企業會計風險管理內部審計應用研究

在越來越復雜的市場環境下，企業有可能因為各種風險陷入難以生存的境地，這就是市場化競爭趨勢加強的必然結果。由此當前很多企業都開始高度關注自身會計風險管理內部控制機制的構建，期望依靠這樣的方式，站在全局對于企業發展過程中的風險進行管理和控制，研判管理方案的有效性，繼而保證能夠更好地去應對未來的挑戰。文章從這個角度入手，對于內部審計參與企業風險管理的優勢進行分析，繼而結合某企業的實際案例，指出企業會計風險管理內部控制應用存在的問題，提出對應的改善方案，期望可以使得該企業能夠進入到理想的風險管理格局。

2001年，國際內部審計師協會（IIA）對于內部審計進行了界定，指出內部審計在企業風險管理中發揮著至關重要的作用，因此內部審計從業人員必須能夠切實地參與到企業風險管理體系評估和測試中去，保證企業的風險管理能力和素質能夠不斷提升。由此在新的競爭格局中，對于企業內部審計在企業風險管理中的應用問題進行探討，是很有必要的。

內部審計在風險管理中的應用優勢分析

在企業管理系統中，內部審計屬于相對獨立的一部分，往往可以客觀全面地反饋相關經營指標，對于企業風險管理的有效性進行研判，保證企業決策者可以獲取對應的信息，繼而做出新的決策，以保證企業的戰略目標可以不斷實現。倡導將內部審計融入風險管理之中的原因為：其一，企業發展的需要。在當前的市場經濟環境下，企業要獲得更多的發展機會，還面對著很多不確定性的風險，企業要面對這些挑戰，要能夠強化自身風險管理意識和能力，避免一時疏忽造成巨大損失，內部審計是獨立的、權威的，可以對于企業日常經營情況進行監督和評價，企業風險管理人員可以由此迅速地找到風險管理工作存在的不足，繼而提出對應改善方案，保證企業進入到高質量發展格局；其二，內部審計發展的需要。在企業經濟業務越來越復雜的背景下，傳統的內部審計理念和內部審計方法，已經與當前的經濟大環境不吻合，由此要能夠迎合新的發展形勢，內部審計要不斷實現審計范圍的延展，關注風險管理審計工作的開展，關注公司治理審計工作的開展，保證內部審計工作的功能朝著多元化的方向進展。企業管理層在意識到內部審計在企業風險管理中的價值之后，自然也會在此環節進行投入，繼而使得企業的風險管理素質不斷提升。對于內部審計體系重塑而言，這也是不可多得的改革機會。

某企業內部審計在風險管理中的應用現狀分析

某公司內部審計概況 某地區熱力有限公司，成立于1997年，從一開始就致力于熱力、制冷技術的咨詢設計開發和應用，為本地區或者企業提供熱力制冷配套工程服務。公司下設辦公室、財務部門、物資部門、營業部門、化驗部門、稽查部門、生產部門，當前員工數量為98人，管理崗位8人，后勤保障為20人，一線生產工人為70人。以2021年統計為例，營業收入超過6000萬元。該公司在不斷發展的過程中，也積極主動在內部審計機制構建方面進行投入，期望可以使得內部審計能夠成為企業高質量發展的驅動力量。

某公司內部審計在風險管理中的應用現狀 某公司風險管理體系構建，企業管理者高度重視內部審計機制效能的發揮，在此方面的應用實踐主要有：其一，對于風險識別和風險評估情況進行確認和評價。在多層報送的風險識別和評估架構下，地級市分公司下屬運營單位，需要將日常的經營信息反饋到八個風險板塊中去，繼而包送給省分公司，省級分公司依照實際報送情況，進行審核和評價，將風險點歸結為重要風險、主要風險和一般風險，繼而書面整理之后，報送集團公司。其二，對于風險應對措施進行確認和評價。也就是說該公司內部審計部門，可以依照每項風險應對方案，實現評價指標的設定，審查風險應對方案設計的充分性、合理性和有效性，在風險措施確認和評價的時候，也是依照公司自身經營情況、剩下風險情況，風險接受程度等信息來審查和評價的。其三，對于風險管理的各個環節進行協調。內部審計可以依靠獨立組織的地位，保持客觀的態度，開展內部審計工作，站在公司整個層面的角度去審視業務流程中風險評估、風險管控行為的合理性和有效性，并且提出對應的改進意見，保證相關部門的人員可以切實地投身到風險管理方案優化中去。還需要協調好不同部門在此過程中的關系，保證能夠形成合力，使得風險管理工作的效益可以不斷提升。其四，對于風險管理過程提供咨詢服務和建議服務。也就是說在公司風險管理過程監督和評價之后，找到其中的不足，依靠專業素養，提出改進意見，保證在風險管理體系完善方面可以發揮咨詢服務的效能。協助創建對應的基本風險管理體系之后，還需要對于風險管理工作細節進行監督和評估，風險管理流程優化機制由此得以構建，此時可以發揮咨詢的效能。

某公司內部審計在風險管理中的應用問題 從上述對于該公司內部審計在風險管理中的應用情況的探討來看，內部審計的確在風險管理體系完善中發揮了諸多的積極效用，但是對于該公司而言，還存在不少的需要改善的節點：其一，內部審計組織模式，不利于風險管理工作的有效開展。對于該公司而言，內部審計部門是單獨分離的，但是獨立性還不是很理想，沒有審計委員會，不能對于內部審計工作進行監督和管理，內部審計的相關工作多數是管理層來進行監督的，此時很有可能對于內部審計工作開展造成一定的干擾。內部審計人員可能迫于管理層的壓力，在開展審計工作的時候，降低審計工作的客觀性和公正性，繼而難以保證內部審計在風險管理中的效能得以全面發揮。從該公司組織結構的角度來看，內部審計部門與其他職能部門屬于平級關系，這也會對于內部審計工作的權威性造成不良影響，很容易在各項工作開展期間受到一些干擾。

其二，內部審計隊伍建設處于相對滯后的狀態，不利于風險管理體系的不斷完善。從當前該公司內部審計人員來看，知識結構比較單一，很多都是會計、審計專業，很少有工程管理、法律和計算機技術專業的人才，風險管理的過程中沒有足夠的綜合知識作為積累，自然會導致參與有效性喪失，風險管理工作也會因此大打折扣。還有該公司的內部審計人員多數都是本科學歷，碩士研究生以上學歷的內部審計人員，多數分布在省公司內部審計部門，地級市公司的內部審計人員還是以本科和專科為主導，這種人才結構是需要進行優化的，否則難以跟上實際內部審計工作改革的節奏，內部審計在實際企業風險管理中的效能發揮也會因此受到很大程度的負面影響。

其三，該公司風險數據庫和風險信息共享系統難以架構，不能有效地發揮信息技術在實際企業風險管理中的效能。在實際信息技術使用的時候，公司看似建立了風險數據庫，但是多數處于起步的狀態，很多風險數據信息不能全面覆蓋，不能拓展到公司的內外部中去，公司的風險數據信息也不夠充分，由此使得風險識別的準確性受到很大程度的負面影響，最終對企業風險管理能力的形成造成極大的不良影響。

某企業內部審計在風險管理中的應用優化策略

注重內控成熟度評價模型和監督機制的完善 在子公司內控體系全生命周期管控模式引入的基礎上，還應該積極實現內控能力成熟度評價模型，保證對于子公司的內控情況進行評估，借助實際評估結果，開展對應的監督工作，輔助監督機制不斷完善，由此保證防范能力能夠朝著更加理想的方向進展。要能夠積極引入相關領域的專家，邀請第三方咨詢服務公司，參與到實際的內控成熟度評價模型和監督機制構建中去，保證可以對于當前各個子公司內控成熟度進行權衡，生成對應的評價結果，找到內控成熟度不夠的節點，在此基礎上實現監督內容、監督方式的優化，據此使得實際的監督環境得以完善，由此為后續企業內部審計系統在企業風險管理中的最大效能發揮奠定良好的基礎。

巧用信息化實現風險管理機制的構建 在發揮內審在企業風險管理工作中積極效能的過程中，還應該巧妙地將信息化技術融入進去，由此保證風險管理機制可以朝著更加健全的方向進展。在此期間該公司需要將關注點放在建立一套全面風險管理系統，確保各項業務都能夠在這樣的系統下進行，保證全面風險管理流程和工具模板可以發揮自身的效能。從系統功能的角度來看，關注點在于對全面風險管理的流程、體系架構和工具模板等進行研判，做好梳理工作，為后續的功能設定奠定基礎；高度關注風險數據共享平臺的構建，保證可以將各個環節的不同風險信息融入一起，保證不同部門可以協同共享，為風險管理方案的設定奠定基礎；結合信息化平臺反饋的風險，對于內審工作進行統籌，對于風險管理工作進行安排，促進內審與風險管理工作不斷整合；內審部門要能夠借助該平臺，實現重大風險實時預警機制的構建，保證在出現對應風險的時候，可以迅速拿出預警方案去應對。

注重職責清晰內審組織機構的構建 對于該企業而言，還應該關注職責清晰的內審組織機構的完善，由此保證內部審計管理工作朝著更加合規的方向進展。對于該公司而言，可以將建立三層內審組織系統為目標，第一層次是濰坊總部，審計部門需要發揮效能，成為盈利中心，依靠運營管控，改變管理思路，保證進入到新的運營管控格局；第二層次，上海運營中心，發揮好審計部門的效能，可以將此作為業務核心環節，以戰略管控的方式來進行，保證對應的戰略能夠有效地落實下去；第三個層次，北京國際事業部，綜合管理部門，要能夠將成為未來的盈利中心作為目標，以戰略財務管控的方式去應對，實現戰略與財務雙導向機制的架構。由此使得各個部門在內部審計中的職權得以界定，自然可以保證內審監督管理工作處于有序的狀態。

高度重視企業審計隊伍建設提升審計素養 對于該企業而言，在內部審計系統架構的過程中，在內部審計新理念貫徹執行的過程中，必須有效地發揮內部審計工作人員的效能。由此要高度重視企業審計隊伍建設工作的開展，確保整體審計素養能夠不斷提升。其一，理性審視當前內部升級人才隊伍建設現狀，為后續人才隊伍夯實做好規劃。為了滿足未來內部審計機制構建的需要，還需要在此基礎上繼續投入；其二，鼓勵內部審計人員積極投身到內外部組織開展的業務培訓活動、專業資格考試活動、英語考試活動，以考試的方式，推動學習，保證他們可以不斷實現自身崗位勝任力的提升，由此保證在實際內部審計機制架構中，在內部審計改革中，更好地發揮自身的效能；其三，注重內部審計人才結構的優化，關注財務審計、內控審計和工程審計三個關鍵性崗位人才的選拔，堅持優中選優的原則，引入更多高素質的人才，以夯實內部審計隊伍。

注重內部審計體系的構建 在內部審計各項改革工作推動的背景下，內部審計體系會更加完善，由此使得內部審計可以更好地發揮其在企業風險管理工作中的效能。對此，該集團企業需要做好的工作有：其一，在《內部審計管理流程》的基礎上，對于其中一些內容進行修訂，保證審計流程不斷精簡化，對于審計工作提出明確的審計要求，繼而使得實際的審計工作運作效率朝著更加理想的方向進展。以內部審計制度為例，其主要可以歸結為章程性文件、業務基本流程框架和操作層，圍繞著這三個層次，形成新的管理流程，主要有：經濟責任審計流程、績效審計管理流程、內部控制評價管理流程、工程審計管理流程、內部審計質量控制流程、審計決定整改網絡計劃管理流程、控缺陷整改跟蹤與考核管理流程。

綜上所述，在新形勢下企業要想獲得更加理想的發展結果，必然需要高度重視風險管理體系的構建，在此期間，可以切實地將實際內部審計融入進去，實現兩者的整合，繼而保證企業風險管理系統能夠朝著更加理想的方向進展，由此引導企業進入到高質量的發展格局。

（作者單位：臨朐城市建設投資集團有限公司）