國有企業財務內部控制中的難點與應對策略探析

陸青娜

在全球化的經濟環境中，國有企業作為國家經濟的重要組成部分，其運營管理的有效性直接影響到國家經濟的穩健發展。隨著市場化的深入發展，企業財務管理面臨的復雜性和不確定性日益增加，財務內部控制的有效實施可以提高企業的風險管理能力，確保財務報告的準確性，保障企業活動的合法性，以及推動企業戰略的穩定實施，對于企業的健康發展具有重要的意義。然而，盡管財務內部控制的重要性已經得到了廣泛的認識和接受，但在實際操作中，國有企業仍然面臨著許多挑戰。這些挑戰包括內部環境的復雜性、合規性壓力、技術演進與內部控制的脫節，以及人為失誤的風險，不僅影響了財務內部控制的效果，也對企業的整體運營和發展造成了影響。為了應對這些挑戰，本文提出了一系列優化和應對策略。包括優化財務內部控制環境，基于法律法規開展經營活動，強化技術整合以助力財務內控，強化財務內控管理人才隊伍建設，以及建立健全財務風險評估機制。希望這些策略的實施可以幫助國有企業更好地管理和控制財務風險，提高財務管理的效率和效果。

在國有企業的財務管理中，財務內部控制的實施既是挑戰也是機遇。由于國有企業的特殊性質和結構，其在財務內部控制的實施過程中往往面臨著諸多難點，如財務管理人才隊伍的專業能力不足、財務風險評估機制的缺失、以及對財務內部控制的理解和實施存在的誤區。然而，正是因為這些難點，國有企業的財務內部控制也蘊含著巨大的改善和提升空間，為了有效應對這些難點，國有企業需要采取一系列策略，這些策略對保障國有企業的財務安全、促進國有企業的持續發展具有重要的理論和實踐價值。

國有企業開展財務內部控制的現實意義

有利于國企開展風險管理工作

財務內部控制作為一種管理機制，可以有效地幫助國有企業識別、評估和控制各種財務風險，從而保障企業的財務安全和穩定，推動企業的持續發展。首先，財務內部控制可以幫助國有企業識別財務風險。在日常的經營活動中，國有企業可能會面臨各種財務風險，包括信用風險、市場風險、操作風險和法律風險等。這些風險會對企業的財務狀況和經營結果產生嚴重的影響。通過建立和完善財務內部控制，企業可以及時發現這些風險，做出正確的判斷，避免或減少風險帶來的損失。其次，財務內部控制可以幫助國有企業評估財務風險。不同的財務風險其影響程度和影響結果是不同的，這需要通過科學的方法進行評估，以確定其可能帶來的損失和影響。財務內部控制可以提供一種系統化的評估機制，幫助企業準確地評估各種財務風險，為企業的決策提供重要的參考。最后，財務內部控制可以幫助國有企業控制財務風險。通過制定適當的財務政策，建立有效的財務管理流程，實施嚴格的財務監控，企業可以有效地控制各種財務風險，確保企業的財務活動在可控的范圍內進行。

有利于提高財務報告的準確性 財務報告是企業與外部利益相關者（包括投資者、債權人、政府監管機構等）溝通的重要工具。財務內部控制通過設定明確、規范的財務處理流程和政策，可以防止會計錯誤的發生，例如，通過設定合理的授權和審批流程，可以防止非法和不合規的交易的發生。通過設定詳細的會計準則和政策，可以保證財務信息的記錄和處理符合相關的會計準則，從而確保財務報告的準確性。同時，財務內部控制的內部審計環節也是保證財務報告準確性的關鍵。內部審計可以定期檢查企業的財務報表，發現可能存在的會計錯誤或者欺詐行為，及時糾正這些錯誤，確保財務報告的準確性。內部審計不僅能發現已經發生的問題，還能通過對財務流程的評估和改進，防止未來可能出現的問題，從而在源頭上提高財務報告的準確性。此外，財務內部控制通過規范的財務流程，還能提高財務報告的編制效率，確保財務報告的及時性。及時的財務報告能夠更快地反映企業的經營狀況，幫助管理層做出有效的決策，也能及時向外部利益相關者傳遞企業的信息，增強企業的信譽。總之，財務內部控制對于提高財務報告的準確性具有至關重要的作用。

有利于保障國企活動的合法性 國有企業的運營活動涉及到眾多的法律法規，包括公司法、證券法、反壟斷法，以及環保法等等，而有效的財務內部控制正是確保這些活動完全合法的關鍵。首先，財務內部控制設定的授權和審批流程可以幫助企業篩選出可能存在法律風險的交易，例如違反反壟斷法的并購交易，或者違反環保法的投資項目等，從而防止這些非法和不合規的交易的發生。這一點對于防止企業陷入法律糾紛，避免不必要的法律風險有著重要的作用。其次，財務內部控制的內部審計和合規檢查也是保障企業活動合法性的重要環節。內部審計可以定期檢查企業的財務報表，發現可能存在的會計錯誤或者欺詐行為，以防止企業違反會計法規，避免因此帶來的法律風險。合規檢查則可以檢查企業的各項運營活動是否符合相關的法律法規和企業政策，發現并糾正可能存在的違規行為，防止企業陷入法律風險。更重要的是，通過有效的財務內部控制，國有企業可以建立起一套完整的法律風險防控體系，從源頭上保障企業活動的合法性，不僅可以降低企業的法律風險，還能提升企業的社會聲譽，增強企業的競爭力。因此，財務內部控制對于保障國有企業活動的合法性具有至關重要的作用。

有助于推動國企戰略穩定實施 首先，財務內部控制可以提供準確、及時的財務信息，這是企業制定和執行戰略決策的基礎。企業管理層可以根據這些信息了解企業的財務狀況，評估企業的經營效率，預測未來的發展趨勢，從而幫助他們制定更符合實際情況的戰略計劃。更重要的是，財務內部控制可以通過對企業資產、負債和權益的有效管理，為企業的戰略實施提供穩定的資金支持。其次，財務內部控制可以幫助國有企業識別并及時處理潛在風險。通過對企業經營活動的持續監控和評估，財務內部控制可以發現和糾正可能存在的偏差，進而確保企業的戰略實施過程順利進行。這一點在國有企業的戰略實施中尤為重要，因為這些企業通常需要處理復雜的經營問題，如規模經濟、市場競爭、政策環境等。再者，財務內部控制通過保障企業活動的合法性，為企業的穩定發展創造了良好的社會環境。在當前法制社會中，企業的經營活動必須遵守相關的法律法規，否則可能會面臨嚴重的法律風險。財務內部控制通過確保企業的財務活動符合法律法規，可以幫助企業避免這種風險，從而保障企業的戰略穩定實施。最后，財務內部控制對于提高企業的公眾信任度和社會責任感也有著重要的作用。在當前的商業環境中，企業的公信力和社會責任感不僅影響其品牌形象，也直接關系到其戰略實施的成功與否。財務內部控制通過提高財務報告的準確性和可信度，可以增強公眾對企業的信任，從而有助于企業在激烈的市場競爭中取得優勢，推動其戰略的穩定實施。

國有企業財務內部控制中的難點問題

內部環境較為復雜 首先，組織結構復雜。國有企業通常有著龐大的組織規模和層級結構。一方面，企業內部的部門眾多，職能交叉，各部門之間的協調和溝通需要花費大量的時間和精力。另一方面，由于層級眾多，信息傳遞過程中容易出現信息失真或延遲，影響決策的效率和效果。其次，人員構成復雜。國有企業往往有著大量的員工，年齡、性別、教育背景以及工作經驗等都有很大的差異，這就需要企業在人力資源管理上投入更多的精力，以確保員工的滿意度和工作效率。再次，業務流程復雜。由于國有企業的業務類型和規模都較大，其業務流程往往包含多個環節，涉及多個部門，這就導致了業務處理的復雜性，企業在管理和控制上也面臨著巨大的挑戰。最后，管理體制復雜。國有企業往往存在著多元化的所有權結構，比如政府部門、職工持股和外部投資者等，就使得企業在決策過程中需要考慮到多方的利益，由此造成決策過程變得更加復雜。

面臨一定的合規性壓力 一是法規遵守的壓力。國有企業需要嚴格遵守包括公司法、證券法、稅法、會計法等在內的各項財務管理相關的法律法規，這些法律法規對企業的財務報告的準確性和完整性，以及企業的財務管理過程有著嚴格的規定。而國有企業由于其特殊性，其財務管理的合規要求往往比其他類型的企業更為嚴格，如何在滿足各項法規要求的同時，又能保持企業的財務效率和效益，是國有企業在財務內部控制上需要面對的一個重要問題。二是內部管理的壓力。國有企業往往有著嚴格的內部管理規程和標準，這些規程和標準對企業的財務管理，如預算制定、成本控制、收益分配等方面有著詳盡的規定，然而，由于國有企業的規模大、結構復雜，實施這些內部管理規程和標準往往會遇到諸多困難。如何在保證內部管理規程和標準的執行的同時，又能維護企業的內部和諧和穩定，是國有企業在財務內部控制上需要解決的一個重要問題。三是外部審計的壓力。國有企業的財務報告需要接受外部審計機構的審計，而且由于國有企業的特殊性，其財務審計的公開程度和透明度要求往往比其他類型的企業更為高，如何在滿足外部審計的要求的同時，又能保護企業的商業秘密和競爭優勢，是國有企業在財務內部控制上需要考慮的一個重要問題。

技術演進與內部控制的脫節 隨著技術的快速發展，國有企業的財務管理正面臨著從傳統的人工操作向自動化、數字化轉變的挑戰。然而，這種技術的演進卻往往與內部控制系統的更新和優化步調不一致，導致財務內部控制的效率和效果受到影響，例如，新的財務管理系統可能需要重新設計和調整內部控制流程，以適應新的工作模式。此外，技術的演進也帶來了新的風險，如數據安全、系統穩定性等問題，這就需要國有企業在內部控制中考慮如何防范和應對這些新的風險。

容易產生人為失誤 人為失誤在國有企業的財務活動中以多種方式表現。例如，數據錄入錯誤出現在錄入發票、記賬和編制財務報告的過程中，這些錯誤導致財務報告的信息失真，從而影響管理層和股東對企業財務狀況的理解和判斷。計算錯誤往往出現在進行財務分析、預算編制和成本核算等環節，這些錯誤導致企業的財務預測不準確，產生過度或不足的投資，從而對企業的財務健康狀況產生負面影響。報告錯誤出現在編制財務報告和公開財務信息的過程中，這些錯誤導致信息披露不完整或被誤導，從而影響投資者和其他利益相關者的決策。此外，人為失誤還會導致更嚴重的問題，例如，員工利用人為錯誤掩蓋財務欺詐或違規行為，從而使企業面臨法律風險和聲譽風險。

國有企業財務內部控制的優化及應對策略

優化財務內部控制環境 首先，國有企業需要明確內部控制環境的目標和責任，這意味著要在全體員工中宣傳并加強內部控制的重要性，明確每個員工在內部控制中的角色和責任。對于國有企業而言，建立一個完善的風險評估機制是必不可少的步驟。國有企業需要識別和評估可能對財務報告準確性產生影響的風險，這包括外部環境變化、業務運營風險等。國有企業也需要將風險管理納入日常運營活動，定期進行風險評估，并及時調整內部控制策略。在內部控制活動方面，國有企業需要建立和執行具體的財務和業務控制策略，以防止或檢測錯誤和欺詐。國有企業應該確保所有的財務決策和操作都符合內部政策和程序，且所有的財務活動都需要得到適當的授權。最后，國有企業需要建立一個有效的內部監督機制，對內部控制的執行情況進行定期評估，包括內部審計、管理評價和獨立董事的監督。一旦發現內部控制存在的問題和不足，就需要及時進行調整和修正。

基于法律法規開展經營活動 首先，構建法律法規知識庫。國有企業需要建立和維護一套完整的法律法規知識庫，包括行業法規、稅務法規、環保法規和勞動法規等。企業需要定期更新法律法規知識庫，確保及時掌握法律法規的最新變動。其次，實施法律法規合規性審查。在進行重大經營決策和日常經營活動時，企業需要進行法律法規合規性審查，確保所有決策和活動都符合相關法律法規的要求，對于可能存在法律風險的經營活動，企業應尋求專業法律機構的意見和建議。再次，企業需要將法律法規的遵守納入到內部控制的各個環節，包括在企業的各項決策中都需要考慮到相關法律法規的要求，以及在實際運作過程中都需要按照法律法規的規定進行。對于這一點，企業可以通過設定一系列的內部控制流程和規程，以確保其在所有活動中都能遵守相關的法律法規。最后，實行法律法規合規性責任追究。對于違反法律法規、造成企業損失的行為，企業應嚴格實行責任追究，對責任人進行處理和懲處，以強化法律法規合規性的重要性，提高財務內部控制的有效性，從而保證企業的穩定運行和可持續發展。

強化技術整合，助力財務內控 首先，提升財務信息系統的整合度。國有企業需要構建一個高度整合的財務信息系統，實現財務數據的統一管理和共享。這不僅需要將分散在各個業務系統的財務數據進行整合，還需要實現財務數據與非財務數據的深度融合，以提供全面、準確的財務信息支持。其次，實現財務流程的自動化和智能化。通過技術手段，如機器學習、人工智能等，可以將財務流程自動化，這不僅大大提高財務處理效率，同時也能降低人為錯誤。例如，通過自動化的工具可以實現賬單處理、發票核對、費用報銷等財務流程的自動化，從而提高財務處理速度，降低錯誤率。再次，利用大數據和數據分析技術優化財務決策。通過收集和分析大量的財務數據，可以幫助企業更好地理解業務狀況，預測未來趨勢，從而做出更加精確的財務決策。例如，通過預測分析可以幫助企業預測未來的收入和成本，從而做出更好的預算和投資決策。此外，加強網絡和信息安全控制。隨著財務信息系統的日益復雜，網絡和信息安全問題也日益突出。這就需要國有企業建立和完善網絡和信息安全控制系統，防止財務信息的泄露和篡改，保障財務數據和系統的安全。

強化財務內控管理人才隊伍建設 首先，制定全面的人才培養策略。國有企業需要明確財務內控的職責和能力要求，以此為基礎制定出全面的人才培養策略，包括在入職培訓、在職培訓和職業發展規劃等方面，都要圍繞財務內控的知識和技能進行設計和實施。其次，開展專業的財務內控培訓。國有企業需要定期進行財務內控的專業培訓，提升員工的財務內控知識和技能，包括對財務內控的基本理論、財務內控的實施方法、財務內控的最新發展等內容進行深入講解和實踐操作。再次，建立有效的激勵機制。國有企業需要設立一套有效的激勵機制，以激發員工的工作積極性和創新能力，包括對財務內控工作的表現出色的員工給予物質和精神的獎勵，以及為員工提供良好的職業發展平臺和機會。此外，加強財務內控人才的選拔和引進。國有企業需要從內部選拔和外部引進具有豐富財務內控經驗和專業技能的人才，以強化財務內控隊伍的專業能力。企業也需要對新引進的財務內控人才進行系統性的培訓和指導，使其能夠快速融入企業和財務內控工作。

建立健全財務風險評估機制

首先，制定全面的財務風險評估標準。國有企業需要明確財務風險的種類，包括但不限于信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險等，并為每種風險制定具體的評估標準和指標。其次，建立財務風險評估體系。國有企業需要建立一套包含風險識別、風險評估、風險控制和風險監督的財務風險評估體系。風險識別是識別可能導致財務損失的風險源；風險評估是對識別的風險進行定量或定性的評估；風險控制是設計和實施有效的措施，以降低風險的可能性和影響；風險監督是定期對風險控制效果進行監督和評估。再次，實施定期的財務風險評估。國有企業需要定期對企業的財務狀況進行風險評估，以及時發現和處理財務風險。這不僅包括對財務報表的分析，還包括對市場環境、經營狀況和內部控制等方面的綜合評估。此外，構建財務風險預警系統。國有企業需要構建一套財務風險預警系統，當風險達到一定程度時，系統會自動發出預警信號，以便企業及時采取應對措施。

在財務內部控制的實施過程中，國有企業既要注重財務內部控制的具體方法和技術，也要注重財務內部控制的理念和文化。只有將財務內部控制融入到企業的日常運營和決策中，才能發揮出財務內部控制的最大效用。國有企業也要注重財務內部控制的創新和發展，以適應復雜多變的經濟環境和市場需求。總的來說，通過分析和解決財務內部控制中的難點，實施有效的應對策略，國有企業可以不斷提升財務管理的水平，實現企業的長期穩定發展，為國家經濟的發展做出更大的貢獻。

（作者單位：北京車網科技發展有限公司）