全面預算管理在智能裝備企業的應用探討

陳英鵬

摘?要：隨著《中國制造2025》和工業4.0的全面推進和深化，智能裝備企業間的市場競爭日趨激烈，以存量市場為主的近身肉搏模式嚴重擠壓了企業的利潤空間。為了更好地適應市場變化和提升企業綜合競爭力，智能裝備企業開始引入并應用以成本為核心的預算管理，這對智能裝備企業的發展有著極其重要的現實意義。本文將從全面預算管理的本質定位、在智能裝備企業應用的可行性分析、具體運作過程、出現的問題以及加強全面預算管理的對策等方面進行深入探討。

關鍵詞：全面預算；智能裝備；競爭力

中圖分類號：F27?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.09.022

1?全面預算管理的本質定位

根據財政部出臺的《管理會計應用指引》理解，預算管理本質是保障企業長期戰略分期完成的控制工具。戰略是企業基于未來核心競爭力的一種長期規劃，需逐年分解落實。在預算管理的基礎上，全面預算管理升級為模式，具備集成化、全局化的特點。通過編制、執行、監控和評價等環節，對企業資源進行全面規劃、分配和調度，以實現企業經營目標。全面預算管理的核心在于“全面”，即全員參與、全過程覆蓋、全方位控制。它不僅關注財務指標的預算，還涉及到業務預算、人力資源預算、投資預算等方面，是將中長期的企業戰略，落地拆解為年度目標的重要手段。

2?全面預算管理在智能裝備企業應用的可行性分析

2.1?發揮戰略導向作用

戰略是企業發展的總綱領，全面預算管理應當以企業戰略為行動指南。全面預算管理主要通過將戰略拆解細化成為經營層面的執行計劃，最終落地到實際具體的業務工作中去。通過全面預算，企業可以將經營戰略目標具體化、可量化、可執行，為企業經營活動提供明確的指導。通過預算編制、執行、監控和評價等環節，確保企業經營活動與戰略目標保持一致。強化戰略導向的全面預算管理指導不僅有利于改善企業年度目標的短視化問題，助力長足發展，還有利于企業管理層根據戰略方向，及時動態修正經營策略、商業模式。

2.2?梳理規范業務流程

智能裝備企業作為技術密集型產業，具有產品更新換代快、研發投入大、市場競爭激烈等特點。這些特點決定了智能裝備企業對資源的配置和使用必須更加精準和高效。全面預算管理可以通過對市場趨勢的分析，整合資源，優化業務流程。通過全面預算管理，對企業的業務流程進行梳理和優化，建立標準化的業務流程體系。進一步提升企業管理的精細化程度。同時，全面預算管理還可以通過預算執行的過程，對業務流程進行監控和調整，確保業務流程的合規性和高效性。

2.3?企業經營風險管控

智能裝備企業想要獲得持續的穩定性和確定性，就必須將風險前置，通過預警、轉移、規避、消除各類風險因素，以適應市場風詭云譎的變化。主要風險包括內部管理，外部市場變化與宏觀政策風險。第一，企業內部管理的風險，如經營風險和財務風險。經營流程不合理、內部控制不完善都會影響企業的經營效果。第二，外部市場風險，如行業競爭度、供應商議價能力、規模效應、被替代能力都會影響企業的盈利能力。最后，宏觀政策風險，如資本市場融資監管力度影響企業融資成本和難度；節能環保、碳排放的關注和審查范圍、力度的擴大，影響企業對環保設備的投資力度和大額處罰。

全面預算管理一方面通過對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決潛在的風險問題。另一方面，還可以通過建立風險預警機制，對企業面臨的風險進行預警和應對。

2.4?合理優化資源分配

全面預算管理借助編制流程，對企業資源進行全面的梳理、規劃和重新分配。通過對不同業務部門的預算編制和比較，了解各部門預算需求和使用情況，合理調配資源，優化配置。比如生產任務完成的前提是分配合理的料和工、費；銷售額和市場份額的完成前提是營銷人員的市場開拓；企業投資行為的完成所需的項目論證會占用大量的資源。但受資源稀缺性的制約，企業存在資源分配問題。

針對以上問題，全面預算管理會根據戰略目標，實現搭建與企業經營適配的組織架構，并依據目標完成所需消耗的資源合理配置相關的人、財、物資源。此外，全面預算還可以借助預算執行中的實時監控，對資源使用情況進行監控和調整，確保資源的合理利用和高效利用。

3?智能裝備企業全面預算管理具體運作過程

從左往右地分析，企業的戰略定位了中長期的發展目標，企業將戰略細化分解為年度的經營目標，并進一步下沉到各職能部門的運作計劃中。不論年度的經營目標還是各職能部門的運作計劃，都要求具體化、可量化、可執行。隨著各職能部門工作的具體展開，開始編制經營預算和資本預算、財務預算。預算編制完成后，需要在實際執行中進行監控，原則上一般不能隨意超出和改變預算額度，超預算的都要單獨解釋說明原因，并走相應的流程。年終后，需要將各部門的預算執行情況，掛鉤各部門和企業的整體績效考核。由此，體現全面預算管理體系承上啟下的作用。上啟戰略，下接績效。

圖1?全面預算管理體系運作過程圖

企業全面預算管理運作過程通常包括戰略規劃、經營目標制定、各職能部門的運作計劃、預算編制、執行、監控、調整和考核幾個環節，各個環節首尾相連，聯通緊密、無法割裂，形成一套功能完備、閉環的管理系統。

3.1?預算目標的確定

企業合理制定預算目標是全面預算管理中的開端也是關鍵的一個部分，預算目標是企業運營期內要完成和實現的經營效果的具體值。預算目標的確定需要遵循可行性和客觀性原則，既要體現先進性和合理性，又要經過預算執行單位的努力能夠達到，同時要適應市場變化并滿足本單位生產經營活動的需要。預算目標編制的主要依據包括國家法律、法規、財經政策和有關規定，結合企業發展戰略，先制定企業的年度預算目標，再將細化和量化分解后的指標由企業各部門執行。

3.2?預算編制與調整

編制是全面預算管理開始的首個步驟，直接影響著全面預算管理實施水平。當企業內外部環境發生重大變化，如國家政策、市場形勢、經營狀況變化，可能導致執行結果與預算目標之間產生較大差異，此時需要對預算進行調整和優化。在預算調整前，企業內部須先實施申請、審議的流程，審批成功后可以重新修訂。預算調整應當遵循科學性、規范性、及時性和可行性的原則。

3.3?預算執行與監控

預算執行是全面預算管理耗時最長且最重要的環節之一，再完美的預算編制如果無法落地執行，也難發揮其應有的效用。通常在經歷自上而下、自下而上、上下結合的編制、平衡、審議后，并經企業董事會審議批準，會下達預算批復。各級預算主體應該嚴格按照審批后的預算方案執行，將層層分解的預算指標落實到各部門，采用全員參與、業務全面覆蓋的模式，此時需要對預算進行嚴格控制，對于超預算的項目要分析和預警。按照預算指標和計劃，組織各項生產經營活動，確保目標完成。動態監督預算執行情況，及時掌握執行過程環節存在的問題和風險

3.4?預算考核與分析

考核是全面預算管理的閉環管理中的最后一環。預算考核對預算執行情況進行考核和評價，分析預算執行差異的原因，提出改進措施和建議，為下一年度的預算編制和執行提供參考。預算分析是對執行的現狀和執行差異原因進行深入探究進而提出執行改進建議的一個重要環節，在預算中發揮著關鍵性的作用。據此了解全面預算管理是否達到預期效果，是否存在需要改進的問題等。

4?智能裝備企業全面預算管理出現的問題

4.1?全面預算缺乏環境因素考量

企業處于包裝專用設備制造行業，與下游包裝行業的市場需求和固定資產投資密切相關。在國家政策的大力支持下，近年來企業下游行業持續保持穩定增長態勢，但是如果外部經濟環境惡化，客戶偏好發生顯著變化，將對企業主要產品的銷售產生巨大沖擊。近年來碳排放、碳中和的政策越來越嚴格，那些粗放式的、過分追求降本而忽略綠色環保的下游包裝企業會越來越受到制約?？蛻魧Σ馁|消費需求的升級迫在眉睫，智能制造企業可以采取多種措施在預算管理中融入環保意識，從而提升企業競爭力。例如，在預算管理中增加環保投入，研發更加環保、節能的技術和產品；優化生產流程，減少能源消耗和環境污染等。總之，綠色節能環保是智能制造企業發展的重要趨勢，企業需要在預算管理中充分融入環保意識，以降低成本、提高效率、增強品牌形象和競爭力。

這不僅是因為社會對環保的關注度提高，更是因為綠色節能環保有助于企業降低成本、提高效率、增強品牌形象和競爭力，塑造綠色品牌形象，增強企業的社會責任感和公信力。

4.2?全面預算缺乏供應鏈間的聯動效應

目前包裝行業的產品升級趨勢明顯，“智慧型工廠”成為智能裝備行業的趨勢。隨著包裝行業消費結構的升級、人力成本的增加、節能環保壓力的增強，包裝生產企業對自動化程度高、整體性能先進的設備需求增加。但現有的針對包裝行業的智能裝備制造商的全面預算供應鏈間缺乏聯動效應，在預算編制和執行過程中，未充分考慮供應鏈中各環節的相互影響和作用，沒有將供應鏈管理與全面預算管理深度結合。例如在采購預算編制過程中，未充分考慮供應商選擇、價格、交貨時間等因素。出現退貨或售后服務問題時，未充分考慮客戶需求的升級和迭代。

只有在預算管理時充分考慮供應鏈間的需求，供需平衡，形成相互成就彼此的意識，才能起到最佳的產業聯動，確保預算的準確性和合理性，實現資源的最優配置和風險控制的有效性。

4.3?重編制、輕執行，事中控制缺位

絕大多數引入全面預算管理的企業，都容易出現預算編制過程中普遍存在重編制、輕執行，事后控制缺位的共性現象，主要體現在以下三個方面的：

一是預算編制參與度高，執行跟蹤調查面狹窄。編制過程中，會邀請各部門和下級單位共同參與。在對預算執行和控制環節時，各部門的參與度明顯減少，往往僅剩財務部門在關注預算執行情況，其他部門缺乏持續關注。

二是預算編制細致入微，執行過程粗糙隨意。編制時各項支出詳細的預測和規劃，但執行中，對于支出隨意、超預算缺乏嚴格的預算控制和監督制度。

三是預算考核流于形式，激勵約束不足。考核時，往往只簡單按照計算百分比來關注預算執行進度，缺乏差異原因分析。同時，由于激勵約束機制不健全，預算執行情況的考核結果與獎懲措施脫節，員工的積極性和創造性也得不到激發。

5?智能裝備企業加強全面預算管理的對策

5.1?將環保意識滲入預算管理中，實現可持續性發展

企業可以在預算編制過程中，充分考慮環保因素，制定專門的環保預算，確保環保投入和資源配置得到合理保障。環保預算可以包括環保設備投資、環保技術研發、環保培訓等方面。在考核方面，將環保指標納入預算考核體系中，將環保業績與獎懲措施掛鉤，引導員工關注和參與環保工作。環保指標可以包括節能減排指標、廢棄物處理指標、環境保護指標等。在預算執行方面，企業可以加強對能源使用的管理和監控，合理控制能源消耗，降低能源成本。例如，采用節能設備、推廣節能技術、建立能源管理制度等。

在全面預算的編制、執行和考核中引進環保節能相關的定性、定量的考核指標，設計專門的環保預算表格，推動綠色智能裝備的發展方向。企業的未來生存和穩定發展，會越來越離不開環保，因此引入和貫徹環?？己说娜骖A算管理勢在必行。

5.2?充分考慮市場需求，形成大供應鏈協同體系優勢

智能裝備企業在進行預算管理時需要加強與供應鏈間的溝通，通過全面預算管理，企業可以更好地實現資源共享，將資源集中在核心業務和關鍵領域，提高資源利用效率。加強對供應商的管理和評估，選擇具有環保意識的供應商合作，共同推動可持續性發展。同時，與供應商和客戶的協同合作，做到四個實現：實現資源的共享和優化配置，降低運營成本；實現業務流程的無縫銜接和信息共享，提高整個供應鏈體系的競爭力；實現庫存信息的實時共享和調整，提高庫存周轉率和降低庫存成本；實現市場信息的實時共享和反饋，提高整個供應鏈體系的市場響應速度和競爭力。

通過全面預算管理，企業可以與供應商和客戶建立長期穩定的合作關系，實現互利共贏和共同發展。同時，通過與供應商和客戶的協同合作，建立戰略聯盟和合作伙伴關系，提高整個供應鏈體系的穩定性和競爭力。

5.3?強化事中控制和事后監督，充分發揮全面預算效益

企業應當加強預算的執行進度管理，建立完善的預算執行跟蹤和監控機制，以加強事中控制，加強預算執行過程的跟蹤和監控。一是定期對預算執行情況進行分析和評估，及時發現和解決預算執行過程中的問題；二是建立嚴格的預算控制和監督制度。明確各項支出的審批權限和程序，加強對預算執行過程的監督和約束；三是加強預算編制與業務的銜接。加強與業務部門的溝通和協作，確保預算編制與實際業務的緊密銜接。

強化事后監督控制。完善預算考核和激勵約束機制，建立科學、合理的預算考核指標體系，將各責任主體與預算管理深度鏈接，形成責、權、利的統一。

參考文獻

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