業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析

摘 要：本文站在業(yè)財(cái)融合視角下，研究探討企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提升的路徑，首先詮釋了業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念內(nèi)涵，分析了業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的“三促”意義，體現(xiàn)在促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能提升、促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范增強(qiáng)、促推價(jià)值管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)三方面，而后研究了業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的常見策略，涉及打造業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)、完善預(yù)算管理體系、夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)、構(gòu)建預(yù)算管理平臺(tái)等內(nèi)容，最后結(jié)合Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例，探討基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題和對(duì)策，希望此次撰寫為有關(guān)企業(yè)管理者提供參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；策略

《管理會(huì)計(jì)基本指引》中明確提出，企業(yè)管理會(huì)計(jì)需要基于業(yè)務(wù)流程采用管理會(huì)計(jì)工具方法，有機(jī)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作。值此機(jī)遇背景下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作急需創(chuàng)新，通過實(shí)施針對(duì)性的預(yù)算管理策略，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的作用，以此解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的傳統(tǒng)問題，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。基于此，本文依托Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例，詳細(xì)分析基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提升有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、相關(guān)概念的詮釋

1.業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是指財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)深度融合，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有效協(xié)同。這種融合關(guān)系包括合作和制衡兩個(gè)方面。在合作方面，財(cái)務(wù)需要為業(yè)務(wù)提供決策支持，通過信息整合和分析，為業(yè)務(wù)部門提供必要的資源和策略建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在制衡方面，財(cái)務(wù)需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)符合企業(yè)的規(guī)章制度和法律法規(guī)的要求。通過業(yè)財(cái)融合，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更精益、更高效的管理，提升整體運(yùn)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)、規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)控的過程。具體來說，包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等活動(dòng)，旨在幫助管理者更好地掌握和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資源的合理配置和高效利用。在業(yè)財(cái)融合視角下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更加注重與其他部門的溝通和協(xié)作，通過共同參與和合作實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)有效融合。依托業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員可以及時(shí)獲取業(yè)務(wù)部門的信息和數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的分析和評(píng)估，以便更好地進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和控制。此外，通過業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，企業(yè)可以更好地掌握預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，及時(shí)采取措施加以解決，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的“三促”意義

1.促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能提升

基于業(yè)財(cái)融合開展的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能的提升。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作不可割裂，預(yù)算管理工作的實(shí)施需要各個(gè)業(yè)務(wù)部門的配合，方便財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。業(yè)財(cái)融合則為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作搭建了業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，借助業(yè)財(cái)融合信息化平臺(tái)，各部門之間能夠進(jìn)行信息溝通，為預(yù)算管理數(shù)據(jù)的獲取、傳遞、存儲(chǔ)提供方便，減少預(yù)算執(zhí)行中的問題，進(jìn)而推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有效開展，使企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量有所保證，促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理效能提升。

2.促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范增強(qiáng)

業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有重要意義。隨著企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營和生產(chǎn)，業(yè)務(wù)量和數(shù)據(jù)量必然會(huì)增加，這也帶來了更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)，可能會(huì)引發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機(jī)。但是，業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更加全面化、系統(tǒng)化、科學(xué)化，能更好地幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以依托全面、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，提前制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。這些預(yù)警指標(biāo)和體系可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合還可以加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通和協(xié)作，讓財(cái)務(wù)部門更好地了解其他部門的運(yùn)營情況，從而更好地管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.促推價(jià)值管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

業(yè)財(cái)融合視角下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的另一個(gè)重要價(jià)值意義在于實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理目標(biāo)。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)成本管控中，各業(yè)務(wù)部門往往只關(guān)注自身的成本支出控制，而忽視了整體財(cái)務(wù)成本的管控，這給企業(yè)經(jīng)營成本控制帶來了難題。然而，業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作緊密融合，使財(cái)務(wù)部門能夠全面了解和掌握各部門的成本支出情況，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)各部門的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)等信息，制定各部門的價(jià)值目標(biāo)。各部門在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作時(shí)，以實(shí)現(xiàn)這些價(jià)值目標(biāo)為前提，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過業(yè)財(cái)融合，企業(yè)可以更好地將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、成本合理控制以及效益最大化。

三、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的常見策略

1.打造業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要人力的強(qiáng)大支撐，特別是對(duì)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的打造，這已經(jīng)成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。在這個(gè)過程中，企業(yè)可以從人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、人才管理三個(gè)主要方面入手，全面提升業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的能力和素質(zhì)。首先，人才引進(jìn)是業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)建設(shè)的基礎(chǔ)。企業(yè)可以通過不同渠道，積極吸引優(yōu)秀的專業(yè)人才加入。在選擇人才時(shí)，不僅要注意是否具備專業(yè)技能，還需要關(guān)注綜合素質(zhì)，包括溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、問題解決能力等。只有具備了這些基本素質(zhì)，才能確保日后的工作中能夠有效地發(fā)揮作用。其次，人才培養(yǎng)是業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)建設(shè)的關(guān)鍵。企業(yè)可以通過線上線下培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)人員的培養(yǎng)。在線上，可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，提供各種專業(yè)課程和學(xué)習(xí)資料，讓團(tuán)隊(duì)人員可以根據(jù)自己的需要自主進(jìn)行學(xué)習(xí)。在線下，可以組織各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)等，讓團(tuán)隊(duì)人員可以不斷提升自己的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。最后，人才管理是業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)建設(shè)的保障。企業(yè)需要完善崗位責(zé)任機(jī)制、考核激勵(lì)機(jī)制等管理制度，確保團(tuán)隊(duì)人員的工作積極性和工作效率。通過明確的崗位責(zé)任和考核激勵(lì)機(jī)制，可以讓團(tuán)隊(duì)人員明確自己的工作任務(wù)和職責(zé)范圍，同時(shí)也能夠有效激勵(lì)他們積極投入到工作中。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要做好人員思想工作，將業(yè)財(cái)融合的理念融入企業(yè)文化中，讓所有管理人員都能夠深入理解業(yè)財(cái)融合的內(nèi)涵和重要性，從而更好地支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

2.完善預(yù)算管理體系

業(yè)財(cái)融合視角下預(yù)算管理體系的搭建貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的全過程，事前階段，相關(guān)工作人員必須做好資料調(diào)查和分析，包括業(yè)務(wù)信息、客戶信息、市場(chǎng)信息、政策信息等，綜合分析信息方面對(duì)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施帶來的影響，由此構(gòu)建企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)模型，明確未來企業(yè)發(fā)展方向；事中階段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開展時(shí)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門通過多渠道密切溝通，加快信息傳遞效率，促使財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握業(yè)務(wù)部門開展情況，反之，業(yè)務(wù)部門精準(zhǔn)獲知財(cái)務(wù)工作情況，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員提供更全面的信息，進(jìn)而制定出完善、可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系；事后階段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系搭建完成后，財(cái)務(wù)預(yù)算人員需要關(guān)注預(yù)算管理體系及措施的落實(shí)，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部人員信息溝通，還需要全方位掌握財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作實(shí)施情況，及早發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)財(cái)融合中的問題，實(shí)施針對(duì)性的管理規(guī)范等，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的可操作性。

3.構(gòu)建預(yù)算管理平臺(tái)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作比較依賴信息化管理平臺(tái)，尤其業(yè)財(cái)融合背景下，信息化平臺(tái)的建設(shè)升級(jí)至關(guān)重要。為此，有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)，加速業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信息共享，提升預(yù)算數(shù)據(jù)收集與數(shù)據(jù)分析效率。具體財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)構(gòu)建中，可以實(shí)施以下策略：一方面，投入足夠人力、物力、財(cái)力。平臺(tái)搭建前，先投入足夠資金，購買或研發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)軟件，采購先進(jìn)的信息化設(shè)備，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)布局，同時(shí)，引進(jìn)復(fù)合型技術(shù)人才參與平臺(tái)建設(shè)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)具有數(shù)據(jù)歸集、整理、分析、處理、共享等功能，保證系統(tǒng)平臺(tái)功能的正常使用；另一方面，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合平臺(tái)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)互融。通過雙平臺(tái)的建設(shè)和互融，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部的信息溝通，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提供便利，方便預(yù)算管理人員動(dòng)態(tài)了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差問題，起到良好的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用，有效實(shí)現(xiàn)各部門的預(yù)算目標(biāo)。

四、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效舉措——Y企業(yè)研究案例分析

1.Y企業(yè)簡介

Y企業(yè)是一家大型制造生產(chǎn)企業(yè)，成立于1986年，以銷售、運(yùn)營、服務(wù)、質(zhì)保、財(cái)務(wù)、法務(wù)和信息等13個(gè)部門為核心，擁有上千名員工和多個(gè)生產(chǎn)基地。其主要服務(wù)領(lǐng)域涵蓋為客戶提供產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、安裝、售后等多個(gè)方面，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍及多個(gè)城市和地區(qū)。Y企業(yè)在其領(lǐng)域內(nèi)具有極高的影響力和市場(chǎng)地位，是該行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，以出色的產(chǎn)品競(jìng)爭力以及受到政府和業(yè)內(nèi)同行的廣泛認(rèn)可而著名，并多次榮獲綠色技術(shù)、最佳單位等榮譽(yù)稱號(hào)。Y企業(yè)的成功源于其深厚的技術(shù)積累、嚴(yán)格的管理體系和過硬的品質(zhì)保證。它堅(jiān)持以客戶為中心，致力提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。同時(shí)，Y企業(yè)也注重企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，積極推動(dòng)綠色環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)和客戶創(chuàng)造更多價(jià)值。Y企業(yè)將繼續(xù)秉持創(chuàng)新、誠信、卓越的理念，不斷提升自身競(jìng)爭力，為實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的目標(biāo)而不懈努力。同時(shí)，Y企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)與國內(nèi)外各界的合作與交流，不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，為推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

2.Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

Y企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)主要由董事會(huì)、總裁、CFO、財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組構(gòu)成，采用層級(jí)管理模式，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作主要交由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組負(fù)責(zé)，該組員工10名，直接由Y企業(yè)CFO負(fù)責(zé)，工作內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算控制、預(yù)算考核評(píng)價(jià)等。預(yù)算編制上，Y企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注成本控制以及銷售量和營業(yè)收入的提升，年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制采用固定預(yù)算法和增量預(yù)算法，按照自下而上與自上而下相結(jié)合的流程進(jìn)行預(yù)算編制；預(yù)算分解上，Y企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃分析，分解財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算分配到銷售、運(yùn)營等各個(gè)部門，確保各部門按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行組織實(shí)施和預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算控制上，Y企業(yè)財(cái)務(wù)部計(jì)劃分析組采用定期對(duì)比預(yù)算成本和實(shí)際成本的方法，且定期向管理層匯報(bào)考核執(zhí)行情況，以及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；預(yù)算考核評(píng)價(jià)上，Y企業(yè)定期召開例會(huì)，要求各部門解釋預(yù)算執(zhí)行差異情況，并做出相關(guān)改進(jìn)。與此同時(shí)，Y企業(yè)建立了獎(jiǎng)金激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，將產(chǎn)品訂單銷售額的一定比例作為獎(jiǎng)金予以獎(jiǎng)勵(lì)銷售人員，其他職工則根據(jù)年度預(yù)算完整情況年底獲得獎(jiǎng)金。

3.Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問題

（1） 財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織欠缺

Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織存在缺失的問題，雖然財(cái)務(wù)預(yù)算管理是隸屬于Y企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，但是Y企業(yè)未建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織，實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，Y企業(yè)財(cái)務(wù)部門被視為企業(yè)預(yù)算管理組織，由財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組實(shí)施預(yù)算管理，工作中卻受到人力人數(shù)、崗位職責(zé)限制，難以得到全部業(yè)務(wù)部門鼎力配合，促使預(yù)算管理架構(gòu)變得形式化，未能發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織的資源配置與資源協(xié)調(diào)作用。而且管理者和各部門人員的認(rèn)識(shí)存在偏差，僅認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理，并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算工作與各部門配合的重要性，忽視業(yè)財(cái)融合的意義，導(dǎo)致Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)常出現(xiàn)偏差，影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量。

（2） 財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行失效

財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行方面，Y企業(yè)存在執(zhí)行失效的問題，這主要與Y企業(yè)缺少專門預(yù)算機(jī)構(gòu)有關(guān)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行控制工作均由Y企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組工作人員負(fù)責(zé)，但是實(shí)際工作并未明確授權(quán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組工作人員被動(dòng)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，僅能采用簡單的數(shù)值對(duì)比方法進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比分析，而且其工作人員通常采用口口相傳的方式傳遞信息，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門信息溝通存在阻礙，最后預(yù)算計(jì)算數(shù)值存在差異，且預(yù)算差異原因未能深挖，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流于形式，大大降低財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的有效性。

（3） 預(yù)算考核激勵(lì)作用不顯

財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)作用不顯是Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的突出問題，表現(xiàn)為銷售人員忽視企業(yè)成本利潤情況，不關(guān)注與獎(jiǎng)金以外有關(guān)的考核指標(biāo)，未能與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)同步。究其原因而言，主要與Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核、激勵(lì)機(jī)制不合理有關(guān)。Y企業(yè)雖然對(duì)銷售人員和非銷售人員實(shí)施不同類型的獎(jiǎng)金激勵(lì)政策，但是銷售人員和負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)金不與現(xiàn)金流、息稅前利潤等掛鉤，導(dǎo)致后面訂單收款部分有所忽視。另外，Y企業(yè)管理者根據(jù)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。但是Y企業(yè)考核評(píng)價(jià)制度重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人，基層職工覆蓋不全面，普通基層職工的工作績效未與財(cái)務(wù)預(yù)算考核部分掛鉤，而且獎(jiǎng)懲機(jī)制的欠缺，使職工工作積極性始終不高，導(dǎo)致有關(guān)部門預(yù)算指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，未能得到較好的激勵(lì)回報(bào)。

（4） 財(cái)務(wù)預(yù)算信息精準(zhǔn)不足

Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中還存在財(cái)務(wù)預(yù)算信息精準(zhǔn)度不足的問題，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)、預(yù)算信息不全等現(xiàn)象，這一現(xiàn)象產(chǎn)生的根源在于Y企業(yè)所用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已陳舊過時(shí)。Y企業(yè)所用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)老舊，主要面臨系統(tǒng)容量不足、信息匹配精準(zhǔn)不夠、業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接不兼容等現(xiàn)實(shí)情況，造成業(yè)務(wù)系統(tǒng)的作用不能充分發(fā)揮，業(yè)財(cái)融合的效應(yīng)大打折扣。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員工作量增加，且財(cái)務(wù)分析結(jié)果并不能準(zhǔn)確反映Y企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果，最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不合理、不準(zhǔn)確等問題，無疑浪費(fèi)了很多工作時(shí)間和效率，難以滿足業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要。

4.業(yè)財(cái)融合視角下Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理舉措

（1） 完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)的完善成為Y企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的突破口，以往Y集團(tuán)財(cái)務(wù)人員未能將財(cái)務(wù)預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合相聯(lián)系，新時(shí)期下Y企業(yè)財(cái)務(wù)部率先搭建了基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，具體而言，Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)做出以下調(diào)整：一是將合同管理部劃歸到銷售部下，由直接向首席執(zhí)行官匯報(bào)改為直接由銷售副總裁負(fù)責(zé)；二是區(qū)域運(yùn)營財(cái)務(wù)匯報(bào)路線改為同時(shí)向財(cái)務(wù)首席執(zhí)行官、銷售副總裁匯報(bào)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部聯(lián)系；三是成本會(huì)計(jì)匯報(bào)方式由直接由財(cái)務(wù)首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接向工廠運(yùn)營總監(jiān)匯報(bào)，便于成本會(huì)計(jì)深入了解生產(chǎn)情況等。Y企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)調(diào)整后，使財(cái)務(wù)與日常業(yè)務(wù)活動(dòng)相融合，更好地以組織形式融合帶動(dòng)財(cái)務(wù)人員思想融合，加速財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的快速開展。

（2） 加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度

在面對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行失效的問題后，Y企業(yè)開始采取措施加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度。首先，在預(yù)算指標(biāo)審批通過后，由財(cái)務(wù)計(jì)劃分析組以書面形式通知各部門，并要求負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，明確各部門的職責(zé)和義務(wù)。這些書面通知作為日后考核評(píng)價(jià)的依據(jù)，并作為Y企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算憑證。其次，在預(yù)算分解執(zhí)行環(huán)節(jié)，Y企業(yè)的各部門負(fù)責(zé)人按照預(yù)算指標(biāo)將指標(biāo)分解并落實(shí)到自身部門的每位職工身上。這種分解落實(shí)的方式有效確保了財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)的分解和落實(shí)，促進(jìn)了各部門和員工積極參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理。最后，Y企業(yè)管理者梳理了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流程，并制定了相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制等，這些措施起到了監(jiān)督各個(gè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的作用，切實(shí)保障了整體財(cái)務(wù)預(yù)算的順利執(zhí)行。通過這些措施，Y企業(yè)有效加大了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，確保了財(cái)務(wù)預(yù)算的順利執(zhí)行。同時(shí)，Y企業(yè)可以進(jìn)一步加強(qiáng)各部門的溝通和協(xié)作，完善信息共享機(jī)制，以便更好地整合資源，提高整體財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)，不斷優(yōu)化完善預(yù)算管理流程和方法，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)需求。

（3） 改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

Y企業(yè)管理者綜合分析原有獎(jiǎng)金政策的不足之處，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)以及業(yè)財(cái)融合需要，對(duì)原有的獎(jiǎng)金政策進(jìn)行了全面優(yōu)化和改造。首先，總結(jié)了原有獎(jiǎng)金政策在激勵(lì)員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的不足，如缺乏針對(duì)性、公平性不足、與預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)等。因此，設(shè)計(jì)了全新的獎(jiǎng)勵(lì)制度，以提高員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的積極性。這套新的獎(jiǎng)勵(lì)制度以預(yù)算目標(biāo)為核心，根據(jù)不同的情況和需求，設(shè)立了各種不同的獎(jiǎng)勵(lì)。一是專項(xiàng)獎(jiǎng)金，為了激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理中的特定任務(wù)或項(xiàng)目，根據(jù)任務(wù)或項(xiàng)目的難度和重要性，設(shè)立了不同級(jí)別的獎(jiǎng)金。二是團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)金，為了促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和提高工作效率，以部門或團(tuán)隊(duì)為單位，根據(jù)實(shí)際完成的工作量和效果，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金。三是職務(wù)晉升獎(jiǎng)金，對(duì)在預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，提供更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)和晉升空間，同時(shí)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金激勵(lì)。四是銷售尾款收款獎(jiǎng)金，為了提高銷售業(yè)績并確保現(xiàn)金流的穩(wěn)定，對(duì)積極回收尾款的員工和團(tuán)隊(duì)設(shè)立專門的獎(jiǎng)金。除了獎(jiǎng)勵(lì)制度外，Y企業(yè)也重視考核機(jī)制和懲罰機(jī)制的改進(jìn)。對(duì)未能達(dá)到預(yù)期預(yù)算指標(biāo)的部門和員工，將面臨一定的懲罰，反之，對(duì)達(dá)到或超過預(yù)算目標(biāo)的部門和員工，將給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。這種獎(jiǎng)懲分明的機(jī)制有助確保各部門按計(jì)劃完成預(yù)算目標(biāo)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

（4） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息技術(shù)保障

在面對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算信息精準(zhǔn)不足的問題時(shí)，Y企業(yè)決定采取措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息技術(shù)的應(yīng)用，以滿足業(yè)財(cái)融合的需求。首先，Y企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，采購了先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一口徑整合，構(gòu)建集成化的信息化管理平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)以先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為核心，同時(shí)融合了SMS等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享和信息交流，提高了數(shù)據(jù)的利用率和準(zhǔn)確性。通過采用新的信息化平臺(tái)，Y企業(yè)財(cái)務(wù)部門成功搭建了一個(gè)信息化橋梁，使業(yè)務(wù)信息語言和財(cái)務(wù)信息語言一致。這樣，財(cái)務(wù)部門可以更加準(zhǔn)確地獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并自動(dòng)出具信息報(bào)告，極大地減少了重復(fù)性工作，提高了工作效率。此外，新的信息化平臺(tái)還為Y企業(yè)帶來了其他好處。例如，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化，從而提高了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，還解決了原有財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的問題，為企業(yè)的預(yù)算管理工作增加了可靠的信息化保障，成功提升了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，滿足了業(yè)財(cái)融合的需求，并為企業(yè)的整體發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，業(yè)財(cái)融合模式下財(cái)務(wù)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理效能提升、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范增強(qiáng)、價(jià)值管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面起著重要作用。為做好新時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)遵循業(yè)財(cái)融合、實(shí)事求是、因地制宜等原則，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題，采取更新組織架構(gòu)、加大預(yù)算執(zhí)行力度、改進(jìn)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制、引進(jìn)先進(jìn)信息技術(shù)等措施，以優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，促使現(xiàn)代企業(yè)在時(shí)代浪潮中獲得穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：白植亮（1987.01— ），男，漢族，浙江溫州人，碩士研究生，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。