ChatGPT助力內(nèi)部審計(jì)智能化轉(zhuǎn)型

張家偉

近年來(lái)，以ChatGPT為代表的生成式人工智能技術(shù)備受關(guān)注，這種基于互聯(lián)網(wǎng)可用數(shù)據(jù)訓(xùn)練的文本生成深度學(xué)習(xí)模型為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了新思路，有力推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，ChatGPT不僅能夠提高內(nèi)部審計(jì)信息收集的全面性、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告生成的及時(shí)性，還能夠融入內(nèi)部審計(jì)流程，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作賦予新動(dòng)能。

（一）有利于提高內(nèi)部審計(jì)信息收集的全面性

大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往需要處理海量的非結(jié)構(gòu)化文檔數(shù)據(jù)，包括合同、報(bào)告和交易記錄等。在收集內(nèi)部審計(jì)信息時(shí)，ChatGPT的應(yīng)用不僅能夠降低時(shí)間成本，還能夠確保信息的全面性和準(zhǔn)確性，有利于內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與漏洞。例如，ChatGPT的自然語(yǔ)言處理能力使信息收集方式從事后人工收集轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)自動(dòng)收集，有助于內(nèi)部審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)收集海量信息，提高信息收集效率；ChatGPT的歸納分類(lèi)能力能夠迅速識(shí)別信息并進(jìn)行分類(lèi)，使信息更加清晰、直觀(guān)，有助于內(nèi)部審計(jì)人員快速理解與分析數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

在應(yīng)用ChatGPT進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，企業(yè)首先需要將其與內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行連接。在連接完成后，內(nèi)部審計(jì)信息收集就可以由傳統(tǒng)的人工方式轉(zhuǎn)為ChatGPT自動(dòng)收集整理。同時(shí)，ChatGPT還可以整理并提供整個(gè)行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，豐富內(nèi)部審計(jì)的信息來(lái)源，進(jìn)一步提高信息的全面性。此外，ChatGPT還能自動(dòng)檢索內(nèi)部審計(jì)人員提出的問(wèn)題，并在短時(shí)間內(nèi)給予反饋，有助于內(nèi)部審計(jì)人員高效查詢(xún)數(shù)據(jù)和收集信息。

（二）有利于提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性

數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性在內(nèi)部審計(jì)工作中至關(guān)重要。在以往的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要處理分布在不同系統(tǒng)和平臺(tái)中的海量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析任務(wù)繁重且容易出錯(cuò)。ChatGPT的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析模式，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分析的自動(dòng)化、智能化，提高了數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。此外，ChatGPT還具備歸納總結(jié)功能，可以自動(dòng)生成、編寫(xiě)和解釋代碼。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)。一方面，在將ChatGPT與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行連接后，內(nèi)部審計(jì)人員可根據(jù)相關(guān)指令檢索需要分析的財(cái)務(wù)、員工、供應(yīng)商等數(shù)據(jù)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可以將ChatGPT與自然語(yǔ)言處理和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)相結(jié)合，以高效完成數(shù)據(jù)分析。例如，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)直接向ChatGPT描述需求來(lái)獲取相應(yīng)的Python函數(shù)，既能夠節(jié)省數(shù)據(jù)分析的時(shí)間，又能夠提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。

（三）有利于提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告生成的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)工作涉及審計(jì)計(jì)劃制訂、審計(jì)工作進(jìn)展匯報(bào)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等事項(xiàng)，往往需要耗費(fèi)大量時(shí)間。作為生成式人工智能技術(shù)，ChatGPT具有強(qiáng)大的文本生成能力，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用ChatGPT來(lái)進(jìn)行智能文本創(chuàng)作。例如，在應(yīng)用ChatGPT輔助完成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，可先由ChatGPT生成審計(jì)報(bào)告模板后自動(dòng)完成大部分文本內(nèi)容創(chuàng)作，再由內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合實(shí)際情況對(duì)模板進(jìn)行修改和完善，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告生成的及時(shí)性。

二、基于ChatGPT的智能化內(nèi)部審計(jì)框架模型構(gòu)建和應(yīng)用

（一）基于ChatGPT的智能化內(nèi)部審計(jì)框架模型構(gòu)建

ChatGPT通過(guò)與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立連接，充分應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)處理和自然語(yǔ)言生成等技術(shù)，同時(shí)協(xié)同Python、RPA等技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供智能化支持。因此，筆者引入ChatGPT，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的不同業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建了一套基于ChatGPT的內(nèi)部審計(jì)框架模型（見(jiàn)圖1）。

（二）ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

ChatGPT的應(yīng)用有助于降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者將從內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段來(lái)闡述ChatGPT的具體應(yīng)用。

1.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵任務(wù)是制訂審計(jì)計(jì)劃和程序、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)、選擇合適的審計(jì)模式。ChatGPT可以分析和比較不同審計(jì)模式，明確不同審計(jì)模式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，從而幫助內(nèi)部審計(jì)人員選擇合適的審計(jì)模式。同時(shí)，ChatGPT不僅可以處理數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)質(zhì)量較差等問(wèn)題，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，還可以自動(dòng)生成審計(jì)文檔、優(yōu)化審計(jì)流程，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，ChatGPT的自然語(yǔ)言生成能力能夠減輕內(nèi)部審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，降低審計(jì)錯(cuò)誤的發(fā)生率。因此，在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段，ChatGPT有助于改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段是內(nèi)部審計(jì)工作的核心階段，該階段對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)及溝通協(xié)調(diào)能力提出了更高要求。在數(shù)據(jù)整理和分類(lèi)過(guò)程中，面對(duì)多樣且復(fù)雜的數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員需要采用合適的數(shù)據(jù)分析工具。而ChatGPT可以通過(guò)應(yīng)用自然語(yǔ)言處理技術(shù)來(lái)快速分析企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理等方面的數(shù)據(jù)，自動(dòng)整理和分類(lèi)關(guān)鍵信息，提高數(shù)據(jù)處理效率。在數(shù)據(jù)處理和分析過(guò)程中，ChatGPT能夠快速識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合行業(yè)和市場(chǎng)情況為內(nèi)部審計(jì)人員提供全面、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和建議，從而減少誤判。此外，ChatGPT還可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的反饋，自動(dòng)優(yōu)化模型和算法，提高預(yù)測(cè)和分析的準(zhǔn)確性。

3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段是內(nèi)部審計(jì)成果呈現(xiàn)的關(guān)鍵階段，包括提出審計(jì)意見(jiàn)、編制與出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告上報(bào)給相關(guān)部門(mén)。然而，由于審計(jì)報(bào)告的編制要求較高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量往往難以把控。而ChatGPT的應(yīng)用在一定程度上可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員高效完成審計(jì)報(bào)告編制、校對(duì)和審核工作?；谡Z(yǔ)言模型，ChatGPT可以基于審計(jì)數(shù)據(jù)和預(yù)設(shè)的程序自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告。ChatGPT還可以對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行校對(duì)、糾錯(cuò)，并在數(shù)據(jù)庫(kù)中檢索和匹配其中的關(guān)鍵信息，以確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

三、ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用策略

（一）組建復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)

隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)組建一支精通審計(jì)業(yè)務(wù)流程和人工智能技術(shù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，并靈活應(yīng)用ChatGPT來(lái)輔助內(nèi)部審計(jì)，能夠有效提高內(nèi)部審計(jì)效率。因此，企業(yè)應(yīng)定期組織員工培訓(xùn)，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能水平。例如：通過(guò)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)隱私保護(hù)方面知識(shí)的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠更好地識(shí)別和預(yù)防潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)加強(qiáng)人工智能技術(shù)方面知識(shí)的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效提高自身數(shù)據(jù)分析能力，從而更好地應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代的挑戰(zhàn)。

（二）加快更新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

為了更好地應(yīng)用ChatGPT來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)加快更新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，滿(mǎn)足不同的審計(jì)任務(wù)需求。在處理數(shù)據(jù)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)應(yīng)深入研究ChatGPT的模型和算法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，提高數(shù)據(jù)的安全性，防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被竊取或篡改。

（三）靈活應(yīng)用與鑒別ChatGPT生成結(jié)果

合理的審計(jì)方法是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。雖然ChatGPT具備強(qiáng)大的自然語(yǔ)言處理能力和深度學(xué)習(xí)能力，能夠輔助內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行文本分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等，但是與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)相比，如果ChatGPT的訓(xùn)練數(shù)據(jù)集不夠完整、準(zhǔn)確，就可能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)程序應(yīng)用等方面給內(nèi)部審計(jì)人員提供錯(cuò)誤指導(dǎo)。因此，在應(yīng)用ChatGPT時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員仍需要根據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、人工核查等多種手段來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)和確認(rèn)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，ChatGPT的應(yīng)用能夠提高內(nèi)部審計(jì)信息收集的全面性、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告生成的及時(shí)性。因此，企業(yè)應(yīng)重視ChatGPT在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，采用組建復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)、加快更新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、靈活應(yīng)用與鑒別ChatGPT生成結(jié)果等策略，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)智能化轉(zhuǎn)型，提高內(nèi)部審計(jì)效率，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有力支持。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）