企業財務預算管理的困境與突破

林津

（福建華閩實業（集團）有限公司，福建 福州 350000）

財務預算管理是企業財務管理中的重要組成部分，對于企業的長期規劃、經營決策和財務控制起著至關重要的作用。通過制定合理的財務預算，企業可以有效規劃和管理資金的流入流出，優化資源配置，降低經營風險，從而實現企業經濟效益最大化，還能夠促進企業各部門之間的溝通協調，提升企業整體管理水平。雖然財務預算管理已經被大部分企業普遍認可，但是在實際執行過程中，仍然面臨著一系列的問題，亟須加以完善。

一、企業財務預算管理概述

（一）企業財務預算管理的主要內容

企業財務預算管理是企業在一定時期內，根據經濟運行的基本前提和內外部環境的變化情況，對收入、支出、利潤等進行預先規劃和安排的一種管理工具。它是財務管理的一個重要組成部分，旨在通過合理預測和控制財務活動，實現企業目標的達成，并提高企業的經濟效益。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化，包括了成本管理、銷售管理、資產管理等多方面，是企業管理的重要組成部分。

（二）企業推進財務預算管理建設的現實意義

1.有助于提高財務管理水平，優化資金利用效能

財務預算管理要求對企業財務狀況進行全面的分析和評估，并為未來一定期限內的財務活動制定詳細的計劃和目標。因此，通過編制財務預算，企業能夠更好地掌握企業資金流入和流出的具體情況，有效規劃資金的使用，合理控制成本，能夠優化資金的利用效能，實現資金的最大化回報，增強企業的財務實力和競爭力。同時，財務預算管理還要求對企業每個項目的預算進行定量化和監控，以確保資金的有效使用和目標的實現，提高資金利用的效率和效能。

2.有助于提升企業管理水平，促進經營效益提升

企業的成功離不開各個部門之間的協調合作。各個部門既要各司其職、恪盡職責，又要相互協作、共同努力，才能為企業的發展創造更大的價值。財務預算管理將企業的經營目標系統化、定量化、明確化，不僅為各個部門提供了一個明確的共同工作目標，更使得每個部門的工作與公司經營目標緊密相連，還要求不同部門之間的協作和信息共享，促進了財務和非財務部門之間的溝通和合作，為公司的整體管理水平的提升提供了機會，各個部門在追求自身目標的同時，也能更好地理解和配合其他部門的工作，團隊之間的協作得到了有效的促進。

3.有助于完善績效管理水平，健全激勵約束機制

一方面，通過明確目標、設定績效指標和提供有效的激勵約束措施，財務預算管理促進了員工的績效提升和行為規范。預算編制過程中的目標設定和績效評估，企業能夠量化和衡量員工的工作表現，為績效管理提供了明確的依據。通過有效的績效管理，企業能夠及時發現問題和機會，并采取相應的措施進行調整和改進，提高整體的績效水平；通過設定目標和績效指標，企業能夠為員工提供明確的工作目標，并與績效掛鉤，激勵員工實現卓越績效。

另一方面，財務預算管理也能夠通過設定預算限制和成本控制等約束措施，以確保員工在實施過程中遵守預算約束和成本管理規定，有效地引導員工朝著預期的目標和方向努力，提高整體的績效水平。

二、企業財務預算管理建設中存在的主要問題

（一）忽視財務預算管理的重要性

企業發展的最終目標是經濟效益的最大化，企業管理者普遍認為業務部門是直接能為企業帶來經濟效益的主要部門，而財務部門往往被視為后勤和輔助角色，錯誤地認為財務預算管理只是財務部門的一項核算手段，并不能從根本上提高企業經濟效益。

雖然大部分企業有開展預算管理工作，但是僅僅流于表面形式，沒有真正地將預算管理工作與公司的經營戰略和各部門的工作相聯系，導致各部門對于預算管理的認識不足，包括財務部門在內的企業各部門認為財務預算管理是企業財務部門的工作，預算應該由財務部門進行制定和控制，其他部門僅僅需要做到配合財務部門開展財務預算管理工作，甚至認為其和自己部門工作不相關，參與意識比較薄弱。

（二）財務預算管理方法有待改進

企業財務預算根據預算的各項活動不同的特點，可以選擇不同的財務預算編制方法。但是，大部分企業更多是采用單一的財務預算編制方法進行財務預算管理。通常是由財務部門提供往年數據，各部門在往年數據的基礎上簡單調整后，匯總到財務部門，財務部門利用excel簡單將數據進行匯總。

這種簡單的調整和匯總方式得出的財務預算數據，未深入考慮各項具體活動的變化和需求，未考慮到新的市場變化和風險，導致預算數據缺乏全面性和準確性，不能適應復雜多變的商業環境，無法有效支持企業的戰略目標，且在后期實際完成情況與預算數據進行對比時，數據缺乏可比性，影響預算執行效果評估和調整。

（三）財務預算管理系統不夠完善

隨著計算機技術的不斷發展，盡管大多數企業在日常的賬務處理和報表編制方面已經采取了會計電算化軟件，例如用友、金蝶，但是在財務預算管理方面，仍然有許多企業僅依賴人工，通過設計表格對企業的預算進行編制、執行和控制。但是，人工進行財務預算管理往往存在以下幾個問題。

首先，效率低下。人工進行財務預算的編制需要花費大量的時間和精力，即使是借助計算機的計算功能進行簡單的數據處理、計算預算指標，整理報表等工作，過程也是煩瑣且費時的。

其次，準確性低。在處理大量數據的時候，人工編制預算容易出現錯誤和遺漏，導致數據的不準確和指標的不一致性，影響企業業務安排。

最后，缺乏及時性。財務預算管理需要及時響應市場變化和業務需求，以便進行及時的調整，然而人工進行財務預算管理難以做到根據市場環境及時更新預算數據，對預算的執行情況進行監督，影響了決策的準確性。

（四）財務預算管理缺乏專業人員

財務預算管理的有效執行離不開專業人才隊伍的建設。但是目前，專門設置財務預算崗位的企業較少，尤其是在中小企業中，財務預算管理的崗位工作多是由財務人員兼任。財務人員一是受限于本就繁重的財務工作，無法充分投入財務預算管理工作中；二是缺乏專業的理論知識和業務實操經驗，財務預算管理工作變成了一項只是簡單匯總各部門數據的工作；三是財務預算管理人員對企業各方面的管理體系、業務模式、市場環境和公司戰略等了解還不夠深入，從而導致財務預算報告缺乏精準性和科學性。

（五）財務預算管理部門間缺乏協調

財務預算管理的有效執行也離不開優秀團隊的建設。但是目前，企業各部門在制定部門預算目標時，由于存在利益沖突，各部門都存在“私心”，希望能得到更多的資金支持或者人力資源，在制定部門預算時，夸大資金的需求，但是在制定預算目標時，為了能更好地完成預算目標，降低責任和業績壓力，傾向于制定較低的預算目標。這樣會導致企業整體的預算目標不協調，公司資源的錯配和浪費，影響管理層決策的準確性，從而阻礙了企業整體發展，影響企業的效率和競爭力。

三、推進企業財務預算管理建設的對策建議

（一）提高財務預算管理認識的重視程度

首先，企業管理者要發揮好帶頭引領作用，對財務預算管理在企業發展中發揮重要作用有正確的認識，將財務預算管理納入企業戰略規劃和決策的過程中，以示范的力量影響他人。

其次，成立由各部門負責人組成的預算管理小組，該小組的工作重點是協調各部門之間的工作，確保預算管理的一致性和協同性，企業負責人直接對該小組負責，對該小組的財務預算管理給予支持和指導。

最后，通過宣傳、培訓和會議等形式，向企業全體員工宣傳財務預算管理的重要性和意義，讓全體員工意識到財務預算管理不僅僅是管理者和財務部門的任務，鼓勵全體員工參與到財務預算管理的工作中去，讓財務預算管理逐漸深入人心，從思想上加深財務預算管理人員對財務預算管理工作的認識，這也是實現經濟效益最大化的基礎和前提。

（二）運用多種預算編制方法進行財務預算管理

企業需要根據自身經營生產特點、市場環境和新時代的技術手段來發展新的預算編制方法。依據復式預算管理方案細分年度預算經費收支，保證預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增強預算工作的約束力[2]。

企業可以利用大數據分析、人工智能等先進手段，通過對歷史數據、市場趨勢、競爭對手的行為分析，從而更準確地預測企業未來的業務情況，提高財務預算編制的科學性和準確性。在編制預算的同時應該結合企業的發展階段和需求，確保預算編制和企業的目標相匹配，同時還應該結合當下的市場環境進行合理規劃，市場環境的波動性迫使企業在制定預算目標時需要具備一定的靈活性，以便適應市場的變化，確保預算編制目標的可實現性，從而為企業的穩健發展打下堅實的基礎。

（三）建立完善的財務預算管理信息系統

隨著互聯網技術的發展和云計算等先進的科技信息技術的運用，企業財務預算管理信息系統應該引進財務預算管理軟件，建立完善的財務預算管理系統。

首先，根據企業的規模和需求，選取或定制合適的財務預算管理軟件，將財務預算管理系統與財務系統、業務系統進行集成，確保數據的準確性和一致性，避免數據的冗余。

其次，設計合理的預算編制、審批和執行的流程，確保流程科學、規范、透明，便捷，預算流程應與財務預算管理系統緊密結合，使得預算數據的錄入、計算和監控過程更加高效和準確。

再次，確保財務預算管理系統的數據安全和權限管理，設定合理的用戶權限和角色，防止未經授權的訪問和操作，確保數據的保密性和完整性。

最后，定期開展對財務預算管理系統的使用情況進行評估，根據評估結果，對系統進行改進和優化，以適應企業發展需要。

（四）加強對財務預算管理人員的培養

企業要加強對財務預算管理專業人才的培養和引進，一是設立專職財務預算崗位，對于規模較大的企業，可以設立專職的財務預算管理崗位，負責整個財務預算的制定、執行和監控，對于規模較小的企業應該合理分配財務人員的工作，確保留有足夠的時間和精力投入到財務預算管理工作中去。同時，可以設置輪崗制度，要求財務預算管理人員在不同崗位進行學習，全面了解企業的管理體系、業務模式、市場環境和企業戰略目標，以便更好地支持財務預算管理工作。

二是通過各種渠道的培訓，為財務人員提供不同形式的財務預算管理培訓，提高理論知識和實際操作能力，使其能夠更好地開展預算管理工作，提高企業財務預算管理的能力。

三是對于缺乏財務預算管理人員或經驗的企業，可以選擇引入財務預算管理專業顧問，對企業的財務預算管理提供專業意見和指導。在專業技能和專業知識提升的過程中，還要注重職業道德和職業的教育，積極地培養財務預算人員全面素質水平的提升。

（五）建立統一的財務預算管理機制

在制定預算目標時，應該遵循公平、客觀、真實的原則，確保預算目標的統一性。企業可以通過定期或不定期地召開預算編制會議，建立有效的溝通渠道，促進各部門之間的協作和信息共享，讓各部門共同討論預算目標和需求，形成共識，確保預算數據的準確性和真實性。企業還可以引入第三方的評估機構，對財務預算目標進行評估和審查，從外部角度提供中立意見，確保預算目標的客觀性和合理性。

四、結束語

總之，目前我國企業的財務預算管理還存在一定的問題，要想通過財務預算管理來提高企業管理水平，促進企業經濟效益的提升，企業管理者一定要帶頭提高對財務預算管理的認識，重視財務預算管理，善于利用各種核算方式，尤其大數據的分析技術，來提高財務預算管理的準確性，以促進企業長期健康發展。