政府投資審計監督全覆蓋對策探析

何康

【摘要】隨著經濟全球化和社會信息化的快速發展，政府投資項目的規模和復雜性日益增加。當前政府投資項目資金浪費等問題的出現，暴露出政府投資管理和監督機制的不足，這對政府投資審計監督提出了新的要求，完善政府投資審計監督的全覆蓋可以保障公共資金使用安全性和有效性。因此，文章從政府投資審計監督全覆蓋的必要性出發，探討政府投資審計監督的全覆蓋對策，以期為政府政策的制定提供理論參考。

【關鍵詞】政府投資；審計監督；全覆蓋

【中圖分類號】F239

引言

隨著經濟全球化的深入發展和社會治理需求的日益增加，政府投資項目日漸龐大且復雜，這要求政府投資審計監督機制實現全覆蓋，既完善現有的財政管理機制，也要保障公共資金管理透明度和公平性。隨著財政透明度和責任的要求日益提高，政府審計監督的全面性和深度直接關系到公共資源配置的合理性和效率，是防范和治理貪污腐敗、資源浪費等問題的有效手段[ 1 ]。然而，政府現有的投資審計監督體系面臨著監督范圍的局限性、監督深度不足以及監督效率的問題，削弱了政府審計監督的有效性，限制了其在促進財政資金的合理利用和風險防范。因此，本文將探究政府投資審計監督全覆蓋對策，以期為提高政府投資審計監督的全面性和有效性提供理論參考。

一、政府投資審計監督全覆蓋的必要性

（一）全覆蓋審計監督的重要性

全覆蓋審計監督是對政府所有投資項目進行全面、細致的審計，以確保資金的合理使用和有效管理。政府投資項目包括基礎設施建設、社會福利、教育和醫療等多個領域，對這些領域的審計監督，可以及時發現和糾正資金使用中的問題，防止資源浪費和管理漏洞，提高政府投資的效率和效益。在新公共管理理論框架下，政府投資審計監督可以向公眾展示其資金使用的透明性和合理性，從而增強公眾對政府行為的信任和支持。在此基礎上，透明合理的資金利用，也有利于維護公共資金的安全和整個財政體系的健康。

（二）全覆蓋審計對于提高政府透明度的作用

全覆蓋審計會對政府所有投資活動進行全面檢查和評估，可以揭示項目的具體運行狀態、資金的流向和使用效果，以及投資決策的合理性和有效性。這種審計方式確保了政府在財務報告和項目實施中信息的全面性和準確性，對政府的決策過程和財務管理提出了更高的透明度要求。通過公開審計信息，使公眾能夠更加清楚地了解政府資金的使用情況，有助于提升公眾對政府財務管理的信任[2]。這些信息的公開為公眾參與政府監督提供了幫助，使公眾能夠基于完整的信息對政府行為進行評價和監督，提高了政府的問責效果，促進了政策制定和實施過程中的民主參與。在此基礎上，全覆蓋的審計可以揭示潛在的管理問題和風險，引導政府改變不適宜的投資策略，優化資源分配，改進內部管理流程，提高政府工作的效率和效果。

（三）全覆蓋審計在防止貪污腐敗中的重要性

全覆蓋審計可以有效揭示財務上的不透明的資金流向、非法的利益輸送以及不合理的資金使用等不規范行為，確保每一項公共投資都在嚴格的監督之下，防止不當行為的發生，預防潛在的腐敗行為。通過不斷地全面審計實踐，可以逐步完善政府投資監管制度，建立起一套更加公正、透明和高效的管理體系[ 3 ]。在此基礎上，全覆蓋審計有助于政府部門工作人員在工作時遵循規范和道德準則，培養一個以責任和透明為核心的公共管理文化。從長遠角度來看，可以減少貪污腐敗的發生，增強政府部門的責任感和規范性。

二、案例分析——T市政府投資審計全覆蓋現狀及存在問題

（一）T市政府投資項目概述

T市是一個快速發展的城市，隨著城市規模的擴大和經濟發展的需要，T市的投資項目主要集中在基礎設施建設、公共服務和科技創新等領域。政府投資主要用于交通網絡的擴建、市政設施的更新以及環境保護項目；還投資教育和醫療設施，努力提高公共服務的覆蓋率和質量。隨著科學技術的不斷發展，T市政府也重視科技創新的投資，支持高新技術產業的發展，建設科技園區和提供創業資金，以促進經濟的轉型升級和創新驅動發展。2022年T市實現地區生產總值5 571.17億元，比上年同期增長3.3%，T市2018—2022年地區生產總值如圖1所示。在T市2023年政府工作報告中指出，2023年市級重點工程項目共105項，其中建設項目50項，前期項目55項，涵蓋新興產業、基礎設施、社會民生等三大類。政府要求各相關部門及單位提高政治站位，統一思想認識；強化責任落實，完善工作機制；加強項目管理，嚴格督查考核。T市政府要求在投資項目中注重規劃的科學性、管理的嚴密性和監督的有效性，以確保公共資金的合理使用和投資項目的成功實施

（二）T市政府投資項目審計工作分析

隨著T市政府投資項目規模的擴大，T市政府設立了專門的審計機構，采用先進的審計方法和工具，定期發布審計報告。專門的政府審計機構負責監督和評估政府的投資項目，負責審計工作的規劃和組織。T市政府為審計機構配置了專業的人力資源和管理系統，使得審計機構能夠更加專注于政府投資項目的具體情況，對項目進行更深入、系統的審計，提高政府投資項目的透明度和公眾對政府財務管理的信任度。T市政府為審計機構引進了數據分析軟件、風險評估模型以及績效評價系統等先進的審計工具，數據分析軟件幫助審計人員迅速識別出異常數據或潛在的風險區域，風險評估模型可以在項目早期預測潛在的財務風險。基于專門的審計機構和信息技術的支持，T市政府定期發布審計報告，提高了政府的問責力度，為公眾提供了政府投資項目的透明度，使公眾能夠更加直接地參與到對政府投資項目的監督中，增加了政府工作的公開性和可查詢性。

（三）T市政府投資審計監督全覆蓋實施中存在的問題

1.審計對象及內容覆蓋不足

在T市政府實際的審計操作中，存在資源限制、審計能力不足、策略選擇上的偏差問題，使得審計的范圍和深度不能達到預期。T市政府審計對象的選擇傾向于那些大型或關注度較高的項目，忽視了一些小型、地方性或看似不那么重要的項目，使得小而關鍵的項目被忽視，導致審計資源的分配失衡，增加了政府投資的整體風險。T市政府審計內容的報告也傾向于財務報告的準確性和合規性，忽略了項目的效率、有效性和社會影響方面的評估，減少了審計在評估和改善政府投資決策中的作用，限制了審計在提升政府投資績效方面的潛力。在此基礎上，雖然T市政府為審計機構引入了先進的技術工具，但是一些審計團隊在某些情況下仍然采用傳統的審計方法，使得無法有效評估一些涉及新技術或新業態的政府投資項目，無法確定風險和收益，使得T市政府無法深入挖掘政府投資項目中的潛在問題和風險，及時采取措施預防風險。

2.審計深度覆蓋不足

在T市審計中，盡管審計覆蓋了大部分政府投資項目，但是審計機構及工作人員缺乏對項目的整體績效和長期影響的評估，無法從長遠的角度上評估項目是否存在效率低下、資源浪費或未能達到預期社會效益的問題，從實質上忽視了項目績效的審計方式，無法全面反映政府投資的實際效果和價值。基于這個問題，T市政府對于項目實施過程中的管理問題、風險因素和決策失誤的探究也存在不足，使得項目前期出現的問題不能得到有效解決，加大項目后期問題糾正的成本和難度。T市政府對審計深度的忽視降低了審計在預防和改進政府投資管理中的作用，導致公共資源的浪費和公眾信任的下降。

3.審計全覆蓋的功能發揮不足

審計全覆蓋的功能發揮不足主要表現在審計的預防和咨詢功能未能充分實現，審計結果的應用和反饋機制不夠完善兩個方面。一方面，T市政府的審計活動側重于事后的合規性檢查，不能在項目早期提供更深入的風險評估和管理建議，使得審計在風險控制和項目優化方面的潛力未能充分發揮。另一方面，T市政府缺乏審計結果的溝通和反饋渠道，導致審計報告往往無法及時傳達給相關決策者和實施者，無法及時對問題進行跟蹤和建立有效的整改機制，使得審計發現的問題未能得到及時糾正，甚至在其他項目中重復出現。

4.審計力量覆蓋不足

隨著T市政府投資項目的數量和復雜度的增加，審計人員數量的不足導致審計工作無法全面覆蓋所有政府投資項目，同時新的財務規則的出臺和新技術的應用，審計人員的培訓和專業發展不足，導致在某些復雜和專業性強的項目中，審計工作無法深入，使得審計結果不夠準確。政府投資項目領域的廣泛化和復雜化，比如政府在先進制造、環境保護、信息技術等領域的投資，對審計人員的專業知識和技能提出了更高的要求。然而，目前T市政府審計團隊在這些新興領域的專業知識往往不足，缺乏對專業領域特有風險和管理要求的深入理解，無法確保審計工作的全面有效進行。

三、政府投資審計監督全覆蓋對策

（一）項目管理方式全覆蓋

政府審計團隊需要對項目的預算安排、資金使用、時間表、質量控制和項目收益等每個環節有深入地了解，在項目的早期階段，審計團隊應關注項目的預算編制和資金分配是否合理，是否符合政府的整體財政規劃和政策目標。在項目實施過程中，應重點監控項目進度和資金使用情況，確保項目能夠按照既定計劃高效推進，避免不必要的資源浪費和延誤。在項目完成后，還需要對項目的社會和經濟影響進行綜合性評估，確保項目能夠達到預期的效果。這樣的全項目管理方式全覆蓋的審計方式可以確保項目在各個階段都能按照預定目標和標準執行，及時發現并糾正偏離預定計劃的行為。項目管理方式的全覆蓋也要求在項目的早期階段就有審計團隊的參與，提供對市場趨勢、技術發展和政策變化的分析，幫助項目管理團隊做出更為科學和合理的決策。在項目實施過程中，審計團隊應持續提供監督和反饋，及時發現問題并提出改進建議，確保項目能夠順利進行。在審計團隊參與的基礎上，項目管理團隊與審計團隊之間應該建立良好的溝通機制，確保信息的及時傳遞和有效溝通，促進項目管理的透明度和高效率。

（二）人員組織方式全覆蓋

政府投資項目往往會覆蓋基礎設施、公共服務、科技創新等不同領域，審計團隊的人員組織需要有多元化的專業背景和技能，需要掌握扎實的財務和審計專業知識，也需要了解相關領域的特點和需求。在科技創新類項目的審計上，審計人員需要了解科技行業的發展趨勢、風險特點等知識；在建設工程項目的審計上，審計人員需要了解建筑材料、建設周期等知識。基于審計人員知識的多元化，審計團隊應該根據項目的特點和復雜度合理配置，確保每個項目都有合適的專業人員參與。隨著政府投資項目的不斷變化，審計機構應該關注審計人員的培訓和發展，為審計人員提供定期的專業培訓、幫助審計工作人員學習最新的審計方法和工具，及時更新審計人員對新興領域的知識了解，保證審計團隊始終保持高效和專業，能夠應對各種復雜和多變的審計任務。建立一個多元化、高效和靈活的審計團隊，可以提高審計的質量和效率，有助于更好地發現和解決政府投資中的問題，提升政府投資的管理效果和社會效益。

（三）大數據技術方法全覆蓋

使用大數據技術覆蓋政府投資審計的全流程，可以提高審計的效率和范圍，提高審計的深度和質量。使用大數據技術通過對政府投資項目的財務數據、項目進度報告、市場動態等海量信息進行綜合分析，可以幫助審計人員識別數據中的異常，使得審計人員能夠更全面地了解項目的運行狀態，及時發現潛在的風險和問題。深度的數據分析，可以為審計提供更為科學和客觀的依據，提高了審計的準確性和有效性。使用大數據技術對歷史數據和趨勢進行分析，可以幫助審計人員預測項目出現的成本超支或進度延誤問題，幫助審計人員更好地采取措施避免這些問題的發生[ 4 ]。大數據技術也可以綜合分析經濟、社會和環境數據，幫助審計工作人員評估政府投資項目對社會和經濟的長期影響，為政府提供更為科學和合理的決策支持。大數據技術方法應用的全覆蓋可以成為提高政府投資審計效果的關鍵工具，為構建更加高效和透明的政府投資管理體系提供強有力的支持。

（四）審計結果運用全覆蓋

政府需要建立一個高效的問題反饋和整改機制，確保審計發現的問題能夠得到迅速而有效地響應，并及時轉化為具體的整改行動。當審計報告指出某個投資項目在財務管理、項目執行或合規性方面存在問題時，應立即通報給負責該項目的管理人員和高層決策者，啟動應急響應和整改流程。整改機制應包括制定明確的整改計劃和時間表，指定專人負責跟蹤整改進度，并定期評估整改效果[5]。在機制建立的基礎上，可以建立一個在線平臺或儀表板，實時展示審計結果和后續的整改進度，提高透明度和跟蹤效率。另一方面，政府需要建立審計結果的轉化機制，政府可以設立一個專門的團隊或部門，負責分析審計結果，提取其中的關鍵信息，并將其轉化為政策建議或管理改進措施。針對審計結果中揭示的某些項目管理方法的有效性或某些財務管理策略的缺陷，團隊可以對未來的項目管理流程進行優化，調整財務管理策略。在此基礎上，政府需要加強不同部門間的協作和交流，使得不同領域的經驗和教訓能夠得到充分借鑒，提升整個政府體系的學習和改進能力。

四、結語

隨著政府投資項目規模的不斷擴大，復雜性隨之增加，政府投資審計監督的全面覆蓋成為了確保公共資金有效、透明使用的關鍵。本文基于T市政府審計的案例，發現T市政府投資審計中存在審計對象及內容覆蓋不足、審計深度覆蓋不足、審計功能發揮不足、審計力量覆蓋不足等問題。針對發現的問題，本文指出了政府投資審計可以采用項目管理方式全覆蓋、人員組織方式全覆蓋、大數據技術方法全覆蓋以及審計結果運用全覆蓋在內的對策，以優化審計資源配置、拓展審計內容和深度、利用先進技術提高審計效率以及加強審計結果的應用，提升政府投資審計的全面性和有效性。通過這些措施，希望為T市政府提供改進現有審計的實踐措施，也為其他城市的政府投資審計監督的改進提供參考。

主要參考文獻：

[1]周軼.淺析政府投資項目全過程跟蹤審計路徑優化[J].建設監理，2023（12）：59-61.

[2]張耀珍.構建政府投資審計監督新模式的探究[J].現代審計與會計，2023（09）：22-24.

[3]畢松凱.新時期地方政府投資審計研究[J].中國鄉鎮企業會計，2023（08）：164-166.

[4]劉桂榮，林志攀.數據挖掘技術在政府投資審計中的應用[J].審計月刊，2023（07）：21-23.

[5]易君.政府規制視角下政府投資項目審計監督研究[J].行政事業資產與財務，2021（24）：97-98.

責編：吳迪