企業全面預算管理的困境及對策

馮杰

隨著我國經濟發展進入新常態，市場經濟形勢不斷變化，企業要維持穩定發展，需要尋找更為先進的管理方法，實現對企業資源的合理配置，強化成本控制管理，有效利用企業全面預算管理加強內部控制，實現企業降本增效的目的。全面預算管理作為現代企業一種全面而有效的管理模式，不僅能夠使得資源合理配置，而且還能保障企業價值的實現。如何提升企業全面預算管理，加大預算執行力度，有效提高資源使用效率，實現企業發展戰略目標，是目前企業需要考慮的問題。

隨著社會市場經濟的發展，傳統的預算管理體制已無法滿足企業發展的需要，企業要建立適合自身長遠發展的管理體系。全面預算作為一種重要的企業管理模式，目前已被廣泛應用。企業需要不斷積極推進這種管理模式，加強內部控制管理，規范企業內部運營管理，加強企業風險防范，保證企業經營目標的實現。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的基本內涵

全面預算管理是一種綜合性較強的企業財務管理方法，其管理的目標是合理計劃并加以控制，確保企業的資源能夠發揮最大的作用，從而提升企業經濟效益。企業要制定長遠的戰略目標，并且要求企業全員參與，因為這關系到企業的經營效益，也關系到每個員工的切身利益。全面預算管理要滲透到企業生產、經營、銷售的各個環節，對財務數據進行對比分析，合理制定預算，并對預算的執行和控制進行嚴格的管理和監督。

（二）全面預算管理的特點

1.全面預算管理是企業內部控制的手段

全面預算管理是企業日常化管理的一種方法，是企業內部控制管理的方法。是以企業自身經營特點為基礎，通過對發展目標的制定和經營管理策略的謀劃，將其運用到生產經營的各個環節，同時進行科學合理的數據分析，逐步建立合理的預算和控制考評體系。全面預算是企業實現發展戰略目標和經營目標的有效方法，也是企業內部控制管理的重要手段。

2.以企業戰略目標為指引

企業要以年度經營計劃為基礎編制全面預算。全面預算要和企業戰略目標保持一致，使得全面預算指標可量化、可執行。企業戰略是全面預算的指引，沒有戰略指引下的全面預算是盲目的，企業員工不知道訂立預算有什么意義，只是言聽計從地完成好領導下達的各項工作任務，這樣就導致預算只是個形式。因此缺乏戰略目標為指引的全面預算，只能成為捆綁企業的繩索，而不能成為現代企業的管理方法。

3.以財務資源配置為手段

全面預算管理不僅是費用控制的方法，更是一種財務資源配置的手段。通過全面預算，企業可以優化資源配置（主要是財務資源和非財務資源），進行協調分配，企業各部門為了更好地完成年度目標任務，都會竭盡所能想辦法占用更多的資源，通過全面預算可以從企業戰略的高度，將企業資源協調分配給各部門，將企業有限的資源進行優化整合，可以將各方面的工作都匯聚到戰略目標上。

4.以企業全員參與為保障

全面預算管理主要體現是：全員全方位的管理模式，涉及企業各部門，需要全員參與并協同完成。任何一個環節出現問題都會影響企業整體效益的提升。為保障全年目標任務的完成，必須對全年的預算指標層層分解，并貫徹落實到每個員工，達到“預算指標人人擔”的管理目標，最大限度地發揮企業員工的能動性和創造力。所以，全面預算要靠企業上下每一位成員的共同努力。

二、目前企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算指標與企業的經營戰略脫節

企業的戰略目標不明確，會導致預算指標和經營戰略不相符，以經營實現目標利潤為目的。預算編制缺乏合理性和實際操作性，會造成企業全面預算和實際執行相脫節。企業能夠長期穩定發展，靠的是好的管理手段。全面預算管理應該將企業的發展戰略目標逐一分解，監督控制并全面實施。

（二）預算管理體系缺乏全面性

預算的全面性要得到企業領導層的重視，還必須建立全員預算組織體系，讓企業每一個員工都有足夠的認識，都應該參與其中。而從企業實際經營現狀來看，存在著只有財務部門為預算管理忙碌，其他部門認為預算就是財務部門的事情，與自己部門沒有多大的關系，這樣不能發揮全面預算管理的效能。雖然一些企業在對預算成本進行管理時，表面上是在使用全面預算管理，但是實際上很難達到全面預算預期的目的，主要是因為企業上下思想不統一，導致全面預算管理體系無法正常發揮出應有的作用。

（三）企業對預算管理缺乏重視

企業對預算管理還不夠重視，主要表現在企業部門和基層員工方面。由于基礎預算數據不夠詳實，預算編制就出現了較大的差異，造成預算編制缺乏統一性和實際操作性。而企業在實際生產銷售過程中，受到各種因素的制約和影響，有一部分因素是無法預計的，預算的規范性不夠，會給企業實際執行帶來一定的影響，也給企業執行監督帶來困難。

（四）企業績效考核體系缺乏長期機制

一些企業實施全面預算管理的過程中，缺乏一個長期有效的考核機制，只是為了考核而考核，尤其對被考核人員追究責任時，往往摻雜比較多的主觀意識，考核缺乏一定的標準，考核數據指標和實際預算指標差距較大，沒有統一的標準，考核工作僅僅停留在表面。考核缺乏相關的激勵機制，也會影響企業員工的潛力和工作動能。

三、加強企業全面預算管理的對策及建議

（一）提升企業員工的主人翁意識

企業員工應樹立全員參與預算的意識，將其作為企業管理的重要手段，而不僅是一種財務工具，更是企業發展的基礎和支持。高層管理人員應帶頭樹立全面預算管理意識，并將其傳遞給全體員工。企業要結合自身發展的實際，建立健全全面預算管理體系，并且要進行員工培訓，提升員工的積極性，讓他們有主人翁意識，提升企業全面預算的管理水平。

（二）建立完善的全面預算管理制度

企業應建立一套完整的預算管理制度，明確各部門的責任和義務。確保預算管理的流程、標準和規范。制度應包括預算編制、執行、監控和評估等方面的具體要求，指導企業各層級的預算管理工作。

1.建立以成本控制為核心的預算制度

全面預算管理最基礎核心的還是控制成本的管理。對于企業而言，全面預算管理計劃制定后，企業上下必須嚴格執行。特別是在企業的經濟發展時期，成本控制尤為重要，因此建立成本控制為核心的預算管理制度，是建立企業全面預算管理的重要工作，能有效促進成本費用管控，并不斷改善企業成本的指標。

2.建立以資金收付為重點的管理制度

企業在發展過程中，制定相應的資金收付管理制度是一項非常必要的任務。這項制度的建立是為了保障企業資金安全，規范資金周轉，提高資金利用率，確保企業資金能夠有效合理運作。需要說明的是，企業必須對資金流轉的各個環節嚴格控制，包括資金的收入、支付、審核、統計等工作。

3.建立以財務預算管理為基礎的財務運行體系

推行全面預算管理是建立現代企業管理制度、提升企業管理水平的必經之路。財務管理運行體系的構建要以財務預算為基礎，財務目標的確立必須嚴格把關，做好預算數據基礎工作，要結合企業實際情況，合理地、有計劃地進行全面預算，保障預算的目標圍繞企業發展戰略，要對企業的財務活動進行全面的控制和監督，提升全面預算的管理效能。

4.建立以財務績效考核評價為重點的企業財務機制

企業應當合理設置績效考核指標，這是落實績效考核評價的關鍵。在具體的評價考核過程中，要結合企業的市場環境，業績指標、綜合指標等，設置不同的評價考核指標。若設置的考核指標不合理、不可行，則會導致績效目標無法完成。所以要在績效考核評價設計之前，充分考慮影響績效評價的因素，分析財務指標和非財務指標，明確綜合的總指標。

企業應當及時收集相關經濟資料，保證核算數據的準確性，確保績效評價的結果相對準確。所以，企業要保證自身內部信息管理能力，不斷提升績效評價質量。企業只有不斷提升績效評價的水平，將財務績效評價融入企業管理全過程，讓企業管理人員明確任務目標，通過績效激勵，進一步提升企業員工的凝聚力，只有這樣才能不斷提升企業效益。

（三）完善全面預算編制流程

企業應當建立全面預算編制的流程，明確各部門的預算編制時間節點和數據要求。編制預算時，應充分考慮市場環境、競爭對手和內外部風險等因素，合理預測企業的收入和支出，制定合理的預算目標和計劃。

第一，下達目標：樹立以市場為導向的經營理念，合理確定經營計劃及主要經營目標。根據企業的歷史水平、本期的財務指標及對未來發展的預測，結合企業發展戰略要求和對預算期經濟形勢和市場的初步預測，確定年度戰略計劃，明確全面預算編制的策略。

第二，編制上報：各預算單位按照下達的預算目標和政策，結合自身實際情況，提出詳細的預算方案，編制上報全面預算管理工作小組。

第三，審查平衡：全面預算管理工作小組對各預算單位上報的部門預算/業務預算進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查和平衡的過程中，企業管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步意見，并反饋給有關的預算單位予以修正。

第四，審議批準：全面預算管理工作小組在有關預算單位修正調整的基礎上，編制出企業的總預算方案，報企業決策層討論。在討論和調整的基礎上，全面預算管理工作小組正式編制企業年度預算草案，提交股東代表大會/董事會審議批準。

第五，下達執行：全面預算管理工作小組對批準的年度預算，分解成一系列的指標，由企業決策層逐級下達各預算單位。

（四）強化預算執行管理

企業應加強對預算執行過程的管理，建立預算執行情況的監控和評估機制。通過建立預算執行的考核指標、監督措施和獎懲制度，促使各級管理者和員工嚴格按照預算要求進行經營活動，確保實現預算目標。

1.加強預算編制和執行的銜接

預算編制和執行是相互聯系、相互依存的兩個環節。預算編制應該充分考慮實際情況，制定合理的預算方案，確保預算執行的可行性。預算執行過程中，應該及時反饋執行情況，對預算方案進行調整、修訂。同時，應該建立預算執行監督制度，確保預算執行的合法性、規范性。

2.加強預算執行的信息化建設

信息化建設是提高預算執行效率和質量的重要手段。應該建立完善的預算執行信息系統，實現預算執行全過程的信息化管理。通過信息化手段，可以實現預算執行的實時監控和數據分析，及時發現問題和風險，提高預算執行的精準度和效率。

3.加強預算執行的績效評價管理

預算執行的績效管理是衡量預算執行效果的重要指標。應該建立科學的績效評價體系，對預算執行過程中存在的問題，進行績效考核評價。發現預算在執行過程中存在的問題，并加以改正，為今后的預算執行打下堅實的基礎。同時，應該加強對預算執行的績效管理結果的應用，為預算編制和執行提供科學依據。企業在人才使用方面，只有做到人盡其才，為企業員工提供升職的機會，才能將預算管理和績效評價有機結合并推向新的高度。

4.加強預算執行的風險管理

預算執行中存在著各種風險，如資金管理風險、客戶賬期風險、市場風險等。應該建立完善的風險管理機制，對預算執行中的風險進行識別、評估和控制，有效降低預算執行的風險，保障企業資金的安全和有效使用。

（五）加強預算監控和控制

第一，建立預算執行目標：企業需要在預算執行開始前設定年度計劃，明確預算的指標數據，例如收入、支出、利潤等方面的目標。

第二，制定預算執行計劃：在預算執行過程中，需要制定詳細的計劃，包括每個部門的預算、預算執行的時間表和崗位責任等。

第三，監控和記錄預算執行情況：企業需要建立一套完整的記錄和監控體系，實時掌握預算執行情況，預算執行過程中的監控和控制是保證企業財務穩健運營的重要環節。

第四，制定預算執行調整計劃：如果預算執行情況與預期目標有較大偏差，企業需要及時制定調整計劃，重新制定預算執行目標和計劃。

（六）加強預算溝通和協調

首先，進一步明確目標原則。在與各部門負責人溝通之前，需要明確整個預算編制過程中的目標和原則。在溝通和協商過程中，有些問題可以及時解決，避免出現較大的差錯。其次，提升全員參與度和責任感。在與各部門負責人進行溝通和協調時，需要充分重視他們的意見和建議，可以增加他們的參與度和責任感，也有利于預算的實施和控制。在預算編制過程中，需要根據各部門的實際情況，合理分配預算，確保各部門都有足夠的資源來完成自己的任務。

結語：

綜上所述，全面預算管理作為一種科學有效的管理方法，非常適合現代企業的管理。全面預算管理在加強企業內部控制、企業資源管控、提升企業管理能力、促進各部門協作與交流等方面起到了顯著的作用。企業實施全面預算管理，需要從意識上、制度上、流程上、管理上多方面進行整體規劃和推進，建立科學嚴謹的預算管理體系，提高預算管理水平，為企業的可持續發展提供有力支撐。

[作者單位：甘肅亞盛實業（集團）股份有限公司敦煌分公司]