淺析產業供應鏈優化升級的減稅降費改革

文/張悅

減稅降費作為重要的政策性工具，對于產業鏈升級優化過程中起到重要的調控作用。然后，我國在促進經濟發展，實現產業升級在減稅降費方面實施積極改革創新。本文從產業供應鏈角度出發，淺析當前稅收改革體系，從通過優化稅收實現減稅降費，發揮稅收調控作用，實現產業供應鏈的優化升級。隨著我國經濟的高速發展，企業專業化，分工明確，產業供應鏈發展成為現代企業發展的關鍵。產業供應鏈的升級發展需要政府以及企業多方協同發展。通過稅務體系實現減稅降費，成為政府調控經濟發展的重要工具。探討稅收實現減稅降費改革，更好地促進產業供應鏈優化升級成為當今熱門話題。

一、減稅降費政策的促進產業鏈的效果。

目前，我國在促進產業供應鏈升級方面采取一系列改革。在促進產業供應鏈暢通方面采取改革；首先，通過減免企業增值稅、延期繳納企業所得稅等措施來扶持中小企業。其次，通過下調增值稅稅率、個人所得稅征收改革，促進居民消費水平提升。再者，通過降低境外投資者稅費、調整企業出口退稅等稅收調控措施，促進外資投資。最后，對物流企業進行土地使用稅費來引導物流企業發展，實現物流行業長遠發展。在增強產業鏈彈性方面采取改革；首先，利用現代化信息平臺實現產業上下游之間聯系，增強產業鏈抗風險力。其次，通過稅費延繳、虧損轉結年限、社會保險減免等稅費政策，減輕企業壓力，提高企業抗風險能力。在產業鏈調控方面采取改革；首先，研發投入高的企業通過企業研發費用扣除、高新企業稅收優惠、先進制造業的全額退還增值稅等政策，對于各大行業實施普惠性創新激勵。其次，通過對于高科技企業實施增值稅征退機制、減免企業所得稅等政策促進企業創新，實現對于產業供應鏈調控。

二、現行稅收體制促進產業鏈發展存在不足之處。

從現階段稅收政策改革在不同維度促進了產業供應鏈的穩定。但是在稅收改革促進產業供應鏈仍然存在不足之處。促進產業鏈暢通方面不足之處：一是，稅收優惠政策脫離企業需求，不利于企業發展。當前基于盈利為基礎的稅收優惠政策，對于多數虧損的中小企業來說，稅收優惠政策與企業實際背離。二是，累退型是間接稅的主要特點，不利于調節收入分配差距，例如個人所得稅難以縮小收入差距，影響居民消費潛力發揮。三是，在國際暢通方面僅僅是給了征管方面的便利，在外資質量與投資結構上改善不大。四是，物流企業增值稅偏重，在營改增以后，物流企業稅負增，阻礙物流行業發展與壯大。在增強產業供應鏈彈性方面：多檔稅率與多種計征辦法減弱稅制中性特點。營改增促進了企業間聯系，由于稅率檔次過多削弱了增值稅的效率。同時產業供應鏈上企業之間因為小規模納稅人、簡易征收辦法等原因造成的稅費中性影響。在產業鏈調控方面突出表現在關鍵行業稅收政策設計合理。以芯片行業為例，稅收只針對設計與制造環節，對于芯片的輔助環節缺乏稅收優惠支持，部分科技企業難以享受普惠政策。

三、促進產業鏈優化升級的減稅降費改革建議

促進產業供應鏈暢通方面。首先，產業供應鏈構建起企業之間的微循環。一是，提升稅收政策穩定性，由于疫情對于經濟的影響，企業恢復活力需要時間，通過持續的稅收優惠政策保障中小企業走出困境。二是，增強稅收政策的精準性，中小企業是以民營企業為主，活躍性強，行業眾多，應制定精準的稅收優惠政策，進行精準施策。三是，運用大數據技術，運用多種稅收手段，加強部門之間的協調與合作，提高稅收實施效果。其次，減少間接稅比例，提高直接稅比例，加強收入調節能力。完善個人所得稅，補充財產稅的空缺。調整消費稅征收范圍與稅率，提高居民消費能力。再者，調整先進社會的進口關稅，幫助國內科技企業實現企業升級發展，對于高污染、高耗能企業通過提高出口關稅，倒逼企業產業升級。最后，調整物流行業相關增值稅政策，統一企業稅率，不采取差別收稅。降低物流行業整體稅費，推動物流產業鏈的暢通。增強產業鏈供應鏈彈性方面。增值稅征收的差異化影響了增值稅中性特點，干擾了企業發展，通過增值稅合理化改革，消除差異化影響。首先，逐步簡并增值稅級次，方便增值稅抵扣鏈的暢通，在稅率級次既要方便企業納稅計算還要提高征收效率。其次，要充分發揮增值稅的減稅效應，進一步擴大減稅范圍，將不具備合算的中小企業納入增值稅抵扣鏈條，避免重復征稅。再者，進一步加強增值稅規范管理。進一步減少征收范圍，確保優化政策能夠滿足企業實際需要，廢止合理的稅收政策。實現產業鏈供應鏈調控方面。首先，要落實創新驅動戰略，實施激勵政策。其次，要針對特定行業制定符合行業發展需要的稅收政策。以芯片行業為例。一是，要以產業鏈視角對于芯片行業激勵性扶持，擴大稅收優惠范圍。二是，要適當降低優惠限制條件。比如，放寬經營期、減低投資門檻的限制。三是，考慮產業投資的風險性與專業人才性，要對投資者進行稅收減免與高端人才引進扣減企業所得稅等方式，扶持企業投資與人才引進。