業財融合視角下企業財務預算管理分析

摘 要：本文站在業財融合視角下，研究探討企業財務預算管理水平提升的路徑，首先詮釋了業財融合、財務預算管理的概念內涵，分析了業財融合視角下企業財務預算管理的“三促”意義，體現在促進財務管理效能提升、促使財務風險防范增強、促推價值管理目標實現三方面，而后研究了業財融合視角下企業財務預算管理的常見策略，涉及打造業財融合團隊、完善預算管理體系、夯實預算管理基礎、構建預算管理平臺等內容，最后結合Y企業財務預算管理案例，探討基于業財融合的財務預算管理問題和對策，希望此次撰寫為有關企業管理者提供參考。

關鍵詞：業財融合；財務預算管理；策略

《管理會計基本指引》中明確提出，企業管理會計需要基于業務流程采用管理會計工具方法，有機融合財務和業務工作。值此機遇背景下，現代企業財務預算管理工作急需創新，通過實施針對性的預算管理策略，充分發揮預算管理在企業經營生產中的作用，以此解決企業財務預算管理中的傳統問題，適應現代企業的建設發展。基于此，本文依托Y企業財務預算管理案例，詳細分析基于業財融合的財務預算管理策略，這對現代企業財務預算管理水平的提升有重要現實意義。

一、相關概念的詮釋

1.業財融合

業財融合是指財務與業務活動深度融合，強調在企業運營中實現財務和業務的有效協同。這種融合關系包括合作和制衡兩個方面。在合作方面，財務需要為業務提供決策支持，通過信息整合和分析，為業務部門提供必要的資源和策略建議，以實現企業的戰略目標。在制衡方面，財務需要對業務進行監督和評價，確保業務活動符合企業的規章制度和法律法規的要求。通過業財融合，企業可以實現更精益、更高效的管理，提升整體運營水平和經濟效益。

2.財務預算管理

財務預算管理是指企業根據戰略目標和經營目標，對未來財務活動進行全面預測、規劃、執行和監控的過程。具體來說，包括預算的編制、審批、執行、控制、調整、考核及監督等活動，旨在幫助管理者更好地掌握和控制企業的財務狀況，促進資源的合理配置和高效利用。在業財融合視角下，財務預算管理工作更加注重與其他部門的溝通和協作，通過共同參與和合作實現業務和財務有效融合。依托業財融合平臺，財務預算管理人員可以及時獲取業務部門的信息和數據，對企業的財務狀況進行全面、準確的分析和評估，以便更好地進行預算編制、執行和控制。此外，通過業財融合平臺，企業可以更好地掌握預算執行過程中的風險和問題，及時采取措施加以解決，確保企業預算目標的順利實現。

二、業財融合視角下企業財務預算管理的“三促”意義

1.促進財務管理效能提升

基于業財融合開展的企業財務預算管理工作能夠促進企業財務管理效能的提升。在財務預算管理工作中，財務工作和業務工作不可割裂，預算管理工作的實施需要各個業務部門的配合，方便財務預算管理人員及時掌握預算執行情況。業財融合則為財務預算管理工作搭建了業財融合平臺，借助業財融合信息化平臺，各部門之間能夠進行信息溝通，為預算管理數據的獲取、傳遞、存儲提供方便，減少預算執行中的問題，進而推進財務預算管理工作有效開展，使企業整體財務管理工作質量有所保證，促進其財務管理效能提升。

2.促使財務風險防范增強

業財融合視角下的企業財務預算管理工作對財務風險防范有重要意義。隨著企業擴大經營和生產，業務量和數據量必然會增加，這也帶來了更多的財務風險。一旦風險防范不當，可能會引發企業經營危機。但是，業財融合下的企業財務預算管理工作更加全面化、系統化、科學化，能更好地幫助企業防范財務風險。具體來說，業財融合下的財務預算管理工作可以依托全面、準確的業務信息，提前制定科學合理的財務預警指標，完善財務風險預警體系。這些預警指標和體系可以幫助企業及時發現潛在的財務風險，進而采取有效的應對措施。同時，業財融合還可以加強企業各部門之間的溝通和協作，讓財務部門更好地了解其他部門的運營情況，從而更好地管理和控制財務風險。

3.促推價值管理目標實現

業財融合視角下，企業財務預算管理的另一個重要價值意義在于實現價值管理目標。在傳統的企業財務成本管控中，各業務部門往往只關注自身的成本支出控制，而忽視了整體財務成本的管控，這給企業經營成本控制帶來了難題。然而，業財融合下的企業財務預算管理將業務工作和財務工作緊密融合，使財務部門能夠全面了解和掌握各部門的成本支出情況，為財務預算管理提供更準確的數據參考。在此基礎上，企業可以根據各部門的投入產出數據等信息，制定各部門的價值目標。各部門在開展各項業務工作時，以實現這些價值目標為前提，推動企業價值管理目標的實現。通過業財融合，企業可以更好地將財務和業務結合，實現資源優化配置、成本合理控制以及效益最大化。

三、業財融合視角下企業財務預算管理的常見策略

1.打造業財融合團隊

企業財務預算管理需要人力的強大支撐，特別是對業財融合團隊的打造，這已經成為企業的當務之急。在這個過程中，企業可以從人才引進、人才培養、人才管理三個主要方面入手，全面提升業財融合團隊的能力和素質。首先，人才引進是業財融合團隊建設的基礎。企業可以通過不同渠道，積極吸引優秀的專業人才加入。在選擇人才時，不僅要注意是否具備專業技能，還需要關注綜合素質，包括溝通能力、團隊協作能力、問題解決能力等。只有具備了這些基本素質，才能確保日后的工作中能夠有效地發揮作用。其次，人才培養是業財融合團隊建設的關鍵。企業可以通過線上線下培訓的方式，加強對業財融合團隊人員的培養。在線上，可以充分利用網絡資源，提供各種專業課程和學習資料，讓團隊人員可以根據自己的需要自主進行學習。在線下，可以組織各種專業培訓活動，包括內部培訓、外部培訓等，讓團隊人員可以不斷提升自己的專業技能和綜合素質。最后，人才管理是業財融合團隊建設的保障。企業需要完善崗位責任機制、考核激勵機制等管理制度，確保團隊人員的工作積極性和工作效率。通過明確的崗位責任和考核激勵機制，可以讓團隊人員明確自己的工作任務和職責范圍，同時也能夠有效激勵他們積極投入到工作中。在此基礎上，企業還需要做好人員思想工作，將業財融合的理念融入企業文化中，讓所有管理人員都能夠深入理解業財融合的內涵和重要性，從而更好地支持財務預算管理工作。

2.完善預算管理體系

業財融合視角下預算管理體系的搭建貫穿企業財務預算管理工作的全過程，事前階段，相關工作人員必須做好資料調查和分析，包括業務信息、客戶信息、市場信息、政策信息等，綜合分析信息方面對企業預算管理實施帶來的影響，由此構建企業發展趨勢的預測模型，明確未來企業發展方向；事中階段，財務預算管理工作開展時，財務部門和業務部門通過多渠道密切溝通，加快信息傳遞效率，促使財務部門及時掌握業務部門開展情況，反之，業務部門精準獲知財務工作情況，為財務預算管理人員提供更全面的信息，進而制定出完善、可行的財務預算管理體系；事后階段，財務預算管理體系搭建完成后，財務預算人員需要關注預算管理體系及措施的落實，不僅要加強內部人員信息溝通，還需要全方位掌握財務和業務工作實施情況，及早發現和解決業財融合中的問題，實施針對性的管理規范等，以此提升企業財務預算管理體系的可操作性。

3.構建預算管理平臺

現代企業財務預算管理工作比較依賴信息化管理平臺，尤其業財融合背景下，信息化平臺的建設升級至關重要。為此，有關企業應當構建財務預算管理信息化平臺，加速業務部門和財務部門信息共享，提升預算數據收集與數據分析效率。具體財務預算管理平臺構建中，可以實施以下策略：一方面，投入足夠人力、物力、財力。平臺搭建前，先投入足夠資金，購買或研發相應的系統軟件，采購先進的信息化設備，優化財務預算管理平臺布局，同時，引進復合型技術人才參與平臺建設，確保財務預算管理平臺具有數據歸集、整理、分析、處理、共享等功能，保證系統平臺功能的正常使用；另一方面，加強業財融合平臺與財務預算管理平臺互融。通過雙平臺的建設和互融，強化業務部和財務部的信息溝通，為財務預算管理工作提供便利，方便預算管理人員動態了解預算執行情況，及時發現預算執行偏差問題，起到良好的預算執行監督作用，有效實現各部門的預算目標。

四、業財融合視角下企業財務預算管理的有效舉措——Y企業研究案例分析

1.Y企業簡介

Y企業是一家大型制造生產企業，成立于1986年，以銷售、運營、服務、質保、財務、法務和信息等13個部門為核心，擁有上千名員工和多個生產基地。其主要服務領域涵蓋為客戶提供產品生產、銷售、安裝、售后等多個方面，服務網絡遍及多個城市和地區。Y企業在其領域內具有極高的影響力和市場地位，是該行業的領導者，以出色的產品競爭力以及受到政府和業內同行的廣泛認可而著名，并多次榮獲綠色技術、最佳單位等榮譽稱號。Y企業的成功源于其深厚的技術積累、嚴格的管理體系和過硬的品質保證。它堅持以客戶為中心，致力提升產品質量和服務水平。同時，Y企業也注重企業社會責任的履行，積極推動綠色環保和可持續發展，為社會和客戶創造更多價值。Y企業將繼續秉持創新、誠信、卓越的理念，不斷提升自身競爭力，為實現基業長青的目標而不懈努力。同時，Y企業將進一步加強與國內外各界的合作與交流，不斷拓展新的業務領域，為客戶提供更優質的產品和服務，為推動全球經濟的發展做出更大貢獻。

2.Y企業財務預算管理現狀

Y企業預算管理組織架構主要由董事會、總裁、CFO、財務計劃分析組構成，采用層級管理模式，下級對上級負責。其中，財務預算管理的基礎性工作主要交由財務部財務計劃分析組負責，該組員工10名，直接由Y企業CFO負責，工作內容包括預算編制、預算分解、預算控制、預算考核評價等。預算編制上，Y企業重點關注成本控制以及銷售量和營業收入的提升，年度財務預算計劃編制采用固定預算法和增量預算法，按照自下而上與自上而下相結合的流程進行預算編制；預算分解上，Y企業根據財務計劃分析，分解財務預算目標，將預算分配到銷售、運營等各個部門，確保各部門按照預算計劃進行組織實施和預算執行；預算控制上，Y企業財務部計劃分析組采用定期對比預算成本和實際成本的方法，且定期向管理層匯報考核執行情況，以及時反饋預算執行結果；預算考核評價上，Y企業定期召開例會，要求各部門解釋預算執行差異情況，并做出相關改進。與此同時，Y企業建立了獎金激勵機制和考核機制，將產品訂單銷售額的一定比例作為獎金予以獎勵銷售人員，其他職工則根據年度預算完整情況年底獲得獎金。

3.Y企業財務預算管理中的問題

（1） 財務預算管理組織欠缺

Y企業財務預算管理組織存在缺失的問題，雖然財務預算管理是隸屬于Y企業財務部門的工作，但是Y企業未建立有效的財務預算管理組織，實際財務預算管理工作中，Y企業財務部門被視為企業預算管理組織，由財務計劃分析組實施預算管理，工作中卻受到人力人數、崗位職責限制，難以得到全部業務部門鼎力配合，促使預算管理架構變得形式化，未能發揮出財務預算管理組織的資源配置與資源協調作用。而且管理者和各部門人員的認識存在偏差，僅認為預算管理是財務部門的預算管理，并未認識到財務預算工作與各部門配合的重要性，忽視業財融合的意義，導致Y企業財務預算數據時常出現偏差，影響財務預算管理質量。

（2） 財務預算管理執行失效

財務預算管理執行方面，Y企業存在執行失效的問題，這主要與Y企業缺少專門預算機構有關，財務預算管理中的預算監督和執行控制工作均由Y企業財務計劃分析組工作人員負責，但是實際工作并未明確授權，導致財務計劃分析組工作人員被動進行預算監督，僅能采用簡單的數值對比方法進行預算數據對比分析，而且其工作人員通常采用口口相傳的方式傳遞信息，使財務和業務部門信息溝通存在阻礙，最后預算計算數值存在差異，且預算差異原因未能深挖，致使財務預算管理工作流于形式，大大降低財務預算管理執行的有效性。

（3） 預算考核激勵作用不顯

財務預算考核激勵作用不顯是Y企業財務預算管理中的突出問題，表現為銷售人員忽視企業成本利潤情況，不關注與獎金以外有關的考核指標，未能與企業戰略發展目標同步。究其原因而言，主要與Y企業財務預算考核、激勵機制不合理有關。Y企業雖然對銷售人員和非銷售人員實施不同類型的獎金激勵政策，但是銷售人員和負責人獎金不與現金流、息稅前利潤等掛鉤，導致后面訂單收款部分有所忽視。另外，Y企業管理者根據預算實施計劃與預算執行結果的差異進行績效評價。但是Y企業考核評價制度重點針對預算執行負責人，基層職工覆蓋不全面，普通基層職工的工作績效未與財務預算考核部分掛鉤，而且獎懲機制的欠缺，使職工工作積極性始終不高，導致有關部門預算指標不達標，未能得到較好的激勵回報。

（4） 財務預算信息精準不足

Y企業財務預算管理過程中還存在財務預算信息精準度不足的問題，經常出現財務預算結果不準、預算信息不全等現象，這一現象產生的根源在于Y企業所用的財務信息系統已陳舊過時。Y企業所用財務信息系統老舊，主要面臨系統容量不足、信息匹配精準不夠、業務系統對接不兼容等現實情況，造成業務系統的作用不能充分發揮，業財融合的效應大打折扣。與此同時，財務預算管理人員工作量增加，且財務分析結果并不能準確反映Y企業業務活動結果，最終出現財務預算數據不合理、不準確等問題，無疑浪費了很多工作時間和效率，難以滿足業財融合下的財務預算管理工作需要。

4.業財融合視角下Y企業財務預算管理舉措

（1） 完善財務預算管理組織架構

財務預算管理組織架構的完善成為Y企業加強財務預算管理的突破口，以往Y集團財務人員未能將財務預算管理與業財融合相聯系，新時期下Y企業財務部率先搭建了基于業財融合的財務預算管理組織架構，具體而言，Y企業財務預算管理組織架構做出以下調整：一是將合同管理部劃歸到銷售部下，由直接向首席執行官匯報改為直接由銷售副總裁負責；二是區域運營財務匯報路線改為同時向財務首席執行官、銷售副總裁匯報，以加強財務部與業務部聯系；三是成本會計匯報方式由直接由財務首席執行官負責轉變為間接向工廠運營總監匯報，便于成本會計深入了解生產情況等。Y企業財務預算管理組織架構調整后，使財務與日常業務活動相融合，更好地以組織形式融合帶動財務人員思想融合，加速財務預算管理活動的快速開展。

（2） 加大財務預算管理執行力度

在面對財務預算管理執行失效的問題后，Y企業開始采取措施加大財務預算管理執行力度。首先，在預算指標審批通過后，由財務計劃分析組以書面形式通知各部門，并要求負責人簽字確認，明確各部門的職責和義務。這些書面通知作為日后考核評價的依據，并作為Y企業年度財務預算憑證。其次，在預算分解執行環節，Y企業的各部門負責人按照預算指標將指標分解并落實到自身部門的每位職工身上。這種分解落實的方式有效確保了財務預算管理指標的分解和落實，促進了各部門和員工積極參與財務預算管理。最后，Y企業管理者梳理了財務預算管理工作流程，并制定了相應的預警機制等，這些措施起到了監督各個預算執行環節的作用，切實保障了整體財務預算的順利執行。通過這些措施，Y企業有效加大了財務預算管理的執行力度，確保了財務預算的順利執行。同時，Y企業可以進一步加強各部門的溝通和協作，完善信息共享機制，以便更好地整合資源，提高整體財務預算的準確性和科學性。此外，還需要加強對財務預算管理的考核評價，不斷優化完善預算管理流程和方法，以適應不斷變化的市場環境和企業需求。

（3） 改進財務預算考核獎懲機制

Y企業管理者綜合分析原有獎金政策的不足之處，結合預算目標以及業財融合需要，對原有的獎金政策進行了全面優化和改造。首先，總結了原有獎金政策在激勵員工參與財務預算管理上的不足，如缺乏針對性、公平性不足、與預算目標脫節等。因此，設計了全新的獎勵制度，以提高員工參與財務預算管理工作的積極性。這套新的獎勵制度以預算目標為核心，根據不同的情況和需求，設立了各種不同的獎勵。一是專項獎金，為了激勵員工積極參與預算管理中的特定任務或項目，根據任務或項目的難度和重要性，設立了不同級別的獎金。二是團隊獎金，為了促進團隊協作和提高工作效率，以部門或團隊為單位，根據實際完成的工作量和效果，給予相應的獎金。三是職務晉升獎金，對在預算管理中表現優秀的員工，提供更多的職業發展機會和晉升空間，同時給予相應的獎金激勵。四是銷售尾款收款獎金，為了提高銷售業績并確保現金流的穩定，對積極回收尾款的員工和團隊設立專門的獎金。除了獎勵制度外，Y企業也重視考核機制和懲罰機制的改進。對未能達到預期預算指標的部門和員工，將面臨一定的懲罰，反之，對達到或超過預算目標的部門和員工，將給予相應的獎勵。這種獎懲分明的機制有助確保各部門按計劃完成預算目標，并為企業創造更多價值。

（4） 加強財務預算信息技術保障

在面對財務預算信息精準不足的問題時，Y企業決定采取措施加強財務預算信息技術的應用，以滿足業財融合的需求。首先，Y企業根據自身業務需求，采購了先進的財務預算管理系統，將業務數據和財務數據進行統一口徑整合，構建集成化的信息化管理平臺。這個平臺以先進的財務信息系統為核心，同時融合了SMS等其他業務系統，實現了不同系統之間的數據共享和信息交流，提高了數據的利用率和準確性。通過采用新的信息化平臺，Y企業財務部門成功搭建了一個信息化橋梁，使業務信息語言和財務信息語言一致。這樣，財務部門可以更加準確地獲取業務數據，并自動出具信息報告，極大地減少了重復性工作，提高了工作效率。此外，新的信息化平臺還為Y企業帶來了其他好處。例如，使企業的財務預算管理工作更加規范化、標準化和自動化，從而提高了財務管理工作的質量和效率。同時，還解決了原有財務預算管理工作中的問題，為企業的預算管理工作增加了可靠的信息化保障，成功提升了財務預算管理的效率和準確性，滿足了業財融合的需求，并為企業的整體發展做出了貢獻。

五、結語

綜上所述，業財融合模式下財務預算管理在財務管理效能提升、財務風險防范增強、價值管理目標實現等方面起著重要作用。為做好新時代的企業財務預算管理工作，企業方面應當遵循業財融合、實事求是、因地制宜等原則，結合企業財務預算管理現狀，及時發現預算管理中的問題，采取更新組織架構、加大預算執行力度、改進考核獎懲機制、引進先進信息技術等措施，以優化財務預算管理工作，促使現代企業在時代浪潮中獲得穩健發展。

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作者簡介：白植亮（1987.01— ），男，漢族，浙江溫州人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務會計。