行政事業單位內部控制建設研究

高 芬 王時婕

黃岡市預算績效評價與資產事務中心 湖北 黃岡；黃岡市財政局 湖北 黃岡

一、行政事業單位內部控制建設現狀

為推進內部控制建設，經過廣泛調研、深入研討、多方論證之后，A地區編制了內部控制指引，為行政事業單位內部控制建設提供支持。

第一，財政先行，發揮表率作用。A地區財政部門將內部控制作為財政管理的重要抓手，以風險評估為基礎，以提高資金使用效率為目標，以流程梳理和制度建設為路徑，不斷加強風險管理，促進內部控制落實。

第二，加強監督檢查。A地區聯合財政、審計、紀委等多個部門，對行政事業單位的財經紀律進行了檢查，督促行政事業單位及時查找問題，迅速進行整改。

第三，突出重點，以評促建。行政事業單位根據內部控制報告的編制要求，結合內部控制建設情況，明確了內部控制建設的重點領域和關鍵環節，以評促建，不斷規范工作流程。

第四，完善財會監督工作機制。為了推動構建全方位、多層次、立體化的大監督工作格局，A地區不斷完善完善財會監督工作機制，將業務管理機構日常監督與專職監督機構專項監督相結合，形成管理合力，不斷提高財會監督工作質量。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.單位層面內部控制問題

（1）內部控制意識還有待增強。部分行政事業單位對內部控制的重視程度不夠，僅僅將內部控制當作一般性工作任務來對待，沒有充分認識到內部控制的重要意義，導致內部控制環境不佳。

（2）組織結構不完善。部分行政事業單位沒有設立專門的內部控制部門或崗位，沒有建立完善的溝通交流渠道和協調合作機制，導致內部控制流于形式。部分行政事業單位雖然明確了內部控制的牽頭部門，但是一般由財務部門負責，業務部門很少參與。

（3）內部控制制度不完善。部分行政事業單位的內部控制制度不完善，沒有實現業財融合，導致內部控制制度的約束力不強。部分行政事業單位沒有結合實際情況來制定內部控制制度，導致內部控制制度缺乏可行性，既影響了內部控制落實，也浪費了大量資源。

（4）信息化建設滯后。部分行政事業單位不重視信息化建設，在內部控制過程中沒有積極應用信息技術，導致工作效率不高。部分行政事業單位由于信息化建設滯后，只能采用人工操作的方式來開展內部控制工作，無法保障內部控制信息的真實性，影響了內部控制工作質量。

（5）監督不嚴格。部分行政事業單位只對資金使用的合規性進行檢查，既沒有對業務工作的規范性進行檢查，也沒有開展事前監督活動，導致內部控制流于形式。部分行政事業單位沒有對內部控制制度的完善性、內部控制流程的有效性進行檢查，無法發揮內部控制的積極作用。

2.業務層面內部控制問題

（1）預算管理問題。部分行政事業單位在預算編制過程中，沒有充分聽取業務部門的意見和建議，主要采用增量預算法，導致預算編制質量不高。

部分行政事業單位在預算執行過程中，沒有緊緊圍繞預算目標，頻繁調整預算方案，導致預算執行率不高。

另外，由于業務部門與財務部門之間缺乏緊密聯系，預算管理難以落實，容易出現較大的預算偏差，導致內部控制流于形式。

（2）收支業務問題。部分行政事業單位沒有對各項收支業務進行嚴格管理，導致事前審批程序執行不到位，增加了財務風險。

（3）項目建設問題。部分行政事業單位在項目建設過程中，沒有落實內部控制的相關要求，審批手續不齊全。部分項目為了趕工期，未審批先建設、未簽訂合同先施工等問題時有發生。

（4）資產管理問題。部分行政事業單位不重視資產管理，既沒有安排專業人員負責資產管理工作，導致資產購置、資產使用、資產維護、資產處置等工作流程不規范，也沒有定期進行資產盤點，容易出現賬實不符的情況。

（5）政府采購問題。部分行政事業單位沒有嚴格落實政府采購的相關要求，對調研論證工作不重視，導致政府采購方案不合理。部分行政事業單位存在政府采購分散化、零碎化的情況，政府采購預算不合理，政府采購需求與實際情況不符，導致資金浪費。

（6）合同管理問題。部分行政事業單位在合同簽訂過程中，存在合同內容填寫不完整、合同審核流于形式的情況；在合同執行過程中，沒有對合同的履約情況進行跟蹤管理，合同監督主體和合同監督重點不明確；在合同驗收過程中，沒有對條款內容繁雜、技術要求較高、法律關系復雜的合同進行重點檢查；在合同資料管理過程中，既沒有建立完善的合同登記臺賬，也沒有按照檔案管理要求進行嚴格管理，導致合同資料遺失。

三、行政事業單位內部控制的完善措施

1.增強內部控制意識

行政事業單位需要增強內部控制意識，加大宣傳力度，幫助全體工作人員充分認識到內部控制的重要意義，并督促各部門積極參與內部控制。

行政事業單位可以定期舉辦交流活動，分享成功經驗，營造良好的工作氛圍。管理人員需要發揮帶頭作用，加強學習，將內部控制作為一項重點工作，避免內部控制流于形式。

2.完善內部控制體系

第一，行政事業單位需要結合實際情況，不斷完善內部控制體系，建立統一的工作流程，明確各部門和各崗位的內部控制責任，避免出現問題時互相推諉。

第二，行政事業單位需要結合六大業務，完善內部控制措施，提高內部控制體系的針對性和可行性。

第三，行政事業單位需要實現不相容崗位相分離，建立相互監督、相互制約的工作模式。同時，定期進行輪崗，加強風險管理。

第四，行政事業單位需要實現業財融合，加強業務部門與財務部門之間的聯系，實現信息共享，為內部控制建設提供支持。

3.加強信息化建設

行政事業單位需要運用各種信息技術手段，不斷推進信息化建設，可以在現有的預算一體化系統或財務系統的基礎上，完善功能模塊，將內部控制流程嵌入其中。

行政事業單位需要根據各部門的工作需求，完善授權審批、檢驗核查、交叉審核等工作流程，提高工作效率。

行政事業單位需要融合不同的業務系統，統一數據口徑，實現信息共享。通過加強信息化建設，行政事業單位既能夠全面掌握各部門的工作情況，也能夠及時發現和解決問題，從而促進內部控制落實。

4.加強監督與評價

行政事業單位需要完善監督體系，將內部監督與外部監督相結合，對內部控制流程進行監督，減少違規行為，提升內部管理水平。

行政事業單位需要制定內部控制評價方案，明確評價對象、評價指標、評價方法等內容，對各部門的內部控制工作情況進行客觀評價。同時，行政事業單位需要積極應用內部控制評價結果，落實獎懲制度，調動各部門的工作積極性，不斷完善工作流程，發揮內部控制的積極作用。