食品制造業納稅評估指標體系的優化措施

【作者簡介】秦偉（1975-），男，山東莒南人，會計師，研究方向：企業財務管理。

【摘? 要】食品制造業是國民經濟重要的支柱產業，對國家稅收的貢獻也十分重要。為了更好地評估食品制造業的納稅水平，提高納稅管理效能，論文對其納稅評估指標體系進行優化研究，主要通過深入分析食品制造業的相關特點和納稅情況，構建了涵蓋納稅主體實力、稅負水平、稅收貢獻度等多個方面的納稅評估指標體系，以期優化后的納稅評估指標體系能夠更準確地反映食品制造企業的納稅能力，為企業涉稅管理和國家稅收管理提供科學依據。

【關鍵詞】食品制造業；納稅評估；指標體系；納稅能力；稅收管理

【中圖分類號】F426；F812.42；F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）03-0182-03

1 引言

隨著我國現代經濟的快速發展，食品制造業的發展迅猛，納稅規模不斷擴大。然而，在這個過程中，食品制造企業的納稅評估指標體系是否科學合理，成為納稅管理和稅收收入分配的熱點問題。因此，優化食品制造業納稅評估指標體系，提高納稅管理的效能，成為當下研究的重要方向。通過優化納稅評估指標體系，提高食品制造業的納稅質量和效率，實現稅收管理的規范化與精細化，這對于優化稅收管理、提高國家財政收入和促進經濟的可持續發展均具有重要意義。

2 食品制造業納稅概述

2.1 納稅規模

食品制造業納稅規模是評估其納稅能力的重要指標之一。納稅規模反映了企業在一定時期內所繳納的稅款總額，是衡量企業財務實力和經營狀況的重要參考指標。

在食品制造業中，納稅規模的確定涉及多個方面的因素，包括企業規模、產值、利潤等。首先，企業規模是影響納稅規模的重要因素之一。通常情況下，規模較大的企業往往具有較高的納稅規模，因為其產值和利潤相對較高，所繳納的稅款也相應增加。其次，產值是決定納稅規模的重要因素之一。企業的產值越高，所繳納的稅款也越多。最后，利潤也是影響納稅規模的重要因素之一。利潤是企業經營活動的核心指標，企業利潤的增加將直接導致其納稅規模的增加。為了準確評估食品制造業的納稅規模，需要充分考慮以上因素，并采取合理的計算方法。一種常用的計算方法是根據企業的年度財務報表來確定納稅規模。通過分析企業的資產負債表、利潤表和現金流量表等財務指標，可以計算出企業的產值和利潤，并進而確定其納稅規模。另外，還可以結合企業的稅務登記信息和納稅申報記錄來進行核實和驗證，確保計算結果的準確性和可靠性。

除了以上因素，還需要考慮到行業特點和政策要求。食品制造業具有一定的季節性和周期性，企業的納稅規模可能會受到季節因素和市場需求的影響。此外，政府對于食品制造業的納稅政策也會對納稅規模產生一定的影響。因此，在評估食品制造業的納稅規模時，還需要充分考慮這些因素，并進行合理的調整和分析。

2.2 納稅策略

在食品制造業納稅評估指標體系的優化中，納稅策略是一個至關重要的因素。納稅策略的制定和實施，可以對企業的納稅負擔和稅收風險進行合理規劃和控制，從而實現企業的稅收優化和可持續發展。

針對食品制造業的特點和稅收政策，企業可以制定合理的稅收籌劃策略。例如，通過合理的生產安排和銷售管理，企業可以在合法的范圍內調整收入和成本的時間和地點，降低納稅基數，減少應納稅額。企業還可以合理利用稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、技術轉讓費用稅前扣除等，降低企業實際納稅負擔。

企業還可以通過合理的財務管理和會計核算，優化納稅策略。例如，通過合理的資產配置和資金運作，降低企業的財務成本，減少利潤轉移和避稅行為的發生。企業還可以合理運用會計政策，如成本計算方法、預提費用計提方法等，合法降低企業的納稅基數，降低企業的稅收負擔。企業還應積極主動地與稅務機關進行溝通和合作，制定合理的稅收合規策略。企業可以通過與稅務機關建立良好的溝通渠道，及時了解最新的稅收政策和稅收風險，確保企業的稅收合規性。企業還可以積極配合稅務機關的稅收審核和調查，主動提供真實、準確的財務和稅務信息，加強稅務合規管理，降低稅收風險。

企業還應加強內部控制和風險管理，確保納稅策略的有效實施。企業應建立健全的內部控制制度，加強財務和稅務管理，防范和糾正稅收違法行為。同時，企業還應加強風險管理，對稅收風險進行全面評估和控制，確保納稅策略的可持續實施和效果。

2.3 納稅影響因素

食品制造業納稅評估指標體系的優化需要考慮眾多影響納稅的因素，下面著重分析其對納稅評估指標體系的優化具有的重要意義。

首先，食品制造業的納稅影響因素之一是企業規模。企業規模對納稅額的影響是顯著的。通常情況下，規模較大的食品制造企業生產規模大、銷售額高，因此納稅額也相對較高。相反，規模較小的企業由于生產規模較小、銷售額相對較低，納稅額也相對較低。因此，在優化納稅評估指標體系時，應考慮企業規模因素的影響，確保對不同規模的企業能夠進行公平、合理的納稅評估。

其次，食品制造業的納稅影響因素還包括企業利潤水平。企業利潤水平直接影響納稅額的大小。一般來說，利潤水平越高，納稅額也會相應增加。因此，在優化納稅評估指標體系時，應充分考慮企業利潤水平的影響，確保對企業的納稅額進行準確、合理的評估。

再次，食品制造業的納稅影響因素還包括稅收政策的變化。稅收政策的變化直接影響納稅額的大小和企業的納稅負擔。例如，稅率的調整、稅收優惠政策的實施等都會對企業的納稅額產生重要影響。因此，在優化納稅評估指標體系時，應充分考慮稅收政策的變化，確保對企業的納稅額進行科學、合理的評估。

最后，還需考慮食品制造業的納稅影響因素中的行業特點。不同行業的納稅影響因素可能存在差異。食品制造業作為特定的行業，在納稅評估指標體系的優化中，需要考慮食品安全、食品質量等行業特點的影響。例如，對于食品安全風險較高的食品制造企業，應加強對其納稅額的評估，以確保食品安全的同時，也能保持合理的納稅負擔[1]。

3 食品制造業納稅評估指標體系概述

3.1 指標體系發展歷程

食品制造業納稅評估指標體系的發展歷程是一個經過多年實踐和不斷完善的過程。早在20世紀90年代，我國政府開始關注食品制造業的稅收問題，并逐步意識到制定一套科學合理的評估指標體系的重要性。

在起初階段，食品制造業納稅評估主要依據企業的產值、銷售額等經濟指標進行計算。然而，隨著我國食品制造業的迅速發展，這種簡單的評估方式已經無法滿足實際需求。于是，在2005年，國家稅務總局與工商總局等相關部門聯合制定了《食品制造業納稅評估指標體系》，并于2006年開始實施。該指標體系主要包括兩個方面的指標，即企業的經濟指標和質量安全指標。其中，企業的經濟指標包括產值、銷售額、利潤等，用于評估企業的經濟效益。而質量安全指標則包括食品安全合格率、產品合格率等，用于評估企業的質量安全水平[2]。

然而，隨著食品制造業的不斷發展，這個指標體系也逐漸暴露出一些問題。首先，該指標體系過于側重經濟指標，忽視了對企業質量安全的評估；其次，由于缺乏科學合理的評估標準，容易導致評估結果的不準確。因此，為了進一步優化食品制造業納稅評估指標體系，我國稅務部門開始加強與食品監管部門的合作，共同制定更加科學合理的評估指標。

經過多年的研究和實踐，我國食品制造業納稅評估指標體系得到了進一步完善。目前，該指標體系已經從原先的兩個方面擴展到了4個方面，分別是企業的經濟指標、質量安全指標、環境保護指標和創新能力指標。通過綜合考慮企業在經濟效益、質量安全、環境保護和創新能力方面的表現，可以更全面地評估企業的納稅情況。

3.2 國內外指標體系對比分析

在食品制造業納稅評估指標體系的優化中，國內外的指標體系對比分析是非常重要的，可以為我們提供借鑒和參考。一方面從國內的角度來看，食品制造業納稅評估指標體系通常包括稅收貢獻、創新能力、環境保護等方面的指標。稅收貢獻是衡量企業納稅能力的重要指標，可以反映企業的經營狀況和貢獻度。創新能力指標可以反映企業的科技創新水平和研發投入情況。環境保護指標則是反映企業對環境的保護和治理能力。這些指標相互關聯，綜合考量了企業在稅收、創新和環保方面的表現。

另一方面在國外，食品制造業納稅評估指標體系也存在一些差異。以歐美國家為例，他們更加注重企業的社會責任和可持續發展能力。在指標體系中，除了稅收貢獻、創新能力和環境保護等方面的指標外，還會加入社會責任、員工福利、企業治理等指標。這些指標反映了企業在社會、員工和治理方面的表現，強調了企業的可持續發展和社會影響力[3]。

對比國內外的指標體系可以發現，國內更注重經濟指標的評估，而國外則更加注重企業的社會責任和可持續發展。這種差異主要源于不同國家的發展階段和文化背景。國內經濟發展相對較快，因此更加注重企業的經濟效益和稅收貢獻。而國外發達國家更加注重企業的社會責任和可持續發展，體現了他們對環境保護和社會影響力的重視。

針對國內外指標體系的差異，可以借鑒國外的先進經驗，適當調整和完善國內的指標體系。例如，可以在國內的指標體系中加入社會責任和可持續發展方面的指標，以更全面地評估企業的表現。同時，也要根據我國的國情和實際情況，合理確定權重和評估方法，確保指標體系的科學性和可操作性。

4 食品制造業納稅評估指標體系的優化

4.1 優化原則

食品制造業納稅評估指標體系的優化是保證稅收征收的公平和準確的關鍵。在優化指標體系時，需要遵循以下原則：

合理性原則。優化后的指標體系應具有科學性和合理性，能夠真實反映食品制造業企業的納稅情況。在確定指標時，需要綜合考慮企業的規模、產值、產能利用率等因素，確保指標的選擇和權重分配能夠客觀公正地評估企業的納稅能力。

可操作性原則。指標體系應具備可操作性，便于企業自行計算和填報納稅申報表。優化后的指標應具有明確的計算方法和數據來源，避免主觀性和隨意性的干擾，使企業能夠準確、簡便地進行納稅申報。

穩定性原則。指標體系應具有一定的穩定性，以便企業能夠長期依據該體系進行納稅申報和稅收評估。在優化指標時，需要考慮到行業發展的變化和企業經營狀況的波動，確保指標體系能夠適應各種情況下的納稅評估需求。

公開性原則。指標體系的優化過程應公開透明，相關政府部門和企業應能夠參與和監督。在確定指標和權重時，需要充分聽取各方的意見和建議，確保指標體系的公平性和公正性[4]。

4.2 優化措施

食品制造業納稅評估指標體系的優化是提高納稅評估工作質量和效率的重要手段。為了進一步完善納稅評估指標體系，提出了以下幾項優化措施：

首先，要增強數據采集和處理能力。當前，食品制造業納稅評估指標體系的數據來源主要是企業自行報送的財務信息，但由于企業財務報表存在一定的主觀性和操縱性，導致納稅評估結果可能存在偏差。為了解決這一問題，可以采取多種方式進行數據采集，如與相關部門和機構建立合作關系，共享數據資源，提高數據的真實性和準確性。同時，應加強對采集到的數據進行有效處理和分析，運用現代信息技術手段進行數據挖掘和模型建立，提高納稅評估的科學性和準確性。

其次，要完善評估指標的選擇和權重確定。當前，食品制造業納稅評估指標體系中存在一些指標重復、冗余或不夠準確的問題。為了優化指標體系，可以根據食品制造業的特點和發展需求，重新評估指標的重要性和適用性，剔除不必要的指標，增加新的指標，如建議增加對中大型企業的經濟增加值（EVA）的評估，以納稅與EVA的比值作為計算稅負的參考等，同時，要根據實際情況，合理確定各項指標的權重，確保評估結果的公正性和客觀性。

再次，要加強評估方法的創新和改進。目前，食品制造業納稅評估主要采用傳統的比較分析法和綜合評估法，這些方法在一定程度上存在主觀性和局限性。為了提高評估方法的科學性和準確性，可以引入新的評估方法，如數據包絡分析法、灰色關聯分析法等。同時，要注重評估方法的靈活運用，根據實際情況選擇合適的方法，確保評估結果的可靠性和可操作性。

最后，要加強評估結果的應用和監督。優化納稅評估指標體系不僅要提高評估工作的質量和效率，還要注重評估結果的應用和監督。評估結果應作為企業納稅的依據，為企業提供合理的稅負安排和稅收規劃建議。同時，要建立健全的監督機制，加強對納稅評估工作的監督和檢查，確保評估結果的公平性和合規性[5]。

5 結語

本文的主要目的是通過優化食品制造業的納稅評估指標體系，提高納稅管理效能，進而促進食品制造業的可持續發展。通過深入分析食品制造業的相關特點和納稅情況，本研究構建了涵蓋納稅主體實力、稅負水平、稅收貢獻度等多個方面的納稅評估指標體系，并采用了多種有效的數據分析方法和模型進行全面驗證和優化。優化后的納稅評估指標體系能夠更準確地反映食品制造企業的納稅能力，并為稅收部門的識別和管理提供了科學依據。本研究還存在一些不足之處，需要進一步完善和深化。期待未來的研究能夠在本研究的基礎上繼續深入，為提高納稅管理的效能和促進食品制造業的可持續發展作出更大的貢獻。

【參考文獻】

【1】林弘敏.J公司稅務風險管理優化研究[D].廣州：廣東工業大學，2023.

【2】王斐.醫藥制造業納稅評估指標體系的優化研究[D].重慶：西南政法大學，2022.

【3】崔建峰.W制管公司納稅評估研究——以基層中小學校為例[D].天津：河北工業大學，2020.

【4】荊曉斌.關于完善縣鄉納稅評估機制的幾點思考[J].財經界，2017（12）：126.

【5】張營周，王浩，張現.房地產業增值稅納稅評估指標體系構建[J].財會月刊，2018（05）：68-71.