基于完善國有企業全面預算管理的思考

江金菊

全面預算管理在企業內部控制中發揮著重要的作用，能夠輔助國企做好戰略規劃，促進資源的合理配置，同時提升風險防控能力。因此，全面預算管理的執行和落實情況，對于國企戰略目標的實現和長遠發展都有著重要的影響。不過，當前國有企業的全面預算管理仍存在一定的問題，如對全面預算管理認識不足、預算編制方法選擇不當、缺乏完善的全面預算考核體系、預算監管執行機制不健全、預算管理人員素質不高等。這些問題阻礙了全面預算管理作用的發揮，對國有企業發展也造成了不利的影響。因此，國有企業必須采取有效措施，進一步完善全面預算管理，對存在的問題制定合理的解決策略，使全面預算管理達到更高水平。

國有企業在我國的市場經濟發展中發揮著關鍵作用。國有企業的發展直接關系到國家經濟發展和社會建設的成效。近年來，隨著市場經濟發展速度的不斷加快，各類私營企業不斷涌現，這對國有企業的發展產生了一定的沖擊和影響，使國有企業面臨著更為激烈的市場競爭。在新時期的發展中，國有企業要想取得更好的發展，就應不斷強化全面預算管理工作，以全面預算管理為抓手，推進國有企業管理水平的持續提升，促進國有企業高質量發展。

一、全面預算管理的概念特點

全面預算管理是一種先進的管理理念和管理方法，是指企業在管理中針對其財務結果、生產經營活動成果開展全面的戰略籌劃，以達成企業發展目標為依據，詳細計劃和安排企業的投融資、銷售、產品研發、生產經營等活動。企業通過開展全面預算管理，達到強化成本控制和優化資源配置的效果，進而全面系統地體現企業價值。全面預算管理具有全程性、全面性、全員性的特點，全面預算管理始終貫穿企業經營管理全過程。

二、國有企業全面預算管理的作用

（一）輔助戰略規劃

國有企業實施全面預算管理，能夠為戰略規劃提供有效輔助，使企業戰略目標更容易實現。企業管理人員可通過全面預算的實時監控，獲取企業生產經營相關的數據指標，為企業短期目標、長期目標的實現做出更為合理、科學的規劃。同時，依據企業具體發展現狀對目標進行隨時調整，進而保證企業順利達成戰略愿景。

（二）合理配置資源

開展全面預算管理，能夠幫助國有企業實現資源的合理化配置，實現公司降本增效的目標。國企全面預算管理可按照各單位、各部門的預算指標較為準確地測算財務數據、物力數據、人力數據。在此基礎上，國有企業能夠針對企業未來經營活動合理配置資本，提升資源利用率，實現成本控制。

（三）強化風險防控

全面預算管理能夠使國有企業形成更強的風險防控能力，有效把控經營發展中的各類風險。開展全面預算管理，國企可以更為合理地分配各個部門及崗位員工的任務內容，制定相應的考核標準、預算指標，促使全體員工工作效率的提升。通過科學的考核機制，實時監控預算執行情況，能夠及時發現存在的風險隱患，進而強化內部控制。

三、國有企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理認識不足

在當前國有企業中普遍存在對全面預算管理認識不足的現象，沒能深入地認識全面預算的重要內涵和意義。全面預算意識薄弱，導致預算工作的前瞻性不足。例如在預算目標制定時，企業僅僅是將上一年度的數據作為依據，沒有充分考慮企業發展目標、內外部環境等因素的影響，因而出現了預算目標不合理的現象，對企業長期發展帶來了不利影響。有的企業預算目標脫離企業實際現狀，因而預算目標和實際發展存在較大偏差。還有的企業對于預算管理的全面性缺乏足夠認識，因此在工作中沒有做到全面參與和全程滲透。一些國企管理人員單純地認為全面預算管理是財務部門的工作，因而忽視了銷售部門、生產部門的預算管理。由于其他部門在預算過程中參與不足，因而預算編制不夠合理，部門之間缺乏協作，未能達到理想效果。

（二）預算編制方法選擇不當

當前，一些國企在全面預算管理中存在方法選擇不當的情況。很多國企仍采用單一的增量預算方法，按照上一年度的數據編制本年度預算目標。這種方法工作量較少，但是無法有效控制費用。一些國企在預算編制方面，尚未實現較高的信息化管理，預算管理也僅僅在財務部門開展。在分析匯總預算數據的過程中，主要采取人工編制表格的方法。由于對系統預算處理軟件應用不足，容易發生效率低、差錯多等問題。此外，有不少企業財務部門和其他部門由于未能實現數據互通互聯，致使信息孤島現象出現。另外，一些國企的預算編制工作存在系統性不足的問題，例如在工作中沒有根據企業發展戰略、企業發展基礎等合理地編制預算，預算編制往往流于形式。例如在預算編制中應用了增量預算、分級編制的方法，僅將預算機構設置在財務部門，且財務部門不了解其他部門的數據，導致預算編制不科學、不準確。

（三）缺乏完善的全面預算考核體系

有的國有企業缺乏完善的全面預算考核體系，主要是由于企業由國家控股，企業內部上層領導對于預算考核體系制定有直接影響，所以導致預算管理考評過程可能有失公平公正。首先，這些國企的預算考核指標范圍比較狹窄，不夠全面。所制定的預算考核內容標準相對簡單，對整個預算考核過程無法全覆蓋。其次，在考核中只側重于年度考核指標的制定，而對于季度考核指標、階段性動態目標缺少關注。再次，績效考核體系仍未健全，不同部門的考核結構相似，缺乏針對性。從次，在考核獎懲機制方面也存在不完善的情況，致使員工工作積極性不足和效率不高。最后，對獎懲機制的完善工作不夠重視，沒有將預算完成績效和員工薪資水平建立聯系，因而對員工的主動性、積極性激發不足。

（四）預算監管執行機制不健全

有的國企預算執行機制不健全，監管也沒有落實到位，主要表現在以下幾個方面：其一，預算執行目標不夠明確；其二，在制定預算目標時，沒有結合企業實際情況，致使預算目標和完成情況經常出現較大偏差；其三，總體目標沒有做到層層分解和落實，這對預算工作的開展造成了不利影響，執行效率較低；其四，對預算執行過程監控不足，各部門在執行預算的過程中對全面預算的要求遵循不嚴，在工作中可能忽視預算目標；同時，對部門內部預算執行情況了解較少，因而容易發生超出預算的情況，甚至有些部門的員工為了達成預算執行目標，存在違反規章制度的行為；其五，在預算執行過程方面，監督也沒有落實到位，導致企業管理者決策發生差錯。例如在投資項目中沒有做好對前期預算執行情況的監督，導致資金出現問題，給企業帶來了較大損失。

（五）預算管理人員素質不高

當前，已有很多國企將更多信息化技術應用于管理中，因此全面預算管理也要實現信息化轉變，這對于預算管理人員的綜合素質也提出了更高要求。盡管當前一些國有企業已經普遍運用信息化技術，構建了信息化預算系統及管理軟件，但是很多員工思想陳舊，不了解信息化預算系統，不熟悉軟件操作方法，所以在具體工作中可能發生數據傳輸差錯等情況。此外，很多國企管理人員沒有充分重視業財融合問題，預算系統和其他系統未能實現互聯，在具體工作中仍采取人工預算編制方法，制定預算報表后采取人工填制數據的方式，難以確保預算的執行效率和準確性。此外，很多國企的預算管理人員缺乏信息化相關的專業知識及技術，培訓也不到位，導致人員素質不高，無法滿足工作要求。

四、優化國有企業全面預算管理的對策

（一）樹立先進理念，提高認知水平

國有企業的管理者應當提高對全面預算管理的認知水平和重視程度，了解其對于企業經濟效益、管理能力等方面的積極意義。國企管理者要積極學習全面預算理論，深刻理解其含義、重要性，積極轉變思想觀念，在預算管理中提高財務及業務部門的參與度，構建業財融合的預算體系，保證各部門數據的良好對接。還應在充分認識全面預算的基礎上，科學制定預算目標。這就要求將上一年度的數據與企業實際情況相結合，并仔細分析企業面臨的內外部環境，以制定具有前瞻性的預算目標。在預算執行當中，國有企業管理者應妥善監控預算執行進度，及時發現預算目標和現實情況之間的偏差，進而采取有效的措施，對預算目標加以調整。此外，國企要對全面預算文化理念加以倡導，讓所有員工對全面預算形成正確的理解，并積極參與相關工作。

（二）合理選擇全面預算編制方法

國企管理者可以通過多種方法進行預算編制，但要確保方法選擇的合理性，進而有效推進企業管理水平的提升。一方面，可以按照相關部門的特點及性質，綜合運用多種預算編制方法。例如，銷售部門可以采取滾動預算法，匹配隨時變化的市場情況。管理部門可以采取增量預算法，匹配相對穩定的部門預算。對于新開發、新投資的產品業務，可采用概率預算法等。另一方面，應注重預算編制的信息化，構建資源共享、協同合作的預算信息化系統。例如，可以轉變傳統人工編制預算報表的方式，構建ERP預算信息系統，對各崗位員工的權限可以通過系統模塊分別設置，進而自動生成各部門生產經營環節的數據，避免人為因素造成的數據差錯。此外，也要結合市場發展形勢轉變預算方法，大力推進預算數字化轉型。運用數字化智慧財務共享平臺，配合有效的預算編制工具提高工作效率。

（三）完善全面預算監督考核體系

國企要對全面預算管理考核體系加以完善，提升員工參與預算工作的水平，保證預算決策數據的準確性；要對考核指標加以完善，積極改進考核方式，將考核精細化。除了常規的年度考核指標以外，也要制定月度、季度考核計劃，動態化跟蹤不同階段預算工作成效的目標。此外，國有企業可以引入平衡計分卡的方法，針對市場占有率、技術、業務、財務等工作合理設定KPI指標，在考核中統一執行，同時優化預算過程。考核完成后應積極反饋預算結果，為后續預算策略的改進提供數據支持。同時，也要對薪酬體系加以完善，按照實際工作要求，針對預算結果展開績效考核。還應實時更新考核結果，并將考核結果與員工薪資待遇建立聯系，保證考核結果公開化、透明化。指標設定應公正、公平，可以運用多種激勵方式，使員工的工作積極性得到有效提升。

（四）健全預算監管執行機制

第一，國企應進一步明確要明確各部門的預算執行目標，同時細化不同環節部門員工的崗位職責。第二，國有企業應建立和規范預算執行流程，為推進預算工作提供保障。第三，國企管理人員要提高對監控預算過程的重視程度，加強預算監管，避免發生預算超支的情況。第四，國有企業應建立動態化監控執行機制和信息化系統。運用信息技術手段，防止在調整預算過程中出現數據匯總偏差的情況。第五，國有企業應將財務部門和業務部門之間的預算數據界限打破，推進預算流程優化，實時追蹤預算執行過程，及時發現預算偏離實際的情況，查找原因并解決問題，以確保預算結果準確無誤。第六，國企可以建立專門的審計小組控制預算執行過程，及時發現并追查預算執行過程中出現的風險，而后形成內控報告以有效控制風險，避免給企業帶來損失。

（五）加強預算管理人才的引進和培養

在大數據時代，國有企業對全面預算管理人才的要求不斷提升，因此需要重視對專業性綜合人才的引進，保證全面預算管理人才具備財務管理、預算管理、計算機技術等方面的能力和素質。還應提高員工對于全面預算信息化的認知程度，持續提高預算管理系統軟件的應用水平，培養綜合化的預算管理專業團隊。對于選拔人才，國有企業可適當提高聘用要求。要求求職者具備一定的管理思維，并熟悉相關財務政策。同時，可以采取多種形式組織員工學習。如聘請專家講課、崗位輪流學習、組織講座等方式加強員工預算理論、技能等方面的培訓。對于培訓結果則需要定期檢驗。可以采用學習成果和激勵方法相互掛鉤的方式，并關聯員工的薪酬待遇，激發員工的學習積極性，進而實現自身能力素質的提升，以滿足國有企業全面預算管理的要求。

結語：

全面預算管理是國有企業管理的一項重要手段，是提升企業管理水平的有力抓手。新時期市場環境的變化，對國有企業的管理水平提出了更高要求。國企必須重視全面預算管理的作用，針對存在的問題進行有效改進，不斷提高全面預算管理水平，助力國企高質量發展。

（作者單位：廣州市智慧城市投資運營有限公司）