企業稅務籌劃的管理與技巧

張慶芬

隨著社會經濟的快速發展，為了滿足各行業發展需求，我國稅收不管是在機制體系層面，還是在管理內容方面，都在不斷調整與更新，在很大程度上為企業發展提供了更多優惠政策，但同時也加大了企業稅務籌劃管理難度。稅務籌劃是企業財務管理中的重點，但是由于不少企業在日常運營管理中稅務籌劃管理不到位，進而導致稅務籌劃積極效益的發揮受到影響。本文在分析企業稅務籌劃管理重要性的基礎上，明確了稅務籌劃管理需要遵循的原則，同時也從完善稅務籌劃組織、健全風險管理機制、強化內部管理制度三個層面，探討了稅務籌劃中企業內部管理方法，并基于稅率、稅基及稅種提出了企業稅務籌劃技巧，以供企業參考。

當前我國市場經濟體制越來越完善，隨著改革的不斷深入推進，稅收改革可謂是國家為了促進企業發展提出的創新之舉。在這一大環境背景下，企業要想進一步提高自身經濟效益，最大限度降低成本，減輕稅收負擔便成為了重要手段。雖然越來越多的企業已經意識到了稅務籌劃的重要性，并且積極探索更好的方法，以做好稅收管理工作，但是因為很多企業稅務籌劃工作開展時間不長，正處于摸索階段，因此存在諸多問題。為在稅法規定范圍內，做到經營、投資、理財等活動的合理化籌劃及安排，企業需要嚴格遵循稅務籌劃原則，從內部管理著手，掌握稅務籌劃技巧。基于此，本文將研究的重點放在了這方面，旨在為企業稅務籌劃高質量管理提供有價值的建議。

一、企業稅務籌劃管理的重要性

（一）有利于合理控制企業經營成本

社會經濟的快速發展，為企業營造了良好的發展空間，提供了更多的發展機遇。不管是經營規模，還是經營范圍，都在不斷擴大。在良好的發展條件支持下，企業涉稅項目也會越來越多，越來越復雜。如果未做到稅務的合理籌劃，那么必然會增加稅收成本，所以為降低成本、提高收益，企業就要站在全局視角下，由各個層面入手優化稅務籌劃方案及具體實施過程。稅務籌劃是否做到位，會對企業成本支出造成較大的影響，因此大多數企業會以國家法律法規為依據，保證稅務籌劃工作的實施在規定范圍內進行，既不觸犯法律，同時又達到了降低成本的目的，以有利于企業未來發展。

（二）有利于合理規避企業稅務風險

結合企業實際情況，合理規劃并不斷優化稅務籌劃涉及到的諸多環節，可以有效避免企業開展稅務籌劃工作時出現的各種問題，即使有問題發生，也能夠第一時間發現，并采用科學合理的方法解決，這在很大程度上能夠降低稅務風險。稅務籌劃可以使企業收獲更高的效益，但同時也伴隨著較大的稅務風險。如果在企業戰略規劃時便著手開展稅務籌劃工作，借助多樣化的方法積極推進稅務籌劃有效進行，充分利用國家給予的稅收優惠政策，站在自身經營視角下，將稅務管理工作做到位，同時進一步優化稅務籌劃工作流程，不僅可以高效解決納稅環節出現的諸多問題，而且還提高了企業抗風險能力，減少了不必要的損失。

二、企業稅務籌劃的管理原則

（一）合法合規原則

法律是是對企業經營的約束與規范，所以企業不管是生產，還是投資活動等一切行為都必須在法律規定范圍內進行。稅務籌劃也要合法合規，只有基于國家稅收政策相關規定，將籌劃管理工作做到位，才能保證稅務籌劃的合理性、合法性，企業才能從中受益。同時稅法中要求繳納的項目，企業不得采取不正當手段達到獲利目的，必須以國家出臺的優惠政策為基礎，采用合理合法的手段降低稅負壓力。

（二）一致性原則

在企業發展中，戰略目標的設置是關鍵，而稅務籌劃要與其保持一致性，二者是相互促進的關系，并非對立的。企業發展目標的制定要全面考量稅務籌劃全過程，同樣稅務籌劃也應該在一定程度上引導支持戰略目標的實施。換言之，稅務籌劃是為企業戰略發展目標提供服務的決策子系統。

（三）與時俱進原則

由于在企業經營、運作中會出現多種多樣的情況，而這些情況的發生同樣也會在很大程度上影響稅務管理與籌劃，要想充分發揮稅務籌劃的積極效應，企業就要緊跟時代發展步伐，突出管理的時效性、創新性。企業可結合稅收政策、稅收法律及時調整與優化稅務籌劃方案，如果管理中長期使用同一種方案，國家調整稅收政策后，就可能出現偷漏稅問題，進而影響了企業聲譽，增加了成本，同時還要受到相關部門處罰。現代社會發展速度較快，國家為了滿足各行各業發展需求必然要及時、實時調整稅務政策。新政策的出臺與實施，對于企業提出更高的要求，因此企業稅務籌劃人員要及時了解及掌握新政策，不斷優化稅務籌劃方案，確保經營、運作活動均處于政策規定范圍之內，最大限度降低失誤造成的稅務成本增加等問題。稅務籌劃除了要緊跟新政策以外，稅務籌劃人員還應不斷提升稅務籌劃專業能力及意識，實時關注與掌握稅法變化，及時改進稅務籌劃方法。

（四）注重成本效益原則

當前企業日常生產與經營的關鍵在于成本效益的增長，這也是企業發展的關鍵，同時也是稅務籌劃管理需要遵循的重要原則。稅務籌劃管理的目的就是為了盡可能地獲得“節稅”的稅收利益，促進成本效益的增加。所以企業財務人員需要綜合考慮成本支出，運用有效的方法降低成本費用。

三、企業稅務籌劃內部管理策略

（一）完善稅務籌劃組織

1.組建專業團隊

專業團隊是企業逐漸完善稅務籌劃的根基，除了要保證財務工作人員專業性以外，還要提高稅財相關數據采集、分析的專業性。在大量專業數據信息的支持下，企業財務人員才可以準確把握稅務籌劃方向，結合籌劃方向深入分析財務數據，以大數據背景下稅務籌劃工作的開展為依托，招聘更加專業、更有能力的人員，打造多元化專業人才隊伍。借助大數據技術優勢，綜合財務人員豐富的經驗，對企業稅務發展方向做出更加詳細的規劃，確保經營活動有序進行。

2.完善稅務籌劃制度

在保證稅務籌劃組織專業性的基礎上，不斷完善與優化相關制度。制度內容除了包含稅務核算、流程以外，還應該涵蓋稅務籌劃工作要求、標準、各崗位工作人員權責，對每位財務人員工作性質、內容進一步明確的同時，確保分工清晰、責任到人。此外，稅務流程各個環節總負責人要做好本職工作，與各個部門有效溝通，無縫銜接，以免問題發生以后出現互相推責現象。

（二）健全稅務籌劃風險管理機制

1.構建較為完善的管理制度。在人員方面，財務人員必須按照流程工作，尤其應該關注一些重要環節以及審核環節，做到嚴謹無誤。同時還要及時上交不同類型證明及信息數據，以免影響稅務籌劃進度；在制度層面，則需要實時了解國家政策，不斷優化稅務籌劃風險管理內容，確保企業在面臨挑戰以及難題時能夠充分發揮稅務籌劃風險管理價值。

2.成立監督管理小組。稅務籌劃管理涉及到的部門、人員、環節較多，在細化各環節總負責人責任的同時，還要兼顧到高層、中層、基層等方方面面。獨立的監督小組主要由高層管理人員、專業財務人員構成，負責定期核算審查每一個項目稅務情況，并及時公布審核結果，確保每次監督流程的公正、公開、準確，以免管理不善導致出現假賬問題，維護企業合理利益不受到損害。

（三）強化內部管理制度

1.強化財務人員技術技能培訓，促進專業水平的提升。在企業稅務籌劃過程中，財務人員是人才保障，技術能力的高低會直接影響稅務籌劃質量水平，特別是當今社會稅務內容越來越復雜，越來越繁瑣，只有具備了較高的專業水平才可以為企業發展、稅務籌劃管理工作的開展提供專業化的指導，提出切合實際的建議。因此，企業要強化財務人員培訓工作，學習平臺要多樣化，工作能力、業績要和工資報酬結合在一起，督促員工自主利用工作以外的時間學習專業技能，進而促進籌劃水平的提高。

2.優化工作流程。由于稅務籌劃涉及面較廣、內容較多，申報、審核、核算、規劃、總結等均涵蓋其中，既有前期的準備，又有中期的實施以及后期的經驗總結，每一個環節又包含諸多內容，這就要求確保各階段數據核算精準，但受到周期長因素的影響，很多核算通過的數據容易丟失，或者非法篡改。針對這種情況，企業要優化管理及籌劃流程，突出重點難點，精準掌握每一項資金的來源、去向，一方面可以節約時間成本，另一方面達到降低人力資源管理成本的目標。

四、企業稅務籌劃管理技巧

（一）稅率籌劃

營改增稅務政策的實施可以說是重要舉措之一，例如現行的增值稅、稅率調整等等。從客觀視角而言，稅率衡量的是稅額，這是非常關鍵的指標，所以要嚴格控制稅率。我國現行稅率包含面較廣，受政府政策影響，稅率也會發生變化。企業在籌劃以及管理稅務時必然要時刻關注稅率上下波動，動態跟蹤變化的趨勢。財務部門工作人員可以以企業實際發展情況為基礎，結合稅率波動合理安排稅務籌劃工作。同時還應該準確了解營改增這些新型稅法的相關內容，深入學習、掌握及明確多種類型稅率范疇及界定，確保管理思路更加清晰、方法運用更加有效，進而確保稅務籌劃方案的可行性。

此外，進一步完善稅率管理體系。了解及全面掌握稅率基本點以及特征，通過多樣化的渠道獲取與稅率變化相關的內容，系統提高企業內部稅務籌劃水平。例如，可充分利用現代信息技術，構建切實可行的平臺，實現管理智能化、信息化。通過平臺相關數據及信息掌握稅務方面關鍵性內容，深入分析以上指標的同時，及時發現異常情況，并采取有效措施解決。此外還要結合企業制度標準，總結新稅法特點，制定相對完善的稅務籌劃管理措施，在對稅率起伏合理把控的同時，以有效的稅務管理體系為依托，保證稅務籌劃管理工作的高質量開展。

（二）稅基籌劃

在政府向企業征收稅款或者實施制度的時候，都要以稅基為重要的依據，可以說稅基會直接影響企業納稅額度。所得稅稅基是企業需要繳納的應納稅所得額，計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。企業必須嚴格把控應納稅所得額，既要滿足政府稅務政策具體要求，同時還要站在企業整體發展視角下，對稅務籌劃方案進行綜合性衡量。財務管理層人員要基于全局角度，不僅要考量稅收成本，而且還要有效分析我國財政稅務管理相關內容，全面研究企業一切經濟活動，保證工作能夠精準化開展。除此之外，還要明確每一項應納稅所得額之間的關聯性，站在全局視角下進行稅務籌劃管理，只有這樣才能推動各項工作有序進行。

（三）稅種籌劃

稅收政策的不斷調整與優化，使稅種越來越趨于多元化，流轉稅、增值稅、所得稅等等都涵蓋其中，各個稅種稅率也隨之發生變化，而且有些進項需要抵扣，也有一部分無需抵扣。因此企業要時刻關注多種稅種發生的較大變化，準確把握稅額、稅種。同時還應該細致劃分及分析多種稅種優惠政策，以確保方案調整的及時性、有效性、針對性。

為降低稅種變化對企業經營的影響，企業需要制定切實可行的權責體系，安排專人負責稅種的管理工作，保證工作有序進行，高效開展。同時，借助現代信息技術優勢，構建智能平臺或系統，細致劃分稅種，實時監控、分析稅率稅種變化，從而提高稅務籌劃管理工作的有效性，財務人員隨時分析不同稅種稅率變動政策，及時發現異常，并采取有效措施應對。此外，完成多種模塊表格的制作。需要注意的是，要結合稅種類型，在申報表、登記表制作時可以運用技術手段，將各流程串聯、各環節連接、各層面信息共享，從而為方案的制定提供更加充足的依據。

結語：

企業長久發展需要做好稅務籌劃工作，這既可以有效提高企業的財務管理水平，同時又能夠降低企業成本，為企業創造更多的經濟效益。因此，企業應充分重視稅務籌劃管理，在深入了解、詳細分析新形勢下稅務管理相關法律法規、優惠政策的基礎上，堅持合法合規、一致性、與時俱進、成本效益原則，不斷完善稅務籌劃組織、健全稅務籌劃風險管理機制、強化內部管理制度。同時，還要從稅率、稅基、稅種三個層面掌握稅務籌劃管理技巧，從而確保稅務籌劃管理科學化、合理化，在法律規定范圍內充分利用稅收優惠政策，以達到降本增效的目的。

（作者單位：臨沂恒達信有限責任會計師事務所）