國有企業財務內控體系建設的幾點問題探析

田添

［摘 要］有效、完善的財務內部控制體系可以規范國企的運營、提高財務會計信息質量、保證資產完整安全，面對日益復雜的內外部環境，國企需要主動改進內部管理模式，探索一套符合自身實際的財務內部控制體系，將其融入各項活動，充分地發揮財務內部控制監督、約束等效用，促進國企穩定、健康地發展。基于此，本文首先闡述了國有企業財務內部控制體系建設的重要性，接著分析了財務內部控制體系建設中存在的問題，主要包括人員意識淡薄、財務內部控制能力欠缺、財務內控信息化建設不足等，并提出解決策略和方法。

［關鍵詞］國有企業；財務內部控制；內控建設

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

如今，國有企業通過較長時間的改制和創新，進入了改革的關鍵階段，強化財務內部控制體系建設，能夠保障財務會計信息質量、內部財務活動開展的合規性，創設安全、可靠的工作環境，使國有企業適應瞬息萬變的環境，獲取可觀的經濟效益。但不可否認的是，不少國有企業在財務內部控制體系建設和實施方面過多地局限于理論知識層面，在實操中還可能存在一些困境，不能充分發揮財務內控的效用。所以，國有企業要增強綜合競爭力，結合時代發展潮流，建立一套符合實際的財務內部控制體系，更好地發揮其效用，為國有企業的長效發展帶來積極影響。

1 國有企業財務內部控制體系建設的重要性

財務內部控制是指國有企業為實現財務目標，確保有關法律法規和規章制度的執行，保護資產的完整安全、提高管理效率及效果，而采取的各種財務政策和程序。面對當前瞬息萬變的市場環境，國有企業在這種環境下注重財務內部控制體系建設，其核心意義如下：

第一，財務會計信息完整、真實。財務會計信息完整、真實，是國有企業開展各項活動、作出科學決策的基礎保障，通過建立完善的財務內部控制體系，可以對國有企業各類財務會計操作和行為進行監督和約束，確保每項操作的規范化、標準化開展，使得會計資料真實、完整，為管理層科學決策提供完整、準確的數據，切實提高管理水平。

第二，有效防范企業風險。在市場經濟迅猛發展的今天，國有企業要想穩定、健康地發展，就必須對企業各類風險進行預控和防范，通過健全財務內部控制體系，建立風險識別機制，主動開展風險識別、評估和應對工作，最大限度地減少各類風險帶來的影響和負面效應，增強國有企業核心競爭優勢，創造可觀的經濟效益［1］。

第三，保證企業資產完整、安全。國有企業資產的完整性、安全性是開展每項活動的前提，健全財務內部控制體系，可以對資產申購、資金計量、資產配置、資金使用等環節進行監督和控制，保證這些操作開展規范化、標準化，杜絕或減少每類資源低效使用或浪費等現象，保證國有企業資產完整、安全，更好地開展各項活動。

2 國有企業財務內控體系建設存在的問題

2.1 財務內部控制重要性意識不足

財務內部控制意識的先進性，直接影響著國有企業財務內部控制體系的建設和實施成效，但目前很多國有企業財務內部控制重要性意識不足，不能在內部形成全員參與、全員配合的良好氛圍和格局。第一，管理層財務內控意識薄弱。管理層是國有企業運營和發展的引領者，其對財務內部控制的重視度、配合度尤為關鍵，但不少管理層更注重市場發展趨勢、行業競爭格局、戰略決策制定等，沒有及時掌握和學習財務內部控制相關知識，無法以上率下，引領全體職工參與財務內部控制體系建設，無法提供全方位的配合和支持，弱化了財務內部控制效果。第二，職工財務內控理念滯后。對國有企業而言，財務內控的實施需要全體職工的配合和支持，所以職工思想意識和理念的先進性尤為關鍵，但部分職工財務內控理念滯后，與實際偏差過大。最為關鍵的是，沒有做好宣傳和教育工作，無法在內部樹立先進的工作理念，弱化了財務內控實際成效，制約了國有企業財務內控實施成效。

2.2 財務內部控制能力不足

財務內控活動是國有企業財務內部控制實施的重心，也是彰顯財務內部控制有效性的重要一環，但由于部分企業財務內控能力欠缺，難以發揮其監督、約束的功能，具體表現在：第一，財務內控執行制度不完善、執行不到位。部分國有企業未能按照現實需要，建立與之相適配的財務內控執行制度，不能明確各部門、各崗位權限和職責，造成財務內控執行缺少制度約束，一旦出現問題不能及時確定責任人，致使財務內控執行效果不理想，影響了財務內控執行效果。第二，忽視財務內控執行監督。部分國有企業忽視財務內控執行監督，沒有建立內審部門，也沒有配置相應的財務內控執行監督機制，無法對財務內部控制執行全過程進行監督和控制，難以找出其中的漏洞和不足，弱化了財務內控執行監督效果。第三，部分國有企業財務內控執行監督手段單一、滯后，注重突擊檢查忽視日常監督，強調事后監督忽視事前和事中檢查，不能保證財務內控活動都處于被監督狀態。

2.3 財務內部控制信息化建設不到位

國有企業面臨的經營環境日益復雜，財務數據、業務數據體量不斷增加，為了對這些數據有效整合分析，必須借助先進的信息技術，幫助財務人員改進工作模式，助力國有企業實現財務管理轉型目標。但現實情況是，部分國有企業在財務內部控制信息化建設中存在一些缺陷，具體如下：

第一，缺少充足的資金支持，沒有做好統籌規劃和頂層設計，無法將財務內控信息系統與其他系統集成，難以保證系統間數據接口統一以及對信息、數據的高效傳遞，無法將其提供給各層級、各崗位職工，弱化了各項活動操作效率及質量。

第二，缺少財務內控信息系統，不能將財務內控規范和要求嵌入各項活動，無法對每項活動進行監控和分析，不能通過異常數據找出每項管理中的缺陷和不足，造成各項管理活動開展效果和質量不佳，嚴重制約了國有企業的良性發展。

第三，財務內控信息系統有待升級和更新，系統功能較為單一，與供應商的溝通和交流不足，缺少一套符合自身實際的財務內控信息系統，僅僅支持當前國有企業業務，不能適用于未來新業務，造成財務內控信息系統使用功能較為單一。

2.4 財務內部控制風險評估力量薄弱

第一，財務內控風險管理意識淡薄，缺少風險評估和應對機制，對新的風險識別工具和方法的應用不足，難以實施“地毯式”風險排查，不能形成完善的風險清單，不能準確做好評估，以及掌握各類風險影響程度、發生概率等，造成后續風險管理措施不健全、不完善，嚴重制約了財務內控效用的發揮，阻礙了國有企業的高質量發展［2］。

第二，有些國有企業忽視了對風險應對和管理效果的復盤分析，不能定期評估風險整改情況并從中積累相應的經驗，未能做好舉一反三，在后續易出現同樣的風險，不利于財務內控風險的可控化。

其三，部分國有企業缺少風險應急預案的構建，也沒有組織專業人員參與真實的演練和防控，造成抗風險能力和水平不足，致使應急風險控制不到位，從而產生一定的風險。

2.5 忽視財務內部控制評價和考核

第一，財務內控考核指標單一，評價內容較為局限，不能對各部門財務內控執行情況、財務內控措施進行全面評價，難以有效增強職工責任心，造成財務內控實施缺少全員配合和支持。

第二，財務內控考核結果利用率較低，沒有將最終結果與職工薪酬獎金發放、內部控制體系改進等掛鉤，缺少與考核相適配的獎懲機制，影響了財務內部控制效率的提升。

3 國有企業財務內控體系建設的策略和方法

3.1 強化財務內部控制意識

要想保證國有企業財務內控的有效實施，就要強化管理層、職工的內部控制意識，加強其對財務內部控制相關理論知識的學習，使其樹立先進的工作理念，為財務內控活動開展提供思想支持。為了達成這一目標，國有企業務必要狠抓以下幾方面：一方面，增強管理層財務內控意識。管理層是國有企業每項活動開展的“領頭羊”，更應高度重視財務內部控制，應當帶頭示范，主動學習最新的財務內控相關知識和理念，積極更新工作意識，引領全體職工共同參與，提供配合和支持，使得財務內控實施到位，發揮財務內控的監督、約束效用。另一方面，強化職工財務內控意識。全體職工是國有企業財務內控建設、實施的主力軍，要主動更新全體職工的理念，務必加大宣傳和教育力度，提高全體職工對這項工作的重視度、配合度，梳理細化工作流程，使其全身心參與其中，提升財務內控管理水平，助力國有企業的高質量發展。

3.2 加強對內控過程的監督

財務內部控制活動是國有企業財務內部控制的重點，需要制定有效的策略和方法，切實發揮內控監督、約束等效用。基于新發展格局，國有企業要切實做到以下幾個方面：

第一，完善財務內控執行制度。國有企業要立足實際情況，建立完善的財務內控執行制度，明確各部門、各崗位的具體權限和職責，保證各環節工作的開展有章可循、有據可依，為每項活動落地提供精準、可靠的“作戰圖”，切實將財務內控執行到位，提高財務內控剛性［3］。

第二，注重財務內控執行監督。實施有效的監督可提前發現國有企業財務內控執行中的問題，保證企業正常經營，高質量地開展各項活動。國有企業要基于現實情況，組建獨立、權威的內審機構，配置完善的內控監督機制，對財務內控執行全過程進行監督，找出財務內控執行中的缺陷、薄弱環節，第一時間進行糾正和改進，保證財務內控執行到位，切實發揮監督的效用。與此同時，國有企業還要創新財務內控監督手段，在強調專項監督的同時注重日常監督，在關注事后監督的同時前移到事前和事中監督，對財務內控執行全流程進行監督，找到其存在的漏洞和不足，并靈活調整和改進，保證財務內控執行監督到位。

3.3 建立財務內控信息系統

互聯網的興起，帶來了一系列先進的信息技術，國有企業應與時俱進，向現代企業逐步靠近，在實施財務內部控制的過程中，應利用先進的信息技術，搭建財務內控信息系統，實現信息互聯和共享，提高財務內控效率及質量。首先，國有企業要提供充足的資金支持，做好統籌規劃和頂層設計，建立財務內控信息系統，突破部門間信息壁壘和信息孤島現象，加快信息傳遞速度，將各類信息快速傳遞到各部門、各層級，高質量地開展各項活動。其次，應用財務內控信息系統，發揮其在線監督等功能，對各項財務活動進行動態追蹤，找出其中的缺陷和不足，并加以改進，保證各項管理活動開展規范化、信息化。最后，將財務內控信息系統與其他系統對接，實現信息互聯共享，將最新的信息提供到管理層，以便作出科學決策，提升決策水平［4］。

例如，某國有企業在實際經營過程中，為了保證各項活動順利開展，將重點放在財務內部控制建設和實施上，緊跟大數據、云計算發展潮流，建立財務內控信息系統，突破部門間信息壁壘，實現信息互聯共享。一是使用財務內控信息系統收集最新的信息，挖掘這些信息背后隱藏的價值，將其提供給管理層，輔助其科學決策，提高決策的效率及質量。二是利用財務內控信息系統，實現風險在線預警和控制，自動化分析各項活動中隱藏的風險，及時進行排查和防范，將各類風險從線下轉移到線上，保證風險可控化。三是保證預算編制和執行在線化。使用財務內控信息系統對預算編制、預算執行進行動態追蹤，并且將實際執行數據與預算目標比較，找出二者間的偏差，靈活修正和改進，保證預算管理到位。

3.4 做好財務內部控制風險評估和應對

國有企業要想加強財務內部控制，需要以風險管理為主要抓手，建立完善、可靠的風險評估和管理機制，對各項財務活動中的風險進行識別和管控，增強國有企業抗風險能力和水平。

第一，國有企業要樹立先進、正確的財務風險管理意識，建立完善的風險評估機制，應用最新的風險排查工具和方法，對各項財務活動進行全范圍排查，找出其中的各類風險，形成完整的財務內控風險清單，逐一進行評估找出風險影響程度、發生概率，有效做好防范和控制［5］。

第二，國有企業應定期盤點財務內控風險管控措施，對各類風險處理情況進行分析，切實做到舉一反三，積累成功經驗，為后續各類風險控制提供支持，以便國有企業高質量地發展。

3.5 注重財務內部控制評價、考核

國有企業要高度重視財務內部控制評價、考核，才能實現閉環控制，調動員工的工作積極性、主動性，使其全身心參與這項工作。一方面，科學設置財務內控考核指標，明確財務內控考核周期、標準和內容，客觀、全面地評估財務內控執行情況，增強各職工責任心，提高財務內控有效性。另一方面，強化財務內控考核結果利用率，將最終結果與職工薪酬獎金、內部控制體系改進等掛鉤，保證財務內控考核結果用到實處，真正實現財務內控閉環管控，發揮內控監督、約束等效用。

4 結語

國有企業面臨新發展格局，要高度重視財務內部控制，保證各項活動合法合規、提升財務會計信息質量、保證資產完整安全，將財務內部控制提高到戰略層面實施，以獲取較佳的工作成效。但是，有些國有企業在實踐中受多種因素的影響，仍面臨著一些困境和不足，致使國有企業財務內控實施效果不理想，制約了國有企業的良性發展。因此，國有企業要順應時代發展潮流，掌握財務內控管理的意義，深刻剖析實踐中的缺陷和不足，提出解決策略和方法，提高財務內控有效性，促進國有企業的高質量發展。

參考文獻

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［4］李燕婷. 多元化國有企業集團內部財務控制的問題及解決策略探析［J］. 財訊，2022（30）：17-20.

［5］程琳. 論國有企業如何多舉措提升財務內部控制水平［J］. 大眾投資指南，2023（26）：38-41.