加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的實踐與思考

張帆

［摘 要］在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院既面臨發(fā)展機遇，又面臨改革創(chuàng)新的挑戰(zhàn)。因此，公立醫(yī)院應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，積極學習先進的內(nèi)部控制管理方法，以便更快地適應新形勢，這樣才能在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為人民群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務。其中，有效的內(nèi)部控制管理是公立醫(yī)院實現(xiàn)健康發(fā)展的重要保障，通過實現(xiàn)內(nèi)部控制的各個管理目標，對公立醫(yī)院日常運行過程中所面臨的各種風險可以起到有效的防范作用，從而實現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的目標。本文以公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的重要性為基礎(chǔ)，分析了公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理實踐過程中存在的問題，并提出了應對措施，希望為公立醫(yī)院提升內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供有益參考。

［關(guān)鍵詞］公立醫(yī)院；內(nèi)部控制管理；實踐與思考

［中圖分類號］R19文獻標志碼：A

2021年6月，《國務院辦公廳關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》的出臺為公立醫(yī)院的轉(zhuǎn)型與升級指明了發(fā)展方向，即重點建設公立醫(yī)院的現(xiàn)代化管理體系，在擴大發(fā)展規(guī)模的同時保證提質(zhì)增效，逐漸朝著精細化管理的方向發(fā)展，另外在資源配置方面更加注重人力技術(shù)因素，使內(nèi)部控制管理工作成為公立醫(yī)院進行精細化管理的重要抓手。公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理主要針對運營管理過程中的各種風險、主要事件及重要流程，展開全面的風險評估和內(nèi)部控制評估，從而為進行內(nèi)部審核管理、財務管控、資產(chǎn)管理及信息披露等環(huán)節(jié)提供支撐依據(jù)，進而對內(nèi)部管理中的經(jīng)營風險、財務風險、廉政風險及法務風險等起到有效的防范作用。

1 公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的重要性

1.1 全面掌握財務工作

內(nèi)部控制管理體系貫穿整個公立醫(yī)院所有部門及業(yè)務科室，公立醫(yī)院通過各項財務信息數(shù)據(jù)可以清晰掌握醫(yī)院實時的運營狀態(tài)，比如各科室在各項財務工作規(guī)范性操作過程中還存在哪些不足，在管理方式及工作流程方面有哪些地方需要改進和優(yōu)化，并以此為依據(jù)制定統(tǒng)一的財務管理制度，進而加強各部門之間的協(xié)作發(fā)展，彼此監(jiān)督、制約。例如，各部門之間的職權(quán)范圍制約及工作職責的制約，可以在較大程度上避免各類風險問題的發(fā)生［1］。公立醫(yī)院通過建立完善的內(nèi)部控制體系，采取一系列有效的管理制度與防范措施，能夠確保財務數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，從而保證各項財務工作流程的規(guī)范性，使財務資金安全得到保證，降低財務風險發(fā)生概率，進而保證醫(yī)院日常工作的順利開展。

1.2 加強管理決策的合理性

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作不能僅僅局限于行政管理，而是應當以國家有關(guān)政策變化為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展需求，進行動態(tài)化調(diào)整與升級。公立醫(yī)院通過建立完善的內(nèi)部控制管理體系，可以對醫(yī)院的各項運營指標進行科學評估。醫(yī)院管理層可以根據(jù)評估結(jié)果對管理決策進行及時調(diào)整，從而不斷優(yōu)化財務管理流程。另外，值得注意的是，管理決策的調(diào)整不能依賴單一的評估結(jié)果，因為不同部門之間的業(yè)務評估方法有所不同，測評的深度與廣度也會有所差異。也就是說，孤立、單一的評估方法存在一定的狹隘性。因此，公立醫(yī)院應通過加強各項評估報告的關(guān)聯(lián)性，以此來獲取全面的評估結(jié)果，科學運用評估結(jié)果有利于促進公立醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理實踐現(xiàn)狀分析

2.1 缺乏內(nèi)部控制意識

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展為公立醫(yī)院的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型注入了強勁動力。在實際發(fā)展中，許多公立醫(yī)院為了擴大醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模，加大了對醫(yī)院硬件設施建筑的資金投入，比如引進現(xiàn)代化設備、擴建住院大樓及高薪聘請高學歷人才等。為了促進醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展，為人民群眾提供更好的醫(yī)療服務，各大醫(yī)院之間形成良好的學術(shù)交流氛圍，期望實現(xiàn)更高的醫(yī)療突破［2］。而醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展離不開一套良好的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部控制管理制度對于一個單位的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，良好的內(nèi)部控制管理制度可以有效促進醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展。然而，在實際運營過程中，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制意識不足，沒有形成正確的內(nèi)部控制觀念，上到醫(yī)院管理層，下至每一位員工，都存在內(nèi)部控制意識薄弱的現(xiàn)象，這在較大程度上阻礙了內(nèi)部控制管理工作在醫(yī)院內(nèi)部的開展，進而直接影響公立醫(yī)院的正常運營。

2.2 缺乏完善的財務內(nèi)部控制管理制度

公立醫(yī)院是保障國家發(fā)展和人民健康生活的重要機構(gòu)，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須通過建立完善的內(nèi)部控制管理制度來提升自身的競爭優(yōu)勢。而就實際情況來看，部分公立醫(yī)院沒有建立完善的財務內(nèi)部控制管理制度來約束各項活動的開展。有些公立醫(yī)院即使建立了財務內(nèi)部控制制度也僅停留在書面上，沒有落到實際管理工作中［3］。還有些公立醫(yī)院雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但卻沒有結(jié)合醫(yī)院實際運營情況，導致內(nèi)部控制制度存在一定的局限性及不合理性，最終使公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度流于形式，沒有得到良好的貫徹和執(zhí)行。

2.3 內(nèi)部審計作用沒有得到充分發(fā)揮

對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作而言，內(nèi)部審計具有重要的現(xiàn)實意義。但是，就當前的實際情況來看，我國部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作自身的監(jiān)管職責并沒有得到充分發(fā)揮，具體體現(xiàn)在兩方面：第一，受醫(yī)院職責機制管理模式的影響，在落實各項財務工作時，需要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導層批準后才能實施，使內(nèi)部審計工作嚴重喪失獨立性，造成自身價值無法全面凸顯出來；第二，公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計更注重的是事后分析，忽略了防錯、防弊職責的發(fā)揮。

2.4 內(nèi)部控制管理信息化建設不足

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)貫穿整個醫(yī)院的管理流程，包括各類資源從采購入庫、領(lǐng)用調(diào)撥、維修及處理等全生命周期的在線管理。建設先進的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于為公立醫(yī)院管理層作出科學的管理決策提供準確的數(shù)據(jù)支撐，有效提高醫(yī)院的運行效率。與此同時，先進的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)可以有效避免各類風險問題的發(fā)生，如計算機病毒、系統(tǒng)漏洞、網(wǎng)絡崩潰及人為操作失誤等。但就目前各公立醫(yī)院信息化建設情況來看，部分公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理方面的信息化建設缺乏遠見性，直接影響了醫(yī)院內(nèi)部的控制管理工作，增加了運營管理的風險隱患。所以，加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的信息化建設迫在眉睫。

2.5 內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)有待提升

公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制管理工作離不開醫(yī)院所有工作人員的共同努力，其中內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)直接影響著醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實施效果。目前，我國部分公立醫(yī)院內(nèi)部并不重視培養(yǎng)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，沒有建立一套完整的培訓制度，特別是缺乏對員工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)及相關(guān)理論知識的學習，導致醫(yī)院內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)偏低，在實際工作中缺乏工作積極性與主動性，嚴重阻礙了內(nèi)部控制管理制度在公立醫(yī)院的實施。

3 加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的應對措施

3.1 提升公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理意識

要想增強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理意識，營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，關(guān)鍵在于提升醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制管理意識［4］。實際上，內(nèi)部控制管理制度不僅是對普通員工的一種行為約束，更是對管理層的一種約束。管理層對內(nèi)部控制管理的認知程度是醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作的關(guān)鍵，作為醫(yī)院的領(lǐng)導層必須要正確認識內(nèi)部控制管理工作對于醫(yī)院運營發(fā)展的重要影響，并親自監(jiān)督這項工作的開展。只有醫(yī)院領(lǐng)導層重視內(nèi)部控制管理工作，才會使內(nèi)部控制管理工作的進行得到支持與保證，從而推動其有序開展。另外，為了營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，公立醫(yī)院需要加強對全體員工的宣傳教育工作，采取各種措施加強員工對內(nèi)部控制管理工作重要性的認識，從而實現(xiàn)全員參與，為其實施奠定堅實基礎(chǔ)。

3.2 建立完善的財務內(nèi)部控制管理體系

公立醫(yī)院要想建立完善的財務內(nèi)部控制管理體系，可以從四個關(guān)鍵要素入手。第一，控制環(huán)境。加強培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，使其積極主動地參與財務內(nèi)部控制管理工作，從而營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第二，風險評估。通過加強風險評估，及時排查各種風險隱患，避免造成經(jīng)濟損失。第三，控制活動。公立醫(yī)院應以各部門及各崗位的實際工作情況為依據(jù)，采取對應措施以減少各個工作環(huán)節(jié)的風險隱患。第四，監(jiān)控活動。公立醫(yī)院需要加強對日常管理工作的定期檢查或不定期抽查，以此來確保財務管理工作開展的規(guī)范性。

3.3 加強內(nèi)部審計工作

公立醫(yī)院在建立完善的財務內(nèi)部控制管理體系之后，需要定期對內(nèi)部控制管理工作的有效性、合理性進行探究，以此來評估工作成效。因此，公立醫(yī)院需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，準確掌握財務信息數(shù)據(jù)，以便為管理人員掌握財務內(nèi)部控制管理工作的實時進展提供準確的信息。第一，有效的財務審計工作需要以國家相關(guān)法律法規(guī)為前提條件，結(jié)合有針對性的評估方法，提供準確的財務管理及內(nèi)部控制的評估結(jié)果，有效判斷財務報告的真實性與規(guī)范性，調(diào)查有無虛假賬目問題。第二，公立醫(yī)院可以通過設立單獨的內(nèi)部審計部門，引進具有較強專業(yè)能力的審計人才，對內(nèi)部審計部門與財務部門進行清晰的職責劃分，避免發(fā)生權(quán)責交叉現(xiàn)象。同時，公立醫(yī)院應加大對審計部門的支持力度，確保審計部門的權(quán)威性。第三，審計部門在審計工作過程中應保持獨立性，不受外界因素干擾，將審計評估結(jié)果直接上交給醫(yī)院管理人員［5］。第四，公立醫(yī)院的審計工作人員應具備較高的專業(yè)知識與技能，秉持負責、謹慎的工作態(tài)度，有效開展內(nèi)部審計工作。另外，公立醫(yī)院建立并落實完善的內(nèi)審制度是保證財務內(nèi)部控制管理工作有效開展的重要舉措。第五，公立醫(yī)院還可以通過外部審計加強對財務內(nèi)部控制管理工作成效的評估。公立醫(yī)院可以定期邀請第三方專業(yè)審計機構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)部的財務報表及財務內(nèi)部控制按理工作進行審計，通過內(nèi)外審計的協(xié)同監(jiān)督，可以有效防止各種財務風險的發(fā)生。

3.4 強化內(nèi)部控制信息化建設

在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化技術(shù)已經(jīng)廣泛應用于各行各業(yè)，同樣在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理過程中也發(fā)揮著重要作用。一方面，公立醫(yī)院通過加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化建設，運用先進的現(xiàn)代化技術(shù)，不斷規(guī)范內(nèi)部管理工作流程，提升工作效率，避免人為失誤導致風險發(fā)生。同時，完善的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)可以有效保證內(nèi)部控制管理體系的全面性，確保各項內(nèi)部控制管理數(shù)據(jù)的輸入、處理及輸出等傳遞環(huán)節(jié)的保密性、時效性及準確性，保護各項內(nèi)部控制信息的安全。另一方面，靈活地運用信息化技術(shù)可以高效地處理大量復雜的信息數(shù)據(jù)，減輕工作人員負擔。但是在建設信息化系統(tǒng)的同時也有潛在風險，如黑客入侵、數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)運行錯誤等。所以為了避免這類風險發(fā)生，公立醫(yī)院需要對內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)進行不斷的優(yōu)化和升級，加強信息系統(tǒng)的風險管理，具體可以從以下四個方面進行：第一，定期對信息系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，加固防火墻，同時安裝病毒入侵檢測系統(tǒng)；第二，對系統(tǒng)操作人員的系統(tǒng)使用權(quán)責及使用范圍進行明確劃分，對賬戶密碼及授權(quán)登錄進行嚴格的管控；第三，設置自動生成系統(tǒng)運行報告功能，及時反饋系統(tǒng)運行狀況；第四，加強對內(nèi)部控制管理人員的培訓工作，使相關(guān)工作人員能夠靈活運用信息系統(tǒng)，從而保證每項內(nèi)部控制管理措施能夠落到實處。

3.5 加強內(nèi)部控制人才隊伍建設

內(nèi)部控制管理人才是內(nèi)部控制管理工作順利進行的基礎(chǔ)保障條件。社會經(jīng)濟的快速發(fā)展促使相關(guān)的法律法規(guī)與政策不斷更新，在此背景下，公立醫(yī)院想要實現(xiàn)良好的動態(tài)運營，就必須加強內(nèi)部控制人才隊伍的建設，不斷更新管理理念，提高隊伍整體素質(zhì)。第一，加強對內(nèi)部控制管理人員的職業(yè)道德教育工作，通過教育培訓增強其政治素養(yǎng)，培養(yǎng)其認真謹慎的工作態(tài)度和廉政自律的工作作風。第二，對現(xiàn)有內(nèi)部控制管理人員進行業(yè)務培訓，使他們能夠緊跟經(jīng)濟政策與法律法規(guī)的更新腳步，并提高相應的執(zhí)行力［6］。同時，也需要內(nèi)部控制人員不斷調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，提升自身業(yè)務技能，以確保各項內(nèi)部控制管理工作高效、規(guī)范地開展。

4 結(jié)語

公立醫(yī)院在進行內(nèi)部控制管理建設過程中，管理層要具備正確的內(nèi)部控制管理意識，建立完善的內(nèi)部控制管理體系，重視對各層級人員的培訓工作，加強日常運行過程中的規(guī)范管理，杜絕風險發(fā)生，并利用信息化手段不斷完善內(nèi)部控制管理方式，進一步提升公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。總而言之，加強內(nèi)部控制管理是一項長期且艱巨的任務，也是一個動態(tài)的管理過程，只有對內(nèi)部控制管理進行不斷的優(yōu)化和升級，才能確保公立醫(yī)院在競爭激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

［1］何曉娟. 加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的實踐與思考——以某三級專科醫(yī)院為例［J］. 質(zhì)量與市場，2023（10）：64-66.

［2］周嫣. 關(guān)于加強公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理的思考［J］. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022（18）：69-71.

［3］資曉玲. 對公立醫(yī)院加強信息化基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理思考［J］. 時代金融，2018（33）：266.

［4］馮曉燕. 公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設存在的問題及對策研究［J］. 財會學習，2018（31）：251-252．

［5］劉玉瑩. 新醫(yī)改背景下醫(yī)院財務內(nèi)控制度建設研究［J］. 財經(jīng)界，2018（18）：98.

［6］張慶龍，王潔．公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設操作指南［M］．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2018．