國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究

陳曉玲

為了增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、搶占市場(chǎng)份額，信用銷售成為企業(yè)提升銷量的重要方式，但同時(shí)由于應(yīng)收賬款管理不善，也產(chǎn)生了大量的呆賬、壞賬，影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。只有確保應(yīng)收賬款順利回籠，才能保證企業(yè)健康有序地發(fā)展。

應(yīng)收賬款管理在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體系下是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，本文就國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因進(jìn)行了深入分析，并提出相應(yīng)的改善措施。

國(guó)有企業(yè)支撐著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)節(jié)并優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與布局，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，賒銷逐漸成為企業(yè)銷售的重要形式。然而，賒銷帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。如客戶還款不及時(shí)、信用狀況惡化等，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期變長(zhǎng)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不便。近年來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為了推動(dòng)國(guó)企減少資金占?jí)骸⒔档瓦\(yùn)營(yíng)成本的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)，將“兩金”壓降作為國(guó)企監(jiān)管領(lǐng)域的重點(diǎn)工作。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理已成為國(guó)有企業(yè)迫在眉睫的大事。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款的發(fā)生是當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、銷售與收款時(shí)間差等因素作用下的必然結(jié)果。在多數(shù)國(guó)企的資產(chǎn)負(fù)債表上不難看到，總有個(gè)數(shù)字靜悄悄地趴在賬上，使報(bào)表使用者無(wú)法從報(bào)表中提取直觀、真實(shí)的資產(chǎn)信息，那就是“應(yīng)收賬款”。一個(gè)能夠增加企業(yè)資產(chǎn)，但又很難為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)。

“應(yīng)收賬款”是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為增加市場(chǎng)占有率，不得不以賒銷的形式擴(kuò)大業(yè)務(wù)而形成的產(chǎn)物。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款也日益增加，應(yīng)收賬款管理也就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，一方面能夠使企業(yè)更準(zhǔn)確地了解銷售資產(chǎn)的回籠情況，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度；另一方面可使企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防范虛構(gòu)收入、虛掛應(yīng)收賬款等虛假業(yè)績(jī)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）片面追求銷量，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，僅靠產(chǎn)品的高質(zhì)量、豐富的品種是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。僅憑自身品質(zhì)占領(lǐng)市場(chǎng)的方式早已不適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。如何讓更多的客戶選擇與企業(yè)合作，打開(kāi)銷路是需要思考的問(wèn)題。價(jià)格優(yōu)勢(shì)已經(jīng)成為最直接的方式。賒銷既保證了銷售額，又給客戶留足了付款的時(shí)間。嘗到賒銷帶來(lái)的甜頭，企業(yè)對(duì)賒銷的管控就容易松懈。對(duì)誠(chéng)信客戶篩選門(mén)檻的降低，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。自1994年國(guó)企改革開(kāi)始進(jìn)入實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的階段，在經(jīng)濟(jì)開(kāi)放的形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)想要獨(dú)立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占領(lǐng)市場(chǎng)，就必須打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷的模式。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了盡快地打開(kāi)市場(chǎng)，做出業(yè)績(jī)，便會(huì)更加看重短期的成果，將銷售放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的首要位置。管理者急功近利，容易疏于防范。在對(duì)客戶資信、能力等未做深入調(diào)查的情況下，就與其簽訂一定賒銷額度的銷售合同擴(kuò)大市場(chǎng)份額。更有些國(guó)有企業(yè)管理者不按市場(chǎng)規(guī)則辦事，將朋友間的情誼、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等社會(huì)因素考慮進(jìn)來(lái)，忽視市場(chǎng)的復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，最終形成壞賬。

（二）企業(yè)管理者重視程度不夠

一些企業(yè)管理者看到企業(yè)營(yíng)業(yè)收入持續(xù)上升的利好局面，嘗到業(yè)績(jī)甜頭就更容易著眼于當(dāng)下，更注重營(yíng)業(yè)收入，而忽視回款問(wèn)題。在賒銷行為發(fā)生前未經(jīng)審批或?qū)徟粐?yán)，賒銷行為發(fā)生后忽視銷售回款管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)應(yīng)收賬款組織人員加緊催收就行，而忽視了各部門(mén)之間的溝通。這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)的工作重心在業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作重心在數(shù)據(jù)，長(zhǎng)此以往，應(yīng)收賬款便越積越多，給企業(yè)背上了沉重的包袱。

（三）內(nèi)部控制制度不完善，激勵(lì)制度欠缺

無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)管理不能沒(méi)有制度約束。合同管理制度、審計(jì)監(jiān)察管理制度、應(yīng)收賬款管理制度都是保障企業(yè)健康發(fā)展必不可少的制度約束。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)資委監(jiān)管的下沉，許多國(guó)企也在不斷完善和健全管理制度。但真正能夠落到實(shí)處的卻少之又少，大多浮于表面，未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況健全制度，更多的是為了應(yīng)付檢查。走形式的情況屢見(jiàn)不鮮。

缺乏有效的催款制度，催款仍局限于電話、信函等方式。企業(yè)檔案管理不規(guī)范，內(nèi)業(yè)資料缺失成為歷史遺留賬目無(wú)法清收的關(guān)鍵。沒(méi)有將績(jī)效考核與應(yīng)收賬款回籠相掛鉤，催收無(wú)動(dòng)力。許多國(guó)有企業(yè)的管理者是國(guó)資委委派的，這也導(dǎo)致歷任國(guó)企管理者更注重自己在任期內(nèi)的業(yè)績(jī)，而對(duì)于以往債權(quán)這種難以產(chǎn)生超額績(jī)效的“應(yīng)收賬款”更是重視不夠。

（四）應(yīng)收賬款管理信息化程度不高

1.對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況不能及時(shí)掌握

在應(yīng)收賬款存續(xù)期間不能及時(shí)取得與客戶相關(guān)的信息。當(dāng)客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善、付款超時(shí)等情況時(shí)，未及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通并及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款管理方案。

2.應(yīng)收賬款管理方式落后

許多中小型國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理方式還比較落后。應(yīng)收賬款的管理還停留在手動(dòng)更新電子表格數(shù)據(jù)的處理方式上，未使用系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款軟件，信息更新滯后。有時(shí)甚至因手動(dòng)更新數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，導(dǎo)致信息反饋差異，造成管理者不能根據(jù)最新的動(dòng)態(tài)信息強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。

（五）應(yīng)收賬款管理監(jiān)控不力、責(zé)任不清

應(yīng)收賬款形成以后，企業(yè)往往沒(méi)有專人或?qū)ｉT(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)控。業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，只負(fù)責(zé)銷售，不負(fù)責(zé)回款；財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)提供報(bào)表，只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不負(fù)責(zé)催收。部門(mén)之間的互相推諉，使得企業(yè)應(yīng)收賬款管理無(wú)序。有些往來(lái)單位都已不復(fù)存在，而企業(yè)賬上卻還躺著這些往來(lái)款項(xiàng)。隨著國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理越來(lái)越嚴(yán)格，應(yīng)收賬款核銷審批手續(xù)愈加嚴(yán)謹(jǐn)，使得這些名存實(shí)亡的賬目應(yīng)銷而不能銷。還有一些企業(yè)雖然有對(duì)賬，但很多時(shí)候只是停留在對(duì)賬的形式上，甚至只有口頭承諾，沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)及催款證據(jù)，造成企業(yè)日后催款無(wú)據(jù)可依。

（六）相關(guān)人員能力素質(zhì)較低

1.合同審核人員的能力及素質(zhì)較低

合同審核人員在審核合同條款時(shí)，未從企業(yè)利益出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況等因素對(duì)合同條款進(jìn)行修改與完善。忽視合同的嚴(yán)肅性與約束力，簡(jiǎn)單粗暴地審閱合同，所謂合同的審核對(duì)于企業(yè)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性意義。

2.財(cái)務(wù)人員的能力及素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)人員存在應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱、執(zhí)行力差等問(wèn)題。只知其然而不知其所以然，不能整理出有效的應(yīng)收賬款管理報(bào)表供企業(yè)管理者及業(yè)務(wù)部門(mén)使用。有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理缺乏謹(jǐn)慎性，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬沒(méi)有按準(zhǔn)則規(guī)定及時(shí)提取或處理，報(bào)表使用者無(wú)法通過(guò)報(bào)表得到確實(shí)的數(shù)據(jù)，這在一定程度上影響企業(yè)管理者做出正確決策。

3.業(yè)務(wù)人員的能力及素質(zhì)較低

一些企業(yè)的業(yè)務(wù)人員只在意自己的業(yè)績(jī)，而不在意回款情況。對(duì)客戶的信譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、債務(wù)償還能力等未做詳盡調(diào)查就與之簽訂賒銷合同。簽訂合同后不繼續(xù)跟進(jìn)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，責(zé)任意識(shí)淡薄。

4.企業(yè)管理者的能力及素質(zhì)有待提高

國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部是由國(guó)資委委派的，正是這種委派機(jī)制致使有些國(guó)有企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)并不了解，甚至有些管理者對(duì)企業(yè)管理并不熟悉，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏認(rèn)識(shí)，缺乏科學(xué)、有效的應(yīng)對(duì)方法，應(yīng)收賬款清收的執(zhí)行力也不強(qiáng)。

三、改進(jìn)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的建議

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能防范風(fēng)險(xiǎn)。與其亡羊補(bǔ)牢不如未雨綢繆。建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。首先，企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的多少并不代表著現(xiàn)實(shí)取得的收益就是多少，而只是業(yè)務(wù)量的增加。這些未取得的收入，就會(huì)被反映在應(yīng)收賬款上，資產(chǎn)與收入的增加只是一種利好的假象。持續(xù)增加的應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)虛增，一旦無(wú)法及時(shí)足額收回應(yīng)收賬款，就會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)受損，形成虧損。其次，應(yīng)收賬款的增加使流動(dòng)資金減少，從而增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)因?yàn)闊o(wú)法使用資金而失去了投資其他有利項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，影響企業(yè)的發(fā)展。另外，面對(duì)居高不下的應(yīng)收賬款，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力、財(cái)力等以回籠資金，進(jìn)而加大了企業(yè)的收賬成本，增加了企業(yè)的開(kāi)支。資金好比企業(yè)的血液，要想健康有序地發(fā)展，就必須有充足的血液支撐。如果大量的資金停留在結(jié)算環(huán)節(jié)無(wú)法回歸企業(yè)，企業(yè)就不能健康有序地發(fā)展。

（二）重視并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，將意識(shí)上的重視提升到行動(dòng)上。企業(yè)管理者必須高度重視應(yīng)收賬款管理，有效提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減輕周轉(zhuǎn)資金短缺給企業(yè)帶來(lái)的壓力。對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，不僅僅是企業(yè)管理者的事情，也需要引起企業(yè)全體員工的重視。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能一味地追求業(yè)務(wù)量，還要關(guān)注應(yīng)收賬款的收回情況。企業(yè)管理者要定期召開(kāi)應(yīng)收賬款專題會(huì)議，總結(jié)應(yīng)收賬款回籠情況。

（三）完善內(nèi)部控制制度，將績(jī)效考核與應(yīng)收賬款回收相結(jié)合

1.完善企業(yè)合同管理制度

合同管理是企業(yè)保障自身合法權(quán)益的關(guān)鍵，要明確合同的格式、條款、內(nèi)容要求等，包括交易付款方式、付款期限、貨物交付方式、違約責(zé)任等。要避免條款模糊不清等問(wèn)題導(dǎo)致呆賬、壞賬的形成。企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立合同管理崗位，負(fù)責(zé)合同的審批、保管、履約過(guò)程的監(jiān)督等工作。

2.建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

結(jié)合企業(yè)管理水平及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定包含應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理流程，應(yīng)收賬款管理的責(zé)任分工，事前、事中、事后管理等內(nèi)容的應(yīng)收賬款管理體系，保證應(yīng)收賬款管理有據(jù)可依，更好地提升應(yīng)收賬款管理效率。

3.完善應(yīng)收賬款績(jī)效考核制度

應(yīng)收賬款管理工作需要企業(yè)全體員工的參與，將應(yīng)收賬款管理與績(jī)效考核、工資薪金相掛鉤，讓全體員工參與到應(yīng)收賬款管理工作中。考核內(nèi)容可以包含客戶資料收集的情況、合同管理情況、信用政策執(zhí)行的情況、應(yīng)收賬款收回的情況等。尤其是對(duì)收回歷史久遠(yuǎn)、信息缺失、收回難度較大的應(yīng)收賬款的員工應(yīng)給予特別嘉獎(jiǎng)與鼓勵(lì)。還可將職務(wù)的晉升與應(yīng)收賬款的回收相掛鉤，鼓勵(lì)全體員工參與到應(yīng)收賬款管理中。

（四）利用各種信息平臺(tái)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)管理

充分利用各種信息平臺(tái)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)有效地使用法律武器維護(hù)企業(yè)利益。首先，建立客戶信息檔案，通過(guò)“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”“動(dòng)產(chǎn)融資統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)”“中國(guó)執(zhí)行信息公開(kāi)網(wǎng)”“最高人民法院訴訟服務(wù)網(wǎng)”等平臺(tái)，查詢了解客戶資產(chǎn)抵押、股權(quán)出質(zhì)登記信息、股東結(jié)構(gòu)變動(dòng)及涉訴涉案、被執(zhí)行等情況，對(duì)客戶的基礎(chǔ)信息資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。為應(yīng)收賬款管理政策的調(diào)整提供及時(shí)有效的信息。其次，對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，不賒銷或采用有擔(dān)保銷售。對(duì)于陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)的客戶，應(yīng)立即分析客戶未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。如客戶未來(lái)發(fā)展不樂(lè)觀，則不宜繼續(xù)合作，以免給企業(yè)造成損失。如果客戶仍具有發(fā)展?jié)摿Γ瑒t應(yīng)與客戶重新訂立還款協(xié)議，比如現(xiàn)金折扣、債務(wù)重組等方式。

（五）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任

企業(yè)可以建立應(yīng)收賬款工作領(lǐng)導(dǎo)小組定期部署清收工作，直接過(guò)問(wèn)清收進(jìn)展、協(xié)調(diào)清收難題、督辦清收訴訟。業(yè)務(wù)部門(mén)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額、類別、收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行整理分析，時(shí)刻關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)獲取有效追款憑證。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收賬款管控情況表，與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)余額和賬齡等信息，配合業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)采取相應(yīng)措施，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

（六）提高相關(guān)人員能力素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的高低受企業(yè)相關(guān)人員能力和素質(zhì)的影響。較好的人員素質(zhì)與能力，能夠使企業(yè)減少因合同條款不清、賬務(wù)處理不正確、催收不及時(shí)等原因造成的損失。為此，企業(yè)可以定期或不定期開(kāi)展應(yīng)收賬款管理培訓(xùn)，邀請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)豐富的行業(yè)知名人士或?qū)＜覍W(xué)者前來(lái)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高員工對(duì)應(yīng)收賬款工作的重視及催賬技巧。還可以到一些業(yè)績(jī)較好的企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，吸取他人優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，提升自身的業(yè)務(wù)技能。另外，企業(yè)還可以建立人才培養(yǎng)激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)獎(jiǎng)金激勵(lì)等方式促使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員通過(guò)自學(xué)、參加職稱考試等方式來(lái)提升自己的能力和素質(zhì)。

結(jié)語(yǔ)：

國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入新的階段，做強(qiáng)、做優(yōu)、做大成為新一輪國(guó)有企業(yè)改革的目標(biāo)，國(guó)企改革任重而道遠(yuǎn)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理已成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、信息化程度低、管理方式落后、相關(guān)人員能力和素質(zhì)較低等問(wèn)題，必將阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全應(yīng)收賬款管理體系，使企業(yè)無(wú)后顧之憂。

（作者單位：寧德市物資集團(tuán)有限公司）