研究型審計在擔保業務管理審計中的探索

劉娜娜 劉侖

[摘要]本文結合擔保業務工作特點，從審計的理念思路、組織方式、審計重點等方面進行系統的研究分析，探索形成以研究型審計為抓手，創新數字化審計模式，構建“四庫”的審計思路，以期為擔保行業內部審計工作提供借鑒和參考。

[關鍵詞]農業信貸擔保? ?研究型審計? ?內部審計

一、引言

研究型審計是新時代對審計工作提出的新任務新要求。開展研究型審計不僅是當前審計人員找準審計項目的切入點和著力點、提升自身專業能力、提升審計工作質效的前提條件，更是充分發揮內部審計服務公司業務高質量發展的重要保障。

山東省農業發展信貸擔保有限責任公司（以下簡稱公司）自成立以來，始終堅持政策性定位、市場化運作、數字化轉型，通過政策集成、機制創新、規則重塑、利益聯結、數據賦能等舉措，積極發揮財政支農作用，為“三農”發展引入金融活水，破解農業融資難題。公司審計部立足農業信貸擔保業務實際，緊緊圍繞公司黨委決策部署，結合公司數字化轉型形勢，創新審計理念和審計方式，以研究型審計為抓手，創新數字化審計模式，構建完善政策法規庫、擔保信息庫、審計方法庫、審計問題庫“四庫”（見圖1），通過強化監督、問題揭示、整改完善，促進提升擔保業務的合規管理和風險防控水平，服務公司高質量發展。本文以研究型審計在農業信貸擔保業務管理審計中的應用為例，介紹公司開展研究型審計的具體做法與取得的成效。

二、審前調查階段

（一）強化政策法規研究，建設政策法規庫

圍繞公司歷史沿革、發展現狀、改革方向，對國家的農業政策，相關政策法規出臺的大環境、背景和改革目標等方向性問題進行深入研究。結合國資委、山東省財政廳及金融監管部門對于擔保業務的監管要求，對行業管理政策、法律法規和規章制度進行深入研究，整理形成政策法規庫，為規范公司業務發展方向、保障擔保項目符合國家方針政策奠定基礎，同時，為審計項目實施提供完整詳實的依據。

（二）進行充分調研，確定審計方向

圍繞內部審計對于農擔業務“查什么”“怎么查”開展調研，深入學習研究有關文件精神，全方位多角度開展調研。根據國家對研究型審計的新要求，結合銀行等金融機構的審計方向、國家審計對擔保行業的檢查重點、其他農擔公司審計內容進行重點調查研究，充分收集獲取資料信息。通過調研，系統研究分析擔保業務各環節風險點，進一步明確審計方向，總結形成擔保業務管理審計重點內容（見表1）。

三、審計實施階段

（一）強化業務管理流程研究，建設擔保信息庫

深入研究擔保業務的管理職責和業務運行體系，通過梳理組織配置，研究各業務部門職責分工、對各分支機構的管控模式等，詳細了解風險審查、保后管理、追償代償、法律管控等環節的權責邊界，建設形成擔保信息庫，為問題定性、責任界定、判斷決策流程的適當性提供依據。通過研究業務流程，把握管理體制及運營模式，深入了解公司的風險管理和內部控制體系，以重要風險點為抓手，找準審計方向、突出監督重點，更好提升風控體系的有效性。

（二）強化審計組織方式研究，建設審計方法庫

一是豐富完善審計分析模型。關注數據之間的整體性和關聯性，通過對擔保業務政策法規、業務制度和流程的理解把握，結合審計經驗、擔保行業特征完善豐富審計模型，推進數據的多維度分析。首先，以擔保業務管理為主線，對法規制度和業務辦理流程進行整理，把握關鍵的業務控制點，將業務數據模塊與業務流程對應起來；其次，對擔保業務操作手冊和各類產品方案的具體規定進行深入研究，結合公司業務實際，總結提煉相關定量及定性規定，形成對具體業務要素的判斷、限制條件；最后，根據擔保業務邏輯和數據的勾稽關系，建立審計分析模型，在此基礎上形成審計方法庫。在審計實施過程中驗證并不斷完善審計模型設計思路，從而更好發揮模型在把握總體、鎖定重點、篩選線索等審計查證過程中的作用。

二是強化數字化審計模式的應用。強化業審融合，加大數字化審計平臺的應用，繼續探索創新審計方法，提升數據的獲取和分析能力，推動審計關口前移。按照“總體分析、發現疑點、分散核實、精確定位、系統研究”的數字化審計模式，堅持數據先行，緊扣審計要點，結合公司業務實際，聚焦保前、保中、保后的重點環節，進行業務數據分析，實現數據分析與擔保業務管理深度融合、非現場審計與現場審計相結合的審計組織模式。通過審計模型對數據從不同層次、不同角度進行分析，將業務和財務數據與第三方數據進行多維度對比分析挖掘，掌握全流程業務處理過程，形成疑點或進一步分析的線索等；針對數據分析發現的疑點線索，及時進行梳理、匯總，統籌安排審計人員進行現場核查，同時，建立反饋機制，根據反饋的疑點核查結果優化數據分析模型，提高疑點線索的精準度，切實提升審計質效。

（三）加強問題定性研究，建設審計問題庫

一是提升審計定性的準確度。緊盯關注的要點，研究保前、保中、保后業務全流程，厘清關鍵環節，檢查是否存在風險隱患、內控缺失。注重證據的嚴謹性，從具體的資金流、業務流、信息流多維度揭露可能存在的風險隱患。在發現重要問題和關鍵線索時，要研究取證的切入點，研究獲取完整的證據鏈和關鍵證據，對問題的定性、遵循的法律法規、提取的數據質量等方面進行充分研究，防止出現片面、主觀判斷，使問題定性客觀準確。

二是深挖問題產生的根源。提高工作站位，從問題表象出發，挖掘背后更深層次原因。把握業務運行狀況、系統梳理風險控制要點，深入研究問題成因，剖析是否存在管理漏洞、制度缺失、內控缺陷等，尤其是對于普遍性、傾向性問題，力求從體制機制等層面揭示問題根源，從而做到對癥下藥。通過審計，發現業務制度執行、擔保業務信息準確性、擔保業務開展質效、業務中臺服務擔保業務開展等方面的問題。通過廣泛征求相關單位意見、共同研究探討，從機制運行、內控設計、管理模式等不同角度，分析研判問題產生的深層次原因，力求舉一反三、標本兼治。

（四）深入提煉總結，提出高質量審計建議

強化系統思維和大局意識，聚焦容易產生問題的薄弱環節、管理漏洞和風險隱患，注重從健全體制機制、提升管理能力方面提出防范風險的建議。注重審計建議的針對性和可操作性，根據審計對象實際情況進行深入分析，從強化業務培訓、加強績效管理、完善信息系統支撐等多個維度提出改進建議，著力轉化為解決問題的具體改進措施，確保審計建議提得準、落得下，多措并舉促進管理水平和風險防控能力的提升。通過對審計發現的各項問題的深入分析，結合公司業務實際，審計組總結形成提高業務開展質效、優化擔保業務系統設置等具體審計建議，促進完善體制機制，優化業務流程。

四、審計整改階段

（一）提出審計整改清單，抓好審計整改落實

在問題整改環節，既強調問題整改的及時性，同時也注重研究問題整改的長效性。對于能夠即知即改的問題立即整改，對于沒有整改或者部分整改的事項進行原因分析，結合相關制度的建立與完善進一步研究，加強建立與整改責任單位的溝通協調機制、審計問題的銷號機制等。同時，注重建立整改長效機制，推動源頭治理，既要糾正發現的具體問題，更要完善具體問題背后的體制機制，標本兼治，從而提升整改有效性，切實防止后續因管理職責不清、工作要求不明而導致同樣問題反復發生。

（二）注重總結研究，強化審計成果運用

審計組注重總結研究，將審計過程中發現的風險隱患及時進行研究提煉，提出有針對性的解決問題和防范風險的建議，以“審計信息”形式上報公司領導，為管理決策提供參考，提高問題解決的時效性。審計信息獲得公司領導的肯定批示，相關部門積極整改，推動提升公司風險管理能力不斷提升。

五、結語

深入開展研究型審計是公司內部審計有效提高工作質效、更好服務公司業務發展的重要舉措。公司內部審計通過將研究型審計方法應用于擔保業務管理審計審前調查、審計實施及審計整改各階段，探索形成了以研究型審計為抓手，創新數字化審計模式，構建完善“四庫”，促進提升公司風險防控水平的創新舉措，并取得較好成效。今后一個時期，公司內部審計將進一步加強對研究型審計的探索應用，加強對農業信貸擔保業務的深入研究，堅持風險導向審計理念，創新數字化審計模式，促進業審深度融合，提升公司風險管理能力，為公司業務高質量發展保駕護航。

（作者單位：山東省農業發展信貸擔保有限責任公司，郵政編碼：250014，電子郵箱：18953160889@163.com）

主要參考文獻

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