事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的建設和風險防范

李勇 巴音郭楞蒙古自治州中心血站

引言

作為我國社會服務體系中的重要組成部分，事業(yè)單位通常是非營利性組織，主要包括從事科研、文化、衛(wèi)生、教育等行業(yè)，在我國社會和諧發(fā)展中扮演著關鍵角色。由于事業(yè)單位的獨特性質(zhì)，整個財務管理過程更加注重內(nèi)部控制和管理，以確保經(jīng)濟效益和社會效益的兼顧。然而，在經(jīng)濟社會環(huán)境的影響下，事業(yè)單位的財務風險逐漸增大，對其可持續(xù)發(fā)展造成較大的影響。為確保事業(yè)單位的長遠發(fā)展，需不斷完善其財務管理內(nèi)部控制制度，增強風險防范能力，從而為其長期發(fā)展奠定堅實基礎。

一、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的重要意義

首先，內(nèi)控體制的建設有助于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。通過建立科學、合理的內(nèi)控機制，事業(yè)單位能夠更加有效地規(guī)范財務運作，防范財務風險，減少資源浪費，從而提高經(jīng)濟效益。合理的內(nèi)控體制有助于優(yōu)化財務流程，確保資源的有效配置，提升事業(yè)單位的整體財務績效。其次，內(nèi)控體制建設有助于降低風險，保障財務安全。通過設立明確的財務規(guī)章制度、審計程序等，事業(yè)單位能夠更好地防范內(nèi)部欺詐、錯誤和其他潛在的風險，這有助于提升財務數(shù)據(jù)的準確性和真實性，減少不當行為的發(fā)生，為組織提供更可靠的財務信息。同時，內(nèi)控體制的建設有助于提升組織透明度。透明度是事業(yè)單位建立信任和獲得社會認可的關鍵，通過建設完善的內(nèi)控體制，事業(yè)單位能夠更加透明地展示其財務狀況和運作情況，提高公眾對組織的信任度，提高社會聲譽，從而更好地實現(xiàn)組織的社會責任。此外，內(nèi)控體制的建設對于組織發(fā)展具有長遠的意義。內(nèi)控機制有助于提升組織的管理效能，規(guī)范組織運作，使得組織更具競爭力。良好的內(nèi)控體制可以幫助組織更好地應對外部環(huán)境的變化，提升組織的適應性和抗風險能力，為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制中存在的問題

首先，存在內(nèi)控機制設計不合理的問題。有些事業(yè)單位的內(nèi)控機制可能沒有充分考慮到組織的實際情況和特點，導致制定的規(guī)定難以貼近實際操作，使得員工難以理解和執(zhí)行。這種情況下，內(nèi)控機制未能發(fā)揮應有的效果，進而可能造成管理漏洞。其次，存在人員培訓和意識不足的問題。在一些事業(yè)單位中，財務管理內(nèi)控的相關培訓可能不夠全面或不及時，導致員工對內(nèi)控制度理解不深刻，執(zhí)行時出現(xiàn)偏差。同時，員工的內(nèi)控意識不足，容易產(chǎn)生疏漏或忽視內(nèi)控規(guī)定，增加了財務管理的風險。并且信息技術應用存在不足，隨著科技的發(fā)展，信息技術在內(nèi)控體制中的應用越來越重要。然而，一些事業(yè)單位可能在信息技術基礎設施和系統(tǒng)的建設上投入不足，導致內(nèi)控體制中的信息化水平不夠，難以及時準確地獲取和分析財務信息，影響內(nèi)控效果。此外，存在審計和監(jiān)督不到位的問題。一些事業(yè)單位的審計和監(jiān)督機制可能存在缺陷，導致對財務管理內(nèi)控的監(jiān)督不夠嚴密。如若缺乏有效的監(jiān)督機制會使得問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)和解決，增加潛在的風險。

三、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的風險防范措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度

在建立內(nèi)部控制制度之初，管理人員需要明確內(nèi)部控制的目標，即確保財務運作的安全性、可靠性、合規(guī)性和透明度，這為制定具體的控制措施提供了指導原則。并且建立健全的內(nèi)部控制制度需要明確的財務政策和程序，包括經(jīng)費管理、預算編制、支出審批等方面的規(guī)定，確保財務活動按照既定規(guī)范進行。同時，管理人員應確保每個財務活動都有明確的流程和相關崗位的職責劃分。每個環(huán)節(jié)都應有專人負責，防范人員之間職責模糊、交叉操作帶來的問題。而且可以設立內(nèi)部審計機制，定期對財務流程進行審計，確保規(guī)定的程序得到貫徹執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并對財務活動的風險點進行全面審查。此外，管理人員應制定各種控制活動，如審批制度、復核機制、清點盤點制度等，確保在整個財務運作過程中有多層次、多環(huán)節(jié)的控制。并且要確保財務記錄的準確性和完整性，建立規(guī)范的報告制度，及時向相關方提供財務信息，進而提高了透明度。

（二）明確財務職責和權限

在財務管理內(nèi)控體制中，管理人員需要明確每個財務人員的職責，這包括預算編制、資金管理、支付審批、會計核算等方面的工作，每位員工都應清晰了解自己的工作職責，以確保財務流程的透明度和高效運轉。并且管理人員應定義每個財務工作環(huán)節(jié)中涉及的權限，明確財務人員在各個環(huán)節(jié)中的操作權限，這有助于避免不必要的權力濫用和操作失誤。例如，審批金額的權限、支付權限等應有明確的規(guī)定。在財務職責和權限的設定中，管理人員可以考慮采用層級控制的方式。高層管理人員應有更高的審批權限，而基層員工的權限則相對較低，這樣的分級設置有助于確保決策的合理性，減少潛在風險。還可以設立明確的審批流程，規(guī)定財務文件的審批路徑，這樣可以確保財務決策經(jīng)過適當?shù)膶蛹墝徟瑴p少一人獨攬大權的風險，提高決策的合法性和公正性[1]。另外，管理人員可以引入交叉審計機制，即由其他財務人員對同一財務活動進行復核，確保財務信息的準確性，這種方式可以防范因為個別人員失誤或故意造成的錯誤。還可以定期審查財務職責和權限的設定，隨著組織的變化和業(yè)務的發(fā)展，對財務職責和權限進行調(diào)整和優(yōu)化，以適應變化的環(huán)境。

（三）加強人員培訓和教育

管理人員應提供關于財務管理法規(guī)和政策的培訓，確保財務人員了解最新的法規(guī)變化，遵守相關政策，這有助于規(guī)范財務行為，減少法規(guī)風險。并且對財務內(nèi)控流程進行系統(tǒng)培訓，使財務人員了解組織內(nèi)部控制的目標和流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，降低因不熟悉流程而引發(fā)的操作風險。還可以加強會計知識和技能培訓，確保財務人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，這有助于提高會計核算的準確性，降低財務處理錯誤的概率。同時，管理人員應強調(diào)倫理和道德價值觀的培訓，使財務人員具備正確的職業(yè)操守，防范財務管理中的不當行為，提高整體的職業(yè)道德水平。并且可以針對財務信息的保護，提供信息安全培訓，指導財務人員妥善處理敏感信息，防范信息泄露和濫用風險[2]。還可以強調(diào)溝通和協(xié)作的重要性，建立團隊協(xié)作意識，減少因為信息不暢通或團隊協(xié)作能力不足而引發(fā)的風險。此外，管理人員應針對財務管理軟件和信息化系統(tǒng)的使用，提供相關的技術培訓，確保財務人員能夠熟練操作系統(tǒng)，降低技術應用風險。并定期進行培訓和考核，確保財務人員對內(nèi)部控制體制的理解和掌握程度。通過考核結果，及時發(fā)現(xiàn)培訓不足的地方，進行調(diào)整和補充。同時，通過實際案例分析，讓財務人員深入了解內(nèi)部控制體制在實際操作中的應用，提高其在復雜情境下的應變能力。

（四）采用信息技術強化內(nèi)控

一是財務信息系統(tǒng)的建設與優(yōu)化：管理人員應通過引入先進的財務信息系統(tǒng)，建立完善的數(shù)據(jù)庫和信息平臺，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的實時、準確、可追溯的管理，系統(tǒng)應該具備強大的數(shù)據(jù)分析和報告功能，有助于及時識別異常，提高對財務狀況的監(jiān)控效能。二是權限控制與身份認證：管理人員應建立完善的權限控制機制，確保不同崗位的人員僅能訪問其工作職責相關的信息，防范內(nèi)部濫用權限的風險，并采用多層次的身份認證手段，確保信息安全性。三是電子審批與工作流程管理：引入電子審批和工作流程管理系統(tǒng)，取代傳統(tǒng)的手工審批流程，提高審批效率，減少人為錯誤，該系統(tǒng)應該能夠記錄審批過程中的每一步驟，確保審批的透明度和可追溯性。四是數(shù)據(jù)加密與安全傳輸：采用先進的數(shù)據(jù)加密技術，確保在數(shù)據(jù)傳輸和存儲過程中的安全性。通過安全傳輸協(xié)議，防范信息在傳輸中被竊取或篡改的風險。五是人臉識別和指紋識別技術：在財務系統(tǒng)中引入生物識別技術，如人臉識別和指紋識別，提高對系統(tǒng)的訪問安全性，防范非法訪問和惡意攻擊。六是云計算與備份系統(tǒng)：利用云計算技術，將財務數(shù)據(jù)存儲于安全的云端，提高數(shù)據(jù)的可用性和可靠性。建立定期的數(shù)據(jù)備份機制，以應對突發(fā)事件或數(shù)據(jù)丟失的情況。七是實時監(jiān)控和警報系統(tǒng)：建立實時監(jiān)控系統(tǒng)，對財務活動進行持續(xù)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。并且設定預警機制，當系統(tǒng)檢測到異常或超過設定的閾值時，能夠立即發(fā)出警報，有助于迅速應對潛在問題[3]。八是區(qū)塊鏈技術應用：利用區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的去中心化和不可篡改性，確保財務信息的真實性和透明度，有效防范數(shù)據(jù)篡改的風險。九是智能分析與預測技術：引入智能分析和預測技術，通過大數(shù)據(jù)分析，識別財務風險的潛在因素，為決策提供科學依據(jù)，提前預防和應對潛在的財務問題。

（五）建立風險管理體系

其一，管理人員應開展全面的風險識別與評估，明確各類潛在風險的來源和可能影響，包括財務市場風險、操作風險、法規(guī)風險等。采用專業(yè)的方法，如風險矩陣、SWOT 分析等，全面了解可能面臨的各種風險。其二，管理人員應成立專門的風險管理團隊，負責制定風險管理策略、規(guī)程和程序，確保團隊成員具備專業(yè)背景和經(jīng)驗，能夠有效應對各類財務風險[4]。其三，管理人員應制定明確的風險管理政策，明確組織對風險的態(tài)度和處理原則，包括風險的接受水平、規(guī)避策略、轉移策略和對沖策略等。其四，管理人員應根據(jù)風險評估的結果，制定具體的風險防范措施，這包括制定流程和規(guī)范、改進內(nèi)部控制程序、加強培訓和教育等手段，以最大程度地減緩和規(guī)避潛在的風險。其五，管理人員應部署風險監(jiān)測系統(tǒng)，實時監(jiān)控潛在風險的動態(tài)變化，該系統(tǒng)可以包括定期的報告和分析，確保組織能夠及時了解風險情況。其六，管理人員應建立跨部門的信息共享和溝通機制，確保風險信息的及時傳遞，促進組織內(nèi)外部的有效溝通，以便更好地應對和管理風險。其七，管理人員應設立定期的風險報告機制，確保組織高層領導了解當前的風險狀況，并建立風險應對機制，即在風險發(fā)生時迅速做出反應，采取合適的措施防范負面影響。其八，管理人員應鼓勵組織內(nèi)部的學習文化，通過總結經(jīng)驗教訓、分享案例等方式，不斷改進風險管理體系，并定期組織風險管理培訓，提高員工對風險防范的認識。

（六）提高信息披露透明度

在事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制中提高信息披露透明度，管理人員需要明確信息披露政策，確保財務信息的披露范圍、標準、周期以及方式都符合相關法規(guī)和標準，這為其奠定了堅實的基礎，保證信息披露的一致性和規(guī)范性。在內(nèi)部控制層面，管理人員應強調(diào)建立健全的內(nèi)部審計制度，定期對財務流程和數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正任何潛在的風險或錯誤。此外，設立獨立的內(nèi)部審計部門，確保審計的獨立性和客觀性。并且財務報告的制定也是關鍵的一環(huán)，推動采用國際通用的會計準則，提高財務信息的透明度和可比性[5]。另外，定期更新和公布相關報告，確保信息的及時性。同時還要強調(diào)獨立審計的必要性，設立獨立的審計委員會，對財務報告進行獨立審查。并且可以引入外部專業(yè)機構進行審計，增強審計的獨立性和公正性，進一步確保財務信息的真實性和準確性。在整個過程中，注重建立有效的溝通機制，與內(nèi)外部利益相關者進行定期的信息交流，回應疑慮并接受建議，這有助于構建信任關系，提高信息披露的可信度。

（七）注重事業(yè)單位內(nèi)部文化的建設

在國家機構的可持續(xù)發(fā)展過程中，文化建設扮演著關鍵的角色，成為推動進步和發(fā)展的核心力量。這獨特的精神文化是國家機構發(fā)展的靈魂，不僅可以激發(fā)員工的積極性和主動性，而且可以使其能夠更有效地完成任務，提高事業(yè)單位的工作效率和服務質(zhì)量。與此同時，事業(yè)單位內(nèi)部文化的建設也為創(chuàng)造輕松和諧的工作氛圍作出了貢獻，促進員工之間更好地溝通與交流，確保不同部門間協(xié)同合作。這種良好的內(nèi)部文化對事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體系建設具有積極的影響，推動了事業(yè)單位管理水平的提高。通過內(nèi)部宣傳、人員培訓、思想教育和知識共享等手段，事業(yè)單位能夠更全面地了解每位員工的實際需求，從而提升整體文化建設水平。支持建立事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制制度不僅是對財務體系的加強，更是為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)在事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展中的關鍵作用，成為推動事業(yè)單位進步和發(fā)展的不可或缺的力量。

結語

綜上所述，為了實現(xiàn)建立事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系的目標，必須提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，并關注事業(yè)單位內(nèi)部文化的培育。此外，需要完善組織結構，明確各部門職責，積極強化財務管理內(nèi)部控制理念，提升內(nèi)部管理的效果。并且應完善財務管理風險預警機制，強化財務預算編制，加強財務管理的內(nèi)部管控，以提升事業(yè)單位對管理風險的應對能力，從而更好地支撐其長遠發(fā)展。