基層醫療衛生機構財務內部控制存在的問題及對策研究

孫彩環

（唐山市豐南區尖字沽鄉衛生院 河北 唐山 063300）

為了保障基層醫療衛生機構的順暢運作，財務內部控制尤為關鍵。在醫療服務中，財務內部控制不僅對資金進行管理，更是醫療資源的高效配置和醫療服務的質量保障的關鍵機制。通過建立健全財務內部控制體系，基層醫療衛生機構能夠確保醫療資金合理使用，避免浪費和濫用，提高服務的效率和覆蓋面。財務內部控制也是確保醫療機構財務健康的關鍵手段，通過規范財務流程、提高財務信息透明度，增強基層醫療衛生機構的經營透明度和社會信譽度，為可持續發展創造有利條件。

一、基層醫療衛生機構財務內部控制的理論基礎

（一）財務內部控制的定義與范圍

財務內部控制是為確保基層醫療衛生機構財務活動的合法性、規范性、透明性和有效性而采取的一系列組織、管理和監督措施的體系，范圍涵蓋基層醫療衛生機構內部各項財務活動的規劃、實施、監督和評估過程，以確保機構財務資源得到有效配置和合理利用。財務內部控制旨在保護機構的資產安全，防范財務風險，確保財務信息的準確性、完整性和可靠性，促使機構遵循法律法規，提高財務決策的科學性和透明度。在基層醫療衛生機構中，財務內部控制涵蓋了對收入、支出、資產、負債等各項財務要素的有效管理，包括財務規劃、預算編制、會計核算、內部審計、風險管理等多個方面，其目標是確保財務活動的合規性，防范財務造假、濫用資金等風險，提高機構運營的穩健性和可持續性。總之，基層醫療衛生機構財務內部控制不僅關注財務數據的真實性和可信度，更關注整個財務管理體系的健康，從而促進機構可持續發展。

（二）財務內部控制的基本原則

基層醫療衛生機構財務內部控制原則包括合理性、全面性、靈活性、可追溯性和持續性等幾個方面。合理性要求內部控制體系在設計和實施時，需充分考慮機構的特殊性和復雜性，確保控制措施與實際情況相匹配，以提高其實效性。全面性強調內部控制應覆蓋機構各個財務活動領域，包括預算編制、資金使用、財務報告等方面，以確保整個財務管理過程有序進行。靈活性要求內部控制具有適應性，能夠隨著機構外部環境和內部運營狀況的變化而及時進行調整，保持高效性。可追溯性要求機構能夠追溯每一筆財務交易，以確保財務信息的可靠性和透明性。持續性是基層醫療衛生機構財務內部控制的關鍵原則，強調內部控制是一個長期不斷完善的過程，而非一時性的措施。這一原則體現在機構需不斷評估和調整其內部控制，確保其與機構的發展保持同步，并能夠應對不斷變化的外部環境和內部需求。綜合運用這些基本原則，有助于構建強大而靈活的財務內部控制體系，為基層醫療衛生機構的健康發展提供有力支持。

（三）財務內部控制在醫療衛生機構中的特殊性

財務內部控制在醫療衛生機構中具有一定的特殊性，主要表現在醫療服務的特殊性、醫療資源管理的復雜性和患者隱私保護的重要性等方面。首先，醫療衛生機構的特殊性要求其財務內部控制系統需要充分考慮醫療服務的特殊流程，包括病患的收費、醫療費用的報銷、藥品和器械的采購等，建立科學的財務管理體系，以確保合理的成本核算和收入確認。其次，醫療資源管理的復雜性意味著醫療衛生機構財務內部控制需要對醫療設備、藥品、人員等多方面的資源進行有效的管理和監控，以確保醫療服務的順暢進行和財務資源的合理配置。最后，患者隱私保護的重要性使醫療衛生機構在財務內部控制中，需要加強對患者信息的保密性和完整性的管理，以防范患者隱私泄露的風險，符合相關法律法規和倫理要求。因此，醫療衛生機構在構建財務內部控制系統時需考慮這些特殊性，通過制定相應的制度和流程，以確保財務內部控制在醫療服務環境中的高效性和專業性。

二、基層醫療衛生機構財務內部控制對醫療服務的影響

（一）良好的財務內部控制能提升醫療服務質量

良好的財務內部控制對基層醫療衛生機構服務質量的提升具有重要意義，有效的財務內部控制可以確保醫療資源的合理配置和使用，避免因資金浪費或不當分配導致醫療服務的斷層和不穩定。通過規范的財務流程，機構能夠更好地保障醫療設備的正常運轉、藥品的充足供應，提高服務效率和質量。財務內部控制對于人員管理和培訓的支持，有助于提高醫務人員的工作積極性和專業水平。通過建立健全財務激勵機制，機構可以激發醫務人員的工作熱情，提高其服務質量和技術水平。同時，財務內部控制也能夠規范人員的培訓與考核體系，確保醫務人員不斷提升專業素養，從而提高醫療服務的水平。例如，基層醫療衛生機構建立完善的績效考核制度，將醫務人員的績效與服務質量緊密關聯，實現對醫療服務的全程監控，從患者掛號、就診到醫療費用結算，每個環節都得到有效的財務支持。這一機制不僅激發了醫務人員的工作積極性，還提高了服務效率和服務水平，對患者滿意度產生了積極影響。因此，財務內部控制在基層醫療衛生機構中的落實，不僅對保障醫療服務的連續性和高效性有著顯著作用，更能通過人員激勵、培訓規范，為提升醫療服務的質量和水平提供有力支持。

（二）財務內部控制對患者滿意度的影響

首先，財務內部控制直接關系到醫療服務的效率和質量。通過建立合理的財務內部控制機制，醫療衛生機構能夠確保醫療資源的充足及合理配置，提高服務的效率和質量，從而滿足患者對及時、專業醫療服務的期望，為提升其滿意度奠定基礎。其次，財務內部控制對費用的透明度和公正性具有重要作用。患者通常關注醫療服務的費用是否公正、透明，而財務內部控制能夠確保醫療費用的準確計算，避免因不當的費用收取引發患者的不滿和投訴。透明的財務信息讓患者更加信任醫療機構，提高了滿意度。醫療服務費用通常是患者關注的焦點之一，基層醫療衛生機構通過嚴格的財務內部控制，確保醫療費用的公正性和合理性，對提升患者的信任和滿意度起到積極的作用。例如，某地區的基層醫療衛生機構通過電子病歷系統與財務系統的整合，實現了醫療費用的實時結算和透明化顯示，讓患者能夠清晰了解每一筆費用的用途，增強了患者對費用公正性的感知，從而提升了患者滿意度。

（三）財務內部控制對機構可持續發展的支持

財務內部控制對基層醫療衛生機構可持續發展具有重要的支持作用，通過規范財務流程，保障醫療機構資源的合理配置和使用，避免資金的浪費和濫用，從而確保機構的經濟穩定性。這對于基層醫療衛生機構來說，特別是在資源有限的情況下，是確保機構長期可持續發展的基礎。財務內部控制有助于提高機構的透明度和信譽度。透明的財務信息可以增加社會對醫療機構的信任，吸引更多社會資源的投入，為機構的可持續發展創造有利條件。在社會對醫療行業的關注度較高的情況下，財務透明度不僅是法律法規的要求，也是回應社會期望的體現。此外，財務內部控制有助于降低機構面臨的財務風險。通過建立健全財務風險管理機制，機構能夠更好地防范外部經濟環境波動、醫療服務市場變化等因素對財務穩定性的影響，有助于醫療機構更加靈活地應對市場變化，保持穩健的財務狀況，從而為可持續發展提供有力支持。總之，財務內部控制在基層醫療衛生機構中，不僅是確保日常運營的管理手段，更是支持機構可持續發展的戰略性工具。通過有效的財務內部控制，基層醫療衛生機構能夠建立穩健的經濟基礎，提高社會聲譽，降低財務風險，為長期發展打下堅實的基礎。

三、基層醫療衛生機構財務內部控制存在的問題

（一）財務信息收集與記錄問題

在部分基層醫療衛生機構中，財務信息收集與記錄方面存在一系列問題。首要挑戰是數據的準確性和時效性，由于醫療服務的特殊性和流程的復雜性，導致財務數據在收集和記錄過程中容易出現錯誤，包括費用計算、醫療費用的分類等方面。同時，由于醫療衛生機構的規模較小，人力資源匱乏，導致數據錄入和整理的速度不足以跟上日益增長的醫療業務需求，影響了數據的及時性。對患者信息的合理管理也是一個亟待解決的問題，在信息收集和記錄的過程中，機構需要平衡患者的個人隱私權和財務信息的透明度，確保患者的隱私得到充分保護的同時，能夠提供足夠的信息支持機構的財務決策。這一問題不僅涉及技術手段上的挑戰，還需要在組織文化和制度制定方面找到平衡點。因此，基層醫療衛生機構在強化財務內部控制的過程中，需要認真面對并解決這些財務信息收集與記錄問題，以確保財務數據的真實性和可靠性，為機構的健康運營提供堅實基礎。

（二）財務報告的透明度與準確性

部分基層醫療衛生機構存在財務報表真實性保障方面的問題。財務報告的透明度與準確性是亟待關注的問題，由于機構規模較小、內部審計體系不夠完善，財務數據的采集、處理和報告過程中容易受人為因素的干擾，導致財務報表的真實性受到影響。其次，財務報告的及時性與完整性問題顯著存在，基層醫療衛生機構由于人力、技術等因素，難以及時完成財務信息的匯總與報告，從而影響管理層對于機構財務狀況的準確把握。財務報表的完整性也受業務流程復雜性和內部控制不足的影響，存在遺漏或失誤的情況。這些問題影響財務報告對內外部利益相關方提供準確、全面和及時信息的能力，阻礙了機構的決策和監管的有效進行。因此，在建設健全的財務內部控制體系時，基層醫療衛生機構需要認真應對這些問題，通過規范報告流程、提高財務人員的專業水平、強化內部審計等手段，確保財務報告的透明度和準確性，為機構的長期發展提供可靠的財務基礎。

（三）資金使用與監管問題

基層醫療衛生機構的資金使用與監管，也是財務內部控制的關鍵。首先，在資金分配的合理性與透明度方面，由于機構規模較小、經費有限，可能導致資金分配過程缺乏科學依據，存在難以合理評估和監管的情況。資金使用的透明度也可能受到影響，阻礙利益相關方對資金使用情況的全面了解。同時，內部監管機制不健全是資金使用與監管問題的另一焦點。由于基層醫療衛生機構人力、技術和管理水平的局限性，導致資金使用內部監管不夠嚴密，存在濫用資金或不當使用的情況。這種缺陷可能受到機構規模、管理層水平和監管制度不完善等多方面因素的共同影響。因此，在構建財務內部控制體系時，基層醫療衛生機構需認真審視資金使用與監管問題，通過建立科學的資金分配制度、加強內部審計及提升管理人員的專業能力等手段，加大對資金使用的監管力度，確保醫療衛生機構資金的合理使用和透明管理。

四、基層醫療衛生機構財務內部控制的對策

（一）強化財務信息管理

強化財務信息管理是提升基層醫療衛生機構運營效率、確保資源合理利用的關鍵一環。為了加強內部控制，特別是財務方面的管理，基層醫療衛生機構首先應該建立健全的財務信息管理體系。引入先進的信息技術是一項有效的對策，能提高數據的準確性和及時性。例如，先進的財務管理軟件能減少人為錯誤，同時實時生成準確的財務報表，為管理層提供及時的決策支持。以某縣級基層醫療衛生機構為例，該機構在財務信息管理方面存在手工錄入錯誤、信息不及時、報表不準確等問題。為解決這些問題，機構引入了先進的醫療財務管理系統，通過系統全面的財務信息采集和自動化處理，極大地提高了數據的準確性。系統還具備權限管理功能，確保只有授權人員才能訪問特定的財務信息，從而提高了數據的安全性。此外，為了進一步加強內部控制，該機構還建立了定期的內部審計制度，由專業的內部審計團隊對財務信息管理流程進行全面審查，發現問題及時解決，并提出改進建議。通過這一制度的建立，機構不僅加強了對財務信息的監督，也為持續改進財務管理提供了有力支持。

（二）提升財務報告的質量

提升財務報告的質量是確保基層醫療衛生機構財務透明度和管理決策有效性的重要舉措。為了實現這一目標，機構可以加強財務報告編制的規范性和透明度。以某縣醫療衛生中心為例，該機構在過去的財務報告中存在著信息披露不足、會計政策不一致等問題。為解決這些問題，該機構首先規范財務報告編制流程，明確各項會計政策和核算方法，并確保其符合國家相關法規和標準。通過建立財務報告編制手冊，詳細規定每個財務報告項目的核算方法、會計處理流程及報告編制的時間節點，從而提高財務報告的規范性。為加強財務報告的透明度，該機構在財務報告中增加相關的附注和解釋，詳細說明財務數據的計算依據、會計政策變更的原因及可能的風險和不確定性。這種做法有助于各利益相關方更好地了解財務報告，提高了報告的可讀性和可理解性。這一案例表明，通過規范財務報告編制流程、增強透明度，基層醫療衛生機構能夠有效提升財務報告的質量。這些對策的實施有助于提高報告的可信度，為各利益相關方提供更為準確和全面的財務信息，從而增強基層醫療衛生機構的財務管理能力。

（三）加強資金使用與監管

加強資金使用與監管對于確保醫療資源的有效利用和可持續發展至關重要。采用電子化的資金管理系統是一項創新的對策，能提高對資金流向的實時監控和精確管理。以某縣級醫療衛生中心為例，該機構在過去存在資金監管手段有限、難以實時掌握醫療費用使用情況的問題。為解決這些問題，該醫療衛生中心引入了一套基于云計算和大數據技術的資金管理系統。通過該系統，醫療衛生中心能夠實時追蹤醫療費用的使用情況，包括藥品采購、醫療設備更新等各項支出。同時，系統能夠自動生成詳細的資金使用報告，包括每項支出的具體金額、時間、用途等信息，為監管部門提供了更為精準的數據支持。此外，為了加強對資金使用的監管，該醫療衛生中心還引入了區塊鏈技術，確保每一筆資金流動都能夠被完整記錄和追溯。區塊鏈的去中心化和不可篡改的特性有效防范了潛在的財務風險和資金濫用風險。創新的監管手段不僅提高了資金使用的透明度，也有助于防范腐敗和資金濫用行為。

五、結語

綜上所述，財務內部控制對醫療機構服務質量、經濟穩健和可持續發展具有重要影響。基層醫療衛生機構不僅需要全面審視財務內部控制問題，更要尋找切實可行的解決方案。加強財務規范、引入先進的信息技術、強化內部審計機制等措施，能確保基層醫療衛生機構的財務體系更為健康，進而更好地履行其在社會醫療服務中的職能。這一努力不僅是對醫療機構負責，更是為了構建健全、高效的社會醫療服務體系而邁出的堅實一步。