制造企業開展全面預算管理的難點及破解之道

路淑銀

（深圳市得潤電子股份有限公司，廣東 深圳 518041）

面對競爭激烈的市場，為了提升制造企業的競爭力，就需要轉變以往的發展形式，改變管理模式，把運營作為企業管理的重心，逐步提升企業的管理效能。全面預算編制是一種現代化的管理方式，從預算編制角度出發，包括對制造企業的運營管理，財務管理，生產管理等各個環節，做到對生產運行情況的預測和管控，促進企業現代化管理進步，推動其長遠發展，目前，市場上很多企業已經采用全面預算管理編制制度并取得一定的管理效果，但同時也存在一些問題，本文堅持問題指引，指出制造企業在管理過程中的重點工作并深入分析，探討應對策略，促進制造企業穩定發展。

一、制造企業的特點分析

制造企業實現財務信息化管理是一項專業性強的轉型升級，不僅僅是財務工作任務，更是制造行業重點關注的問題。

面對市場大變革的背景，制造行業想要獲得實質性的升級，就必須改變傳統的勞動密集型生產模式，采用現代化、智能化的管理模式，節約成本，積極融入現代信息技術，轉變企業管理理念，形成信息化管理制度，促進企業專業管理，尤其是財務管理發展，涉及企業內部的各個部門、各個項目，包括融資、生產、銷售等，通過信息化管理建設能夠促進企業內部經營活動集中化管理，形成共享數據平臺，合理配置資源，尤其是針對生產人員較多的制造企業有重要價值，能夠做好及時聯動各個部門，降低成本，優化管理。

在現代化管理過程中，互聯網+企業管理的融合模式已經成為市場發展趨勢，制造企業融入互聯網技術就是將財務管理制度和互聯網信息技術進行結合，將財務管理落實到各項經營過程中，真正做到事前、事中、事后專業化管理。

在經濟迅速發展的新時代下，傳統的管理模式已經不能滿足企業的現代化發展需求，企業必須打破以往的金字塔式管理方法，要更新財務信息化管理制度，建立扁平化、簡約化的內部組織結構[1]。

二、制造企業開展全面預算管理的價值

（一）優化資源配置

制造企業是一種重資產企業，在實際生產過程中涉及的部門較多，包括生產部門、銷售部門，涉及的資源因素也較多，環境比較復雜，是制造企業重要的部門，參與其中的員工都是一線工作者，對于財務現代化編制方式不夠了解，因而，企業想要實現現代化管理，就要加強全面預算管理，采用現代化財務管理模式，包括對生產管理進行管控，針對企業的生產運營成本做好編制管理工作，促進企業資源利用，從而優化資源配置，促進經濟效益增加。

傳統的管理模式，制造企業開展資源管理工作具有相對獨立性，不能根據生產部門需要進行配置，也不能結合業務需要繼續合理規劃，而全面預算管理模式下，企業能夠綜合管理資源，優化資源配置，促進各部門之間協調管理，全面提升內部管理質量。

（二）實現戰略目標

全面預算管理在實際經營過程中要以企業的戰略目標為基礎，調整這段時期內企業的各項經營管理活動，達到管理的目標，也可以將企業的戰略目標進行細化，具體分解到各項生產運營活動中。

全面預算管理目前是企業監督管理，從戰略高度出發，做好企業的管理，監管企業執行過程，并將執行結果進行分析管理，開展針對性的調整工作，完善制造企業經營體制，從而提高整體的運營效率，實現戰略目標。

全面預算管理采用的管理模式大多數是管理會計的形式，主要采用的方式有優化外部環境和內部管理相結合的方式，促進企業生產經營，保障管理穩定，實現戰略管理目標和經營效益統一。

（三）有利于加強風險管控

制造企業融合全面預算管理模式就可以實現現代化管理，從實踐角度建立健全企業的運營制度、財務制度，改變傳統的管理模式，加強生產環節管理、財務管理，提高企業的預期效益，針對企業的效益和利益規劃進行合理評估，從預算編制的角度進行科學規劃，及時調整和控制實際經營中存在的風險因素，做好風險監控，實現制造企業的可持續發展。

通過實施全面預算管理措施，能夠針對運營中的問題和可能面臨的風險進行合理分析，提出針對性的解決措施，制定風險管控方案，將潛在風險控制在一定范圍內，提高企業的風險應對能力[2]。

另外，制造企業的發展離不開市場，市場變化多樣，市場中也存在諸多風險，全面預算管理也要面對市場風險做好合理管控工作，最大限度地降低企業可能面臨的危機，盡可能地降低成本，合理控制資源消耗和費用消耗，提升制造企業的經濟效益和社會效益。

三、制造企業開展全面預算管理的難點

（一）預算目標不清晰

全面預算管理是一種量化的分析管理方式，制造企業開展全面預算管理工作是將生產制造需要的各項因素進行定量分析，即通過數據化的目標將抽象的戰略管理任務轉化為可量化的具體執行目標，能夠通過監督管理形式監管企業的運營行為。

現階段，大多數制造企業在設定全面預算管理目標時并沒有與企業的實際發展情況進行有效結合，制定標準也不是嚴格按照管理規定執行，設定的目標數據值不具有科學性，大多數都是按照以往的數據設置，最終導致設定的預算目標不夠清晰，較為單一，影響了預算管理工作的貫徹執行，不利于充分發揮全面預算管理的作用，造成生產制造的結果與戰略管理結果相反，影響企業的數據監測。

（二）預算管理不規范

通過全面預算管理，能夠幫助制造企業迅速找對管理漏洞，引導生產制造企業積極應對市場波動，根據市場變化找到風險因素，針對性地提出風險管控方案，但是，很多生產制造企業制定的預算編制管理計劃并沒有結合實際發展需要，最終制定的計劃也不符合實際數據，還有的企業將這項工作交給財務部門負責，由財務人員制定預算管理編制計劃，其他部門也不能參與，最終的管理計劃結果也只能與實際相背離，并且預算管理不夠規范，影響了預算管理效率，阻礙了企業現代化發展進程。

（三）預算體系不健全

制造企業的全面預算管理工作是一項流程復雜的工程，涉及的人員較廣，涉及環節較多，從生產經營活動到財務管理活動，每一項流程都涉及，因而，全面管理人員必須制定科學合理的經營和財務等方案計劃，切實加強全面預算管理工作，促進全面預算管理工作的深入開展。

然而，目前，市場上很多制造企業在管理中還存在預算體系不健全、職責范圍不明確的問題，這些問題客觀上限制了預算管理執行效率。首先，因為企業員工大多數都是生產工人，這部分群體對于預算管理的專業性認識不足，甚至有些財務人員對于全面預算管理的專業化認識不夠深入，難以積極地開展財務管理工作。其次，我國現有的企業中，尤其是制造企業，在財務預算管理方面不夠健全，內部職能不夠完善，在開展預算管理工作時不能高效運行，監督管理和編制預算難以發揮作用。最后，在預算編制工作中，很多企業對于編制預算的管理還有待完善，存在的問題較多，比如業務范圍不全面，缺乏一定的戰略思維等，這種方式導致預算計劃不能按預期落實。

（四）財務信息管理體系構建不全

制造企業內部還存在一個問題就是財務信息管理體系構建不全。企業內部建立完善的財務信息管理平臺就需要涵蓋內部各個部門、各個業務，包括收集、管理、核算、決策等多個模塊，要滿足各個層級的工作人員工作需求[3]。但是，企業在財務信息處理上大多是簡單的會計核算信息化，缺乏數據整合分析，難以為企業的管理決策提供依據，導致企業在生產經營中信息存在缺失，信息化建設不夠完善。

部分企業雖然建立了信息化管理系統，但是在使用中仍然是傳統的管理模式，將信息系統作為輔助工具，沒有充分認識到現代化信息數據的價值，也就無法進行數據優化，無法發揮財務信息化系統作用。

企業在進行財務信息管理中，由于員工缺乏相應的專業化技能，不能做好數據價值分析，也缺乏相應的理論指導，導致信息化建設不能與公司的實際經營情況有效結合，難以符合企業發展的需求，甚至與企業戰略目標嚴重脫節。

四、制造企業開展全面預算管理的對策

（一）明確預算目標

制造企業在內部開展預算管理工作要先從戰略目標開始，明確預算目標，從宏觀角度把控制造企業的運營任務，保證企業發展的經營目標符合企業戰略管理規劃任務，確保各個運營目標都能夠實現。比如處于發展階段的生產制造企業，處于發展初期階段的制造企業要將工作重點放在產品研發和預算分配上，明確制造企業的戰略發展目標。

制造企業最重要的部門就是生產部門，市場上大多數是按照以銷定產的方式，根據市場需求和企業實際情況制定適當的生產計劃，還要結合制造企業對于未來發展的預測分析，從戰略角度制定發展規劃。

制造企業在做好定量分析的基礎上還要結合市場波動和銷售數據做好數據分析工作，結合實際情況做好風險管控，做好預算編制工作。另外，企業還要做好利潤規劃，根據相關部門進行資金預算、比例預算，確保預算管理合理。

（二）規范預算管理

要規范預算管理就要明確制造企業的預算編制。制造企業在編制預算時要結合企業的實際運營情況，根據制定好的戰略目標、預算編制目標，市場變化情況，針對性地選擇合適的管理方法，科學合理地制定編制任務。

企業在進行預算編制時可以采用零基預算法，彈性預算法等，還可以采用多種編制方式結合的方式，貫徹執行企業管理目標，將企業的預算管理任務落到實處，促進企業長遠健康發展，同時還要制定科學合理的預算考核方式。

制造企業還要建立健全監督考核機制，通過科學合理的預算考核方式對企業預算編制任務完成情況進行分析、考核，加強事后監督管理，還要通過績效考核調動員工工作積極性，將員工的發展前景與全面預算管理工作相結合，調動員工的工作主動性。

在制造企業中，可以采用分級管理和集中管理的方式在內部建立資金考核制度，做好資金分配，按照預定方案做好生產記錄、資金運營記錄，對預算結果做好收集，保證考核體系客觀[4]。

（三）完善預算體系

監督是預算管理工作有效執行的管控手段，企業管理層要加強監督，構建健全的預算考核體系，定期跟蹤通報各責任單位預算執行情況，及時反饋企業內部出現的風險，調整預算方案。

企業考核體系要包含對潛在風險的管控，要針對制造企業面臨的風險進行預判，尤其是資金風險、財務風險，要及時出具風險管控報告，找到影響風險的因素，并提出解決方案，為企業發展提供助力。

企業預算考核體系要形成多維度的監督評價，建立調研和督導相結合的推進機制，及時預測風險，發現問題，調整預算機制，共同督促企業的全面預算管理工作，保障企業的全面發展。同時，企業針對內部員工要建立健全激勵機制，通過對員工工作內容的考核，完善企業的預算管理任務目標。

員工績效考核需要與員工的業績，部門整體任務相關聯，保證企業各部門都能朝著預定目標前進，保證考核結果準確，確保后期執行效率，形成內部預算工作閉環，保證預算編制任務貫徹執行，將全面預算管理真正落實，完善考核體系工作。

制造企業在制定考核體系時，考評指標要結合企業內部實際數據，一般應包括銷售收入、銷售毛利率、回款率、庫存周轉率、付款率等，生產部門、銷售部門、投資部門的考核任務也有不同，根據部門預算編制目標而定。

（四）健全企業財務管理信息化體系

企業要建立健全財務管理機制，形成信息化體系，才能保障內部管理工作規范運行，有利于完善內部管控機制。企業管理人員建立健全管理制度，可以幫助梳理內部管控制度并完善企業財務管理形式，建立信息化管理制度，提升企業的財務經營效率。企業要實現信息化管理目標可以通過設定風險管控職位，將財務信息化管理融入內部流程和制度前端設計的整個生產經營中，促使各項工作崗位信息都能及時融入信息化數據，實現高效管理。

企業在建立健全信息化體系時，還需要一批專業化的管理團隊，做到跨部門管理，實現對各部門經營環節的貫徹落實，并通過績效機制完善員工考核，提高員工工作的主動性，為推動企業現代化發展儲備人才。企業的財務管理信息化體系包括財務管理制度，崗位設置，績效考核制度等，明確崗位職責，確定各工作人員應承擔的工作責任，提高財務信息化管理質量[5]。

五、結束語

在經濟迅速發展的背景下，制造企業要建立健全全面預算編制工作，通過現代化管理模式提高企業編制工作的準確性，提升管理效率，提高企業的經濟效益。雖然制造企業在發展過程中還面臨很多問題，但要從問題出發，不斷總結經驗，分析風險，解決問題，全面提高預算管理效率。制造企業要科學改進編制方法，健全預算考核體系，創新企業管理模式，立足實際，提高企業的內部管控效率，推動企業現代化進程。