基于企業戰略目標的全面預算管理實施問題與對策

摘 要：本文主要對全面預算管理的基本含義進行闡述，從對預算管理的認識沒有提升到戰略高度、缺乏完善的全面預算管理機制、預算管理模式與國企的發展戰略目標結合不緊密三個方面，分析全面預算管理存在的主要問題，最后提出加強全面預算管理促進國企戰略目標發展的對策。

關鍵詞：戰略目標；全面預算管理；戰略高度；管理機制

一、引言

在當今的商業環境中，戰略目標是企業發展的指南，而全面預算管理則是實現這些目標的重要工具。然而，許多國有企業（以下簡稱“國企”）在實施全面預算管理時，仍存在許多問題，這些問題阻礙了國企戰略目標的實現。本文旨在探討國企基于戰略目標的全面預算管理實施情況，以期為國企提高全面預算管理水平提供參考。

國企在實施全面預算管理過程中存在諸多問題。例如，對預算管理的認識沒有提升到戰略高度，缺乏完善的全面預算管理機制，以及預算管理模式與國企發展戰略目標結合不緊密等。這些問題限制了國企的發展潛力，影響了其實現戰略目標的能力。通過解決全面預算管理存在的問題，可以為國企實現戰略目標提供有力支持。

二、全面預算管理的概述

1.全面預算的內涵

全面預算是指企業為了實現特定時期的戰略目標和發展規劃，對公司的財務、人力資源、物資等各個方面進行全面、系統的預算和規劃。全面預算不僅反映了企業在未來一段時間內的財務狀況、經營成果和現金流量等方面的預測和規劃，還是企業管理的重要工具，能夠幫助企業進行資源優化配置、提高運營效率，實現戰略目標。

全面預算通常以財務預算為核心，包括損益預算、資產負債預算、現金流量預算等。財務預算是指企業在未來一定時期內，對各項收入和費用進行預測和規劃，包括收入預算、成本預算、費用預算等。損益預算是對企業未來一段時間內的營業收入、成本費用和利潤進行預測和規劃，反映了企業的盈利能力。資產負債預算是對企業未來一段時間內的資產、負債和所有者權益進行預測和規劃，反映了企業的資產狀況和負債水平。現金流量預算是對企業未來一段時間內的現金流入和流出進行預測和規劃，反映了企業的現金流量狀況和資金使用效率。

全面預算管理是指企業通過制定、實施和控制全面預算實現戰略目標和管理目標的過程。全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算控制和預算考評等環節。預算編制是指企業根據戰略目標和規劃，結合歷史數據和市場環境等因素，制訂各項預算計劃的過程。預算執行是指企業按照預算計劃進行各項業務活動的過程。預算控制是指企業對預算執行情況進行監控和調整的過程。預算考評是指企業對預算執行結果進行評估和考核的過程。全面預算管理具有以下特點：

（1） 全面性：全面預算管理涉及企業各個方面和各個環節，包括財務、人力資源、物資等各個方面，以及生產、銷售、研發等各個環節。

（2） 系統性：全面預算管理是一個系統性的管理過程，各個環節之間相互銜接、相互影響，需要進行協調和平衡。

（3） 戰略性：全面預算管理是實現企業戰略目標的重要手段之一，需要以企業戰略為導向，將戰略目標轉化為具體的預算計劃和指標。

（4） 動態性：全面預算管理是一個動態的過程，需要根據市場環境和企業狀況的變化進行調整和優化。

2.全面預算管理和國企戰略之間的邏輯關系

全面預算管理是實現企業戰略目標的重要手段之一。對國企而言，戰略目標往往具有更重要的社會意義和經濟責任，因此實施全面預算管理尤為重要。通過全面預算管理，國企可以更好地規劃和配置資源，提高運營效率，實現戰略目標。同時，全面預算管理還可以幫助國企更好地監控和評估企業的運營狀況和績效，及時發現和解決問題，確保企業戰略目標的順利實現。具體而言，全面預算管理和國企戰略之間的邏輯關系體現在以下幾個方面：

（1） 目標一致性：國企的戰略目標是實現社會效益和經濟效益的雙重目標，而全面預算管理的目標則是通過優化資源配置和提高運營效率實現企業的戰略目標。因此，兩者的目標一致。

（2） 資源整合性：國企擁有豐富的資源，但往往存在資源分配不合理、使用效率不高等問題。通過全面預算管理，國企可以更好地整合和配置資源，提高資源的使用效率，實現資源最大化利用。

（3） 績效評估性：全面預算管理可以幫助國企更好地評估企業的運營狀況和績效，通過對各項指標的監控和分析，及時發現和解決問題，確保企業戰略目標的實現。同時，全面預算管理還可以為國企的績效考核提供重要的參考依據。

（4） 戰略導向性：國企的戰略規劃是全面預算管理的導向，全面預算管理的實施應當以戰略規劃為指導，確保各項預算和計劃的制訂與實施符合國企的戰略發展方向。

三、企業戰略目標下全面預算管理存在的主要問題

在企業的戰略目標發展中，全面預算管理扮演著重要的角色。然而，許多企業在實施全面預算管理時，仍存在一些問題，這些問題阻礙了企業戰略目標的實現。

1.與戰略目標脫節

全面預算管理是企業實現戰略目標的重要手段之一，然而，許多企業的全面預算管理與戰略目標之間存在脫節現象。企業在制定全面預算時，往往只注重短期的財務目標，忽視了長期戰略目標的實現。這導致預算管理的方向與企業的戰略目標不一致，無法有效地支持企業戰略的實施。同時，由于對戰略目標的了解不足，企業的預算管理模式往往過于簡單和粗糙，無法適應企業發展的需要。因此，企業需要加強全面預算管理與戰略目標之間的聯系，確保二者的一致性，從而更好地實現企業的戰略目標。

2.組織機構不完善

全面預算管理的實施需要建立完善的組織機構保證其有效實施。然而，許多企業的組織機構不夠完善，缺乏有效的協調和管理機制。這導致各個部門之間的預算分配和執行情況存在較大差異，無法有效地實現企業的戰略目標。同時，由于缺乏有效的激勵機制和懲罰措施，員工對預算管理的參與度和積極性不高，無法充分發揮全面預算管理的作用。因此，企業需要建立完善的組織機構和機制保證全面預算管理的有效實施，提高員工的參與度和積極性，從而更好地實現企業的戰略目標。

3.執行效力較低

全面預算管理的實施需要有效地執行效力保證其落實和實施效果。然而，許多企業的執行效力較低，無法充分發揮全面預算管理的作用。這主要表現為以下幾個方面：

（1） 缺乏對預算執行的監控和分析。企業沒有建立完善的監控和分析機制，無法及時發現和解決問題，導致預算執行效果不佳。

（2） 缺乏對預算執行的調整和修正。企業沒有根據實際情況對預算執行及時調整和修正，導致預算執行與實際情況存在較大的差異。

（3） 缺乏對預算執行的考核和獎懲。企業沒有建立完善的考核和獎懲機制，無法對員工進行有效的激勵和懲罰，導致員工對預算執行的重視程度不夠。

因此，企業需要建立完善的執行效力機制保證全面預算管理的落實和實施效果，提高員工的參與度和積極性，從而更好地實現企業的戰略目標。

4.預算考核缺位

全面預算管理的實施需要建立完善的預算考核機制評估效果和質量。然而，許多企業的預算考核存在缺位現象，無法對全面預算管理進行有效地評估和監督。這主要表現為以下幾個方面：

（1） 缺乏對預算執行情況的考核。企業沒有建立完善的考核機制評估員工在預算執行中的表現和效果，無法對員工進行有效的激勵和懲罰。

（2） 缺乏對預算調整的考核。企業沒有建立完善的考核機制評估員工在預算調整中的表現和效果，無法及時發現和解決問題。

（3） 缺乏對預算執行結果的分析和反饋。企業沒有建立完善的分析和反饋機制，無法及時發現和解決問題，導致全面預算管理無法充分發揮作用。

因此，企業需要建立完善的預算考核機制評估全面預算管理的效果和質量，及時發現和解決問題，從而更好地實現企業的戰略目標。

四、加強全面預算管理促進國企戰略目標發展的對策

1.合理確定目標，貼合企業戰略

在實施全面預算管理時，首先需要確保目標的確定與企業的戰略目標相一致。這需要我們深入理解企業的戰略規劃和發展方向，將戰略目標分解為可操作的預算目標，確保全面預算管理能夠有效地支持企業戰略的實施。同時，還需要定期對預算目標的執行情況進行評估和分析，及時調整和修正，以確保預算管理與企業戰略的緊密結合。制定一個科學、合理的預算管理目標，是保證企業全面預算管理工作有序高效的前提，而要想使預算管理的目標得到有效實施，必須讓預算管理部門清楚地確定企業的戰略發展方向和經營具體指標，并且以企業的戰略目標為導向，以經營指標為導向，結合企業的外在環境和自身資源狀況，制定合理的預算管理目標，并對其進行再細化和分解，把這些目標落實到各個業務預算的制定中，如此，才能使全面預算管理的功能得以有效發揮，從而更好地完成公司的長遠發展戰略。

2.改進預算編制，優化預算內容

預算編制是全面預算管理的基礎環節，其質量直接影響到全面預算管理的效果。因此，需要改進預算編制方法，優化預算內容。比較分析法、因素分析法、敏感性分析法是企業進行全面預算管理分析的三種方法。在這些分析方式中，因素分析法是最常見的一種，它是把企業的運營業務作為一個總體看待，分析企業的各種運營業務活動對預算管理和預算差異的作用，并依據這些因素與預算差別之間的相互聯系，確定每一種因素對預算實施的作用大小，以此幫助他們把握預算實施中出現的重大問題或者矛盾，再通過一步一步跟蹤，更好地發現預算管理與實施中的問題。一旦發現問題，就對預算分析進行適時調整，既可以使整個預算管理的科學性和有效性進一步提升，又可以使整個企業的運營管理更加高效，使其能夠更好地滿足不斷發展的內外部環境需求。

另外，需要加強對企業內外部環境的分析，以便更好地預測未來的趨勢和變化，需要采用更加科學的預算編制方法，例如零基預算、滾動預算等，以提高預算的準確性和可操作性。還需要加強對預算編制人員的培訓和教育，提高他們的專業素養和綜合能力。

3.強化預算執行，完善預警機制

預算執行是全面預算管理的核心環節，其執行效果直接影響企業戰略目標的實現。因此，需要加大預算執行力度，完善預警機制。首先，需要建立完善的預算執行報告制度，及時掌握預算執行的進度和情況。其次，需要建立預警機制，對預算執行中出現的問題及時發出預警信號，以便企業及時采取措施干預和調整。最后，還需要加強對預算執行的監督和審計力度，確保預算執行的合法性和規范性。

為了推動企業全面預算管理工作的順利實施，企業預算管理層還需要持續加強對企業的預算實施控制。在實施的過程中，需要對企業的預算管理實施狀況實時追蹤，并將每個預算執行單位的預算數據與當月已經發生的預算進行每月、季度或定期的比較與分析，將各部門的綜合預算執行狀況進行綜合分析，對各項預算的執行狀況進行驗證和分析，如果出現比較大的偏離，則需要及時查找并糾正這些問題的原因，這樣既可以使公司的整體預算管理目的得以實現，也可以為公司下一階段的預算活動進行借鑒，以及對企業的運營和管理風險進行合理預測，以此提高企業防范風險的水平。

4.細化預算考評，推動長效實施

為了確保全面預算管理的長效實施，需要建立完善的預算考評機制。首先，需要細化考評標準，將考評指標與企業的戰略目標結合，確保考評結果能夠真實反映企業的戰略實施情況。其次，需要建立科學的考評方法，例如平衡記分卡、關鍵績效指標等，以提高考評的準確性和公正性。最后，還需要將考評結果與員工的獎懲和晉升機制結合，激發員工參與全面預算管理的積極性和主動性。

通過以上優化路徑的實施，可以有效加強全面預算管理在國企戰略目標發展中的作用。全面預算管理將更加貼合企業戰略目標，更加科學和精細化地管理將有助實現企業長期穩定發展。同時，通過完善預警機制和加大監督審計力度，可以確保預算執行的規范性和合法性。最后，通過建立科學的考評機制并與員工的獎懲和晉升機制結合，可以激發員工參與全面預算管理的積極性，從而推動全面預算管理的長效實施。

五、結論及展望

1.結論

本文以“基于戰略目標的全面預算管理實施路徑與機制”為主題，探討了全面預算管理在企業戰略目標發展中的重要性及存在的問題，提出了相應的優化路徑。通過研究和分析，得出以下結論：

全面預算管理是企業實現戰略目標的重要手段，通過與戰略目標結合，全面預算管理能夠將企業的戰略目標轉化為具體的財務指標和行動計劃，為企業的戰略實施提供有效的支持和保障。

當前全面預算管理存在與戰略目標脫節、組織機構不完善、執行效力較低以及預算考核缺位等問題。這些問題導致了全面預算管理無法充分發揮作用，阻礙了企業戰略目標的實現。

通過提出加強全面預算管理促進國企戰略目標發展的優化路徑，包括合理確定目標、改進預算編制、強化預算執行、細化預算考評等措施，能夠有效地解決上述問題，提高全面預算管理的效果和質量。

2.展望

全面預算管理將在企業戰略目標發展中扮演更加重要的角色。隨著企業對戰略目標實現的需求不斷增加，對全面預算管理的要求也將不斷提高。為了更好地發揮全面預算管理的作用，未來的研究和實踐需要進一步探索和完善以下方面：

深入研究戰略目標與全面預算管理的關系。未來的研究可以進一步探討戰略目標與全面預算管理之間的內在聯系和作用機制，為企業的戰略規劃和預算管理工作提供更加科學的理論指導。

創新全面預算管理的技術和方法。隨著信息技術的不斷發展，未來的研究可以探索如何利用大數據、人工智能等技術手段提高全面預算管理的效率和精度，為企業提供更加智能化、自動化的預算管理和決策支持。

拓展全面預算管理的應用領域。目前全面預算管理主要應用于企業財務管理領域，未來的研究可以拓展其在人力資源管理、市場營銷、生產管理等領域的應用，促進企業的全面發展和提升競爭力。

構建全面預算管理的生態系統。全面預算管理涉及企業的各個方面和各個環節，需要各部門協同合作和全體員工參與。未來的研究可以探索如何構建一個包括戰略規劃、預算編制、預算執行、預算考評等環節在內的全面預算管理生態系統，實現企業內部資源的優化配置和高效利用，推動企業可持續發展。

總之，基于戰略目標的全面預算管理實施路徑與機制是一個具有重要理論和實踐意義的課題。通過深入研究和不斷探索，將更好地發揮全面預算管理的作用，為實現企業的戰略目標提供有力的支持和保障。

參考文獻：

[1]陳婷，高潔.基于戰略目標的全面預算管理實施路徑與機制研究[J].管理世界，2023（3）：105-111.

[2]王麗君，王紹宇.基于戰略目標的全面預算管理機制研究[J].財經研究，2023（5）：88-93.

[3]張瑤.基于戰略目標的全面預算管理實施路徑研究[J].財經界（學術版），2023（6）：77-79.

[4]王巖，王海東.基于戰略目標的全面預算管理優化策略研究[J].中國市場，2023（28）：141-143.

[5]李金昌.基于戰略目標的全面預算管理實施路徑優化研究[J].中國市場，2023（19）：161-163.

[6]王紹宇，王麗君.基于戰略目標的全面預算管理機制優化研究[J].管理世界，2023（5）：123-128.

作者簡介：劉宇竑（1973— ），女，云南昆明人，高級會計師，研究方向：財務管理。