數(shù)據(jù)的分布特征及內(nèi)在聯(lián)系，進(jìn)而更精準(zhǔn)地確定審計(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域。在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)處理時(shí)，審計(jì)人員一般都會(huì)重點(diǎn)考慮錯(cuò)誤和異常數(shù)據(jù)，聚類分析可以迅速發(fā)現(xiàn)不準(zhǔn)確的審計(jì)信息，幫助審計(jì)人員深度探索并解讀出“獨(dú)特性”的內(nèi)容，進(jìn)而識(shí)別潛在的違規(guī)行為。

3. 利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析框架

審計(jì)數(shù)據(jù)分析框架如圖2所示。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作的壓力顯著增大，因此，從海量數(shù)據(jù)中篩選出有價(jià)值的信息至關(guān)重要。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)人員能夠探尋數(shù)據(jù)之間的隱藏規(guī)則，從而預(yù)測(cè)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，這在某種程度上改善了審計(jì)管理方法。