淺析高校基建工程全過程跟蹤審計

摘 要：基建工程全過程跟蹤審計在工程項目管理中起著至關重要的作用。文章從概念、重要性、關鍵控制點和方法四個方面探討高校基建工程全過程跟蹤審計，旨在為項目管理提供更為科學和有效的方法。

關鍵詞：全過程跟蹤審計 內部審計 工程審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-134-03

一、引言

基礎設施建設作為高校建設和發展的支柱，在項目的成功實施和可持續發展中起著至關重要的作用。全過程跟蹤審計在工程項目管理中扮演著關鍵的角色。通過全過程跟蹤審計，建設管理人員能夠及時發現并解決潛在風險，確保項目按計劃進行。這有助于在早期識別可能影響工程質量和進度的因素，從而降低基礎設施項目的風險。此舉還有助于防止腐敗，為學校節省投資，確保項目能夠順利完成。全過程跟蹤審計同時為各利益相關方提供了透明度，增強了項目的信任度。

二、高校全過程跟蹤審計的概念及內容

（一）高校基建工程的定義

高校基建項目工程包括學校通過新建、改擴建等方式對學校的基礎設施進行投資建設的過程，包括教學樓、宿舍樓、實驗室、食堂等，以及對其的修繕等項目。其具有投資規模大，建設周期長、涉及面廣、管理難度大等特點。因此，需要采取科學的管理方法和審計手段來確保項目的順利實施。

（二）高校基建工程全過程跟蹤審計的內容

高校基建項目全過程跟蹤審計是非靜止的，積極主動參與工程項目的關鍵環節和全過程的審計方式，通過對項目的前期計劃、執行、監控和竣工結決算等各個階段進行持續審計，旨在及時發現并解決各階段存在的問題，以確保項目在質量、時間、成本和風險等方面能夠達到預期目標。

（三）全過程跟蹤審計與傳統審計的區別

1.不同的審計內容。傳統審計注重工程竣工后對竣工結算編制依據、工程量、驗收記錄、工程合同等的審核。而全過程跟蹤審計包括前期階段審計，包括立項審批、工程設計管理、資金到位情況；項目建設實施階段審計，包括招投標情況、審查合同管理、工程質量控制、監理等；項目竣工決算階段審計。

2.不同的審計作用。全過程跟蹤審計和工程結算審計在基礎設施項目管理中扮演著不同的角色。全過程跟蹤審計主要側重于整個工程項目的實施過程，目的在于及時發現和解決潛在風險，確保項目不偏離計劃，順利完成。它關注工程項目的質量、形象進度、投資風險等。相比之下，工程結算審計更側重于項目的財務方面。它主要涉及對項目費用、成本、合同條款等進行審查，以確保結算過程的合規性和透明度。全過程跟蹤審計更有助于防范財務風險、確保資源合理利用，同時促進項目經濟效益的最大化。

3.審計服務周期不同。全過程跟蹤審計的服務周期覆蓋整個工程項目的實施過程。它開始于項目啟動階段，貫穿項目的規劃、設計、施工、驗收等各個階段，并延伸至項目的最終交付和使用。而工程結算審計的服務周期更側重于項目的結算階段。它主要發生在項目完成后，對項目的費用、成本、合同履行等進行審查。工程結算審計的服務周期通常在項目完工后的短期內。

三、全過程跟蹤審計的重要性

（一）高校基建項目成功的保障

全過程跟蹤審計，擺脫了傳統審計只在項目竣工之后才參與進來的局限性，從項目的前期開始介入，包括但不限于對項目立項、概算編制、設計、招投標、施工、決算等階段的監督審查，在工程施工階段，審計組與工程施工方、建設方、監理方協同合作，參與工程例會，聽取各方的發言，深入了解工程進展情況。在重要的單位項目竣工時，參與竣工驗收。通過實時監督，審計組參與了項目管理，在發現問題的時候，可以及時指出，并督促建設方改正。

（二）預防高校基建項目超概算、防治資金浪費

全過程跟蹤審計在高校新建項目中對于超出預算的問題具有重要作用。首先，它能夠在項目的早期階段就開始監測和評估實施過程，及時發現潛在的成本超支趨勢。通過對項目各個階段的費用和成本進行持續跟蹤，全過程跟蹤審計有助于預測可能的預算偏差，并及時采取糾正措施，防止問題進一步擴大。

其次，全過程跟蹤審計可以幫助發現項目執行過程中可能存在的效率低下或資源浪費情況。通過及時識別并解決這些問題，可以有效地控制項目的成本，防止不必要的支出導致預算超支。

此外，全過程跟蹤審計也提供了對項目進展的全面了解，包括質量和進度方面的信息。這有助于在早期識別可能導致成本增加的因素，進而采取措施保持項目在可控的成本范圍內。

（三）全過程跟蹤審計有利于改善各個利益方關系，促進合作

全過程跟蹤審計有助于促進審計人員、施工方和監理方之間的更加融洽的關系，使合作更加順暢。首先，通過全過程的監測和評估，審計人員能夠更全面地了解項目的實施情況，而非僅僅關注于特定的審計時點。這使得審計人員能夠更為客觀和全面地評價各方的工作表現，避免了對某一時期的片面審視，有利于建立更加公正和平衡的溝通氛圍。

其次，全過程跟蹤審計提供了實時的信息反饋機制，使得問題能夠及時被發現和解決。這有助于避免因問題被拖延而導致的緊張氣氛，增加了對施工方和監理方的合理理解。同時，審計人員的介入更顯中立，更注重問題的解決，而非單純的責備，從而有助于建立互信關系。

此外，全過程跟蹤審計的透明性也起到了關鍵作用。各方都能夠清晰地了解項目的進展和潛在問題，了解審計工作的原則和具體要求，這減少了信息的不對稱，有利于建立開放、誠信的溝通渠道，增進了合作的順暢性。

（四）工程全過程跟蹤審計是廉潔建設的需要

廉潔建設強調在工程項目實施過程中防范腐敗、確保透明度和合規性。全過程跟蹤審計通過實時監測項目的各個階段，有助于發現和防范潛在的腐敗行為。對項目資金、資源的跟蹤和審計，可以減少貪污和濫用資源的機會；廉潔建設強調項目決策和執行的透明度。全過程跟蹤審計提供了對項目全過程的詳細記錄和評估，為各利益相關方提供了清晰的了解，減少信息不對稱，促進項目的透明運作；工程全過程跟蹤審計有助于確保項目的各項活動符合法規和合同規定。通過對項目管理、合同履行等方面的審計，可以確保各方的行為合法、合規，降低腐敗和違規行為的風險；全過程跟蹤審計有助于建立一個公正和公平的項目執行環境。通過中立的審計機構對項目的全過程進行監督，可以減少例如招投標環節中的“圍標”“串標”等不正當行為，確保各方在項目中獲得公正對待。

四、高校全過程跟蹤審計面臨的困境

（一）高校基建工程全過程跟蹤審計定位模糊

第一是制度定位不清晰。高校基建工程全過程跟蹤審計在組織結構和法規體系中的定位并不清晰。缺乏明確的法規和規章，使得全過程跟蹤審計在高校內的地位相對模糊，不同高校各自制定了內部的審計辦法，對其定位的理解可能存在差異。

第二是責任主體不明確。目前，高校基建工程全過程跟蹤審計的責任主體并不明確。缺乏清晰的責任分工和組織架構，導致審計人員在進行審計時可能與學校基建部門存在職責交叉或缺位，使得審計的效果和深度受到一定影響。

第三是目標和范圍不明確。缺乏對全過程跟蹤審計的明確目標和審計范圍的定義，使得在實際執行中難以明確應該跟蹤的具體內容和重點領域。這可能導致審計過程中的盲點和漏洞，降低了審計的精準性和實效性。

第四是缺乏統一標準。缺乏統一的標準和規范，使得高校在進行基建工程全過程跟蹤審計時存在標準不一、方法不統一的情況。這使得不同高校之間難以比較和借鑒，也增加了審計的難度和復雜性。

（二）跟蹤審計制度落實不嚴格

1.規避招投標。高校基建工程全過程跟蹤審計存在規避招投標的行為，主要表現在以下幾個方面：

第一是不正當合同變更。一些高校可能通過不正當的合同變更手段規避招投標程序。通過對合同進行頻繁而不充分的變更，以規避正式的招投標流程，可能導致項目的成本增加和資源利用不合理。

第二是拆分項目分包。為規避招投標限制，一些高校可能會將大型項目拆分成多個小包，然后單獨進行招投標。這樣做的目的是規避招投標程序中的限額，繞過正規的審查程序，增加了不透明性和腐敗的風險。

第三是內定中標單位。部分高校可能在招投標前就已經有意向中標的單位，通過非正當手段提前安排好中標結果。這種行為違反了招投標的公平競爭原則，影響了整個項目的誠信和合規性。

第四是操縱評標過程。部分高校可能會通過操縱評標過程來達到預定的中標結果。這包括對評標委員會成員的操控，以及在評標標準和權重方面的不正當影響，使得中標結果失去了客觀性和公正性。

這些行為可能導致高校基建工程全過程跟蹤審計的不準確性和失效性，增加了項目的風險和腐敗可能性。因此，有必要對招投標過程進行更加嚴格的監督和全過程跟蹤審計，以確保項目的合規性和透明度。

2.施工管理不到位，影響全過程跟蹤審計。高校的修繕工程數量多，金額大小不一，而且為了避免影響在校師生的學習和生活，大多數都集中在學期末或者寒暑假，建設方人員假期疏于管理，或管理工作不到位，可能會導致項目出現質量問題，審計人員在進行全過程跟蹤審計時，需要更多地關注施工質量的問題，可能需要投入更多資源和時間用于發現和解決這些問題；施工管理不足可能導致項目進度的控制困難，延誤工程的交付。在全過程跟蹤審計中，需要更多關注項目進度的問題，可能影響審計對其他方面的深入監測；另外，缺乏良好的變更管理制度可能會導致頻繁的工程變更，增加了審計人員的工作難度。

五、高校基建工程全過程跟蹤審計對策

（一）加強對高校基建管理部門內部控制審計

加強對建設工程主管部門的內部控制審計，通過審計過程中改變傳統工程審計偏重于工程結算的觀念，轉變為基于內控視角的合規性審計。審計的重點放在建設工程主管部門的制度制定和執行情況上。根據審計項目情況，以提高高校建設工程管理水平為立足點，提出工程審計管理建議書或工程審計風險提示報告，發揮審計在完善內部控制、提供輔助決策方面的職能。

（二）開展工程審計信息化，是促進高校基建項目全過程跟蹤審計的重要手段

首先，通過電子化辦公，實現審計部門和基建部門、財務部門數據端口的對接，可以實時監控與追蹤基建工程的各個階段，追蹤項目進度、成本變化和質量狀況，這有助于及時發現潛在問題，防范和解決項目管理中的各類風險。

第二，審計工作程序信息化使得審計文件實現電子化管理，提高了審計文件的存儲、檢索和共享效率。審計人員能夠更方便地查閱歷史審計記錄，加強對全過程的持續跟蹤。

第三，通過數據分析工具，可以對大量的工程項目數據進行挖掘，發現潛在的異常和問題。這有助于審計人員更準確地評估項目的經濟效益和合規性。信息化工具還提供了遠程協作平臺，審計團隊之間可以隨時隨地進行信息共享和協同工作。這增強了團隊合作的效率。最后，信息化工程審計減少了手動操作，提高了審計效率，使得審計人員能夠更專注于關鍵問題的分析和解決。這有助于優化審計資源的利用。

（三）加強審計隊伍建設，打好人才基礎

為了實現全面覆蓋高校工程審計，必須構建具備高素質的審計隊伍。由于高校工程審計的特殊性，單一的財務、審計、工程造價知識不足以應對其復雜性。因此，建議通過選拔專業強、學歷高的復合型審計人才，切實執行選人用人制度。同時，強調通過行業培訓、高校交流和內部學習等手段，不斷提升現有審計隊伍的綜合素質。此外，提倡鼓勵審計人員積極參與教育部或高校內部的抽調審計工作，以提升他們在組織內的地位。遇到校區新建等規模較大、投資金額大的項目時，可以借助社會有資質的第三方審計事務所的力量，和高校內部審計人員組成聯合審計組，這樣既可以滿足審計要求，還可以解決內審機構力量不足的問題。

六、結語

基建工程全過程跟蹤審計，作為一種新的審計形式，已經在很多高校校區新建等大型項目中采用，并取得了很好的效果。本文通過探討高校基建工程全過程跟蹤審計的概念、重要性、方法和面臨的困境，提出了相應的對策。只要全過程跟蹤審計在項目的前期計劃、執行、監控和竣工結決算等各個階段把好關，及時發現并解決潛在風險，就會對基建項目的順利完成起到保障作用。

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（作者單位：首都醫科大學 北京 100000）

（責編：賈偉）